Régimen Simplif
de
Confianza
Expositor: C.P.C. Alf
Régimen Simplificado de Confianz
Se divide en:
Régimen Simplificado de Confianza para Personas Física
(Nueva sección IV que se agrega al Capitulo II los i
por actividades empresariales y del Títul
las Personas de la LISR)
Régimen Simplificado de Confianza para Personas Mora
(Nuevo Capítulo XII, del Título VII los Estímulos
de la LISR)
Régimen Simplificado de Confianza
Régimen Simplificado de Confianza
Puntos relevantes en la iniciativa.
Regímenes actuales complejos y caros para el contribuye
Otorgar una manera sencilla, rápida y eficaz en el pago
contribuciones, sobre todo para aquellos contribuyentes con
capacidad administrativa y de gestión.
Buscar la máxima simplificación en la determinación y pa
impuesto.
Mecanismo que no requiera del apoyo de terceros.
Aprovechar las ventajas de control del CFDI, bus
automatizar cálculos y disminuir carga administrativa.
Régimen Simplificado de Confianz
Personas Físicas
Algunos Datos económicos.
Universo de contribuyentes 79.8 millones.
Hay 12.5 de personas físicas dedicados a activ
empresariales
10.2 millones tienen ingresos menores a $3.5 millones, el
Régimen Simplificado de Confianza
Algunos antecedentes e intentos.
a) Cuota fija para contribuyentes menores y bases espec
tributación.
b) Régimen simplificado.
c) Régimen de Incorporación Fiscal.
Nota: Éste empezó con un mecanismo de transición que sólo hacía pagar el 10
que le correspondía en el primer año y se iba incrementando con un 10% a
Régimen Simplificado de Confianza
Causas del rechazo a estos esquemas.
Son factores múltiples, los estudios que se han efectua
respecto indican:
a) El manejo de la economía informal con pagos en efectiv
b) Los intereses económicos y políticas que están detrás
economía informal.
b) La dificultad para que el público en general se acostum
solicitar facturas.
d) A la gente que se mueve en el comercio informal sabe
sale más barato NO PAGAR impuestos, que pagarlos.
e) Estos contribuyentes están convencidos que su incumpli
no tendrá sanciones importantes.
Y así podríamos seguir enumerando más y más causas.
Régimen Simplificado
de Confianza para
Personas Físicas
Contribuyentes que pueden participar.
a) Personas físicas que realicen únicamente:
Actividades empresariales.
Actividades profesionales u
Otorguen el uso o goce temporal de bienes.
b) Limite ingresos propios de la actividad: No deben excede
$3.5 millones.
(El límite se refiere a ingresos del ejercicio anterior)
Notas:
1) La DT XI da las siguientes opciones para determinar el límite de los ingresos:
a) considerar como ejercicio anterior el ejercicio de 2019.
b) Para los contribuyentes que se dieron de alta en el RFC en los ejercicios 20
2021 se les va a considerar como si hubieran ejercido la opción, salvo que m
su intención expresa de abandonar el mismo.
2) Si el contribuyente recibe adicionalmente ingresos por salarios o por in
PODRÁ incorporarse a este régimen, siempre que el total de los ingresos ob
el ejercicio inmediato anterior por las actividades mencionadas, en su co
excedan de $3.5 millones.
Régimen Simplificado de Confianza p
Personas Físicas
Determinación de la base gravable.
Se van a considera los ingresos que perciban por las
gravadas, sin el IVA.
No se permite aplicar deducción alguna.
Los ingresos deben estar amparados por exped
contribuyentes.
Sólo se gravan los ingresos efectivamente cobrados.
Pago Provisional del Impuesto.
Se van a realizar pagos provisionales y un pago anual.
Fecha entero pago provisional: a más tardar el día 1
inmediato posterior a aquél al que corresponda el pago.
TABLA MENSUAL
Monto de los ingresos Tasa aplicable
Hasta 25,000.00 1.00%
Hasta 50,000.00 1.10%
Hasta 83,333.33 1.50%
Hasta 208,333.33 2.00%
Hasta 3,500,000.00 2.50%
Régimen Simplificado de Confianza
Personas Físicas
Pago Declaración Anual del Impuesto
Se debe presentar en el mes de abril.
Al impuesto a pagar se le deberán los pagos pr
presentados con anterioridad.
TABLA ANUAL
Monto de los ingresos Tasa aplicable
Hasta 300,000.00 1.00%
Hasta 600,000.00 1.10%
Hasta 1,000,000.00 1.50%
Hasta 2,500,000.00 2.00%
Hasta 3,500,000.00 2.50%
Nota: LA DT VIII va a permitir que estos contribuyentes no pres
pagos provisionales durante 2022, siempre que presen
declaración anual de dicho ejercicio.
Régimen Simplificado de Confianza
Personas Físicas
Obligaciones simplificadas que se deben cumplir.
Solicitar su inscripción en el RFC y mantenerlo actualiza
Contar con firma electrónica avanzada y buzón tributario
Contar con por la totalidad de sus
efectivamente cobrados.
Obtener y conservar que amparen sus g
inversiones (¿?).
Expedir y entregar a sus clientes CFDI s por las ope
que realicen con los mismos.
Presentar los pagos provisionales y la declaración a
ISR (nota APR: No olvidar el IVA)
Régimen Simplificado de Confianza p
Personas Físicas
Requisitos para poder optar por este régimen.
Encontrarse activos en el RFC.
Encontrarse al corriente en el cumplimiento de
obligaciones fiscales, conforme al artículo 32-D del CFF:
Sin créditos fiscales a cargo.
Estar con sus declaraciones fiscales al corriente.
Estar localizable.
No tener sentencias condenatorias por créditos fiscales.
No estar en el artículo 69B
No tener diferencias entre retenciones y declaraciones que no coin
con .
No encontrarse en el listado de contribuyentes publicados
el SAT en términos del Artículo 69-B.
Nota: En el caso de reanudación de actividades, se requiere
en el ejercicio inmediato anterior, los ingresos ampar
en no hayan excedido de $3.5 millones.
Régimen Simplificado de Confianza
Personas Físicas
Contribuyentes que no pueden participar.
No podrán participar personas físicas que:
Sean socios, accionistas o integrantes de personas m
cuando sean partes relacionadas (Artículo 90 de esta Ley
Sean residentes en el extranjero que tengan uno
establecimientos permanentes en el país.
Cuenten con ingresos sujetos a regímenes fiscales prefer
Perciban los ingresos a que se refieren las fracciones III,
del Artículo 94 de esta Ley, las cuales se refieren respect
a:
III Honorarios a consejeros y comisarios
IV Honorarios preponderantemente a un prestatario en las instalaciones del
V Prestadores de servicios profesionales que opten por el régimen de salar
V1 Personas físicas dedicadas a actividades empresariales que opten por
de salarios.
* Nota: Se considera que dos o más personas son partes relacionadas, cuando una participa de mane
en la administración, control o capital de la otra, o cuando una persona o grupo de persona
indirectamente, en la administración, control o en el capital de dichas personas, o cuando ex
ellas de acuerdo con la legislación aduanera
Régimen Simplificado de Confianza
Personas Físicas
Inicio y fin de operaciones.
Inicio de operaciones.
Los contribuyentes que inicien actividades, podrán optar por p
impuesto en esta sección, cuando estimen que sus ingres
ejercicio no excederán del límite establecido en la misma.
Se dan reglas para el tratamiento de ejercicios irregulares.
Casos en que se rebase en el ejercicio el límite de ingresos
incumpla con los requisitos para permanecer en la opción.
a) Cuando los ingresos del contribuyente excedan de $3,5 millo
cualquier momento del año.
B) Cuando se incumpla con alguna de las obligaciones estipula
esta sección de la ley.
Camino a seguir: Deberán pagar el ISR de conformidad con las disposicio
la LISR que les corresponda por sus actividades.
Lo deberán hacer a partir del mes siguiente a la fecha en que tales in
excedan la referida cantidad.
El SAT podrán asignar al contribuyente el régimen que le corresponda,
medie solicitud del contribuyente.
Disposiciones diversas.
Comprobantes globales de ingresos.
Si los adquirentes de los bienes y servicios no solicitan
el contribuyente deberá expedir un comprobante global
operaciones realizadas con el público en general conf
las reglas respectivas emitidas por el SAT.
Este comprobante sólo podrá ser cancelado en el mes
se emitió.
Retenciones de ISR por salarios pagados.
Los contribuyentes deberán efectuar las reten
respectivas y enterarlas mensualmente, los días 17 d
inmediato posterior.
Determinación de la participación de los trabajadores en
utilidades.
Renta gravable para efectos del PTU:
o Totalidad de ingresos efectivamente cobrados
Menos:
o Pagos de servicios y adquisición de bienes estrictam
indispensables.
o Pagos que a su vez sean exentos para el trabajador e
términos del artículo 28, fracción XXX de esta Ley.
TASA PTU: 10%
Régimen Simplificado de Confianza p
Personas Físicas
Causas adicionales para abandonar el régimen.
o Omitan tres o más pagos mensuales en un año cale
consecutivos o no.
o Omitir presentar su declaración anual.
o Si el SAT detecta que celebró operaciones y no exp
CFDI s correspondientes.
Notas:
o Si el contribuyente no emite comprobantes fiscales en el transcur
año y no presenta sus pagos provisionales, ni la declaración anua
podrá suspenderlo del RFC, además de las sanciones correspond
o Los contribuyentes que tributen en esta Sección no podrán
conjuntamente otros tratamientos fiscales que otorguen bene
estímulos.
o Se considera delito de defraudación fiscal presentar ingresos ac
en sus declaraciones fiscales menores a los realmente obtenidos.
Régimen Simplificado de Confianza p
Personas Físicas
Retenciones del impuesto por personas morales.
o Las personas morales deberán retener la tasa del
sobre el monto de los pagos que les efectúen a este
contribuyentes.
o Deben entregar a la persona física el comprobante
donde conste el pago del impuesto retenido.
o Deberán enterar el impuesto retenido a más tardar el
del siguiente mes.
Nota importante:
El impuesto retenido en los términos de este artícu
considerado en el pago mensual que deban presen
personas físicas.
Régimen Simplificado de Confianza p
Personas Físicas
Disposiciones transitorias:
Saldos a favor.
Las personas físicas que entren a tributar en esta se
contarán con un plazo de 6 meses para que puedan a
los acreditamientos y deducciones, así como solicit
devolución los saldos a favor, que tuvieran pendientes.
Contribuyentes del RIF
a) Se les da la opción de seguir tributando en el RIF durante el tiem
vigencia del mismo (10 ejercicios ).
b) Pueden conservar los beneficios del artículo 23 de la LIF
(calcular el Iva y el IEPS con el esquema de porcentajes en lu
esquema de ley (IVA trasladado menos IVA Acreditable)).
Régimen Simplificado de Confianza
Personas Físicas
Modificaciones al Código Fiscal de la Federación:
Se considera Delito de defraudación fiscal calificada (art
la existencia de una prestación de servicios prof
para utilizar el nuevo RESICO para ocultar relaciones
Se considera Defraudación Fiscal calificada, la pena se in
en un 50% adicional.
---------------------------------------------------------------------------------
Nota: Penas de prisión como sigue:
Monto(millones) Pena
Hasta $1.734 3 meses a 2 años
Hasta $2.601 2 a 5 años
Más de $2.601 3 a 9 años (más el 50%)
Régimen Simplificado
de Confianza para
Personas Morales
Régimen Simplificado de Confianza p
Personas Morales
Antecedentes.
Capitulo VIII De la opción de acumulación de ingresos para p
morales.
Se deroga este estímulo fiscal.
Principales características:
o Deben estar constituidas por personas físicas.
o Las personas físicas no pueden ser socios d
sociedades anónimas donde además posean e
efectivo de las mismas.
o Ingresos límite para poder tomar la opción: $5 millones
o La acumulación de los ingresos se da hasta el mom
que efectivamente se perciben.
o Se maneja compras en lugar de costo de ventas.
o Pagos provisionales sobre la base de flujo de efectivo.
Nota: en el 2021 se les da opción a estos contribuyentes de utilizar nu
de depreciación
Régimen Simplificado de Confianza pa
Personas Morales
Datos económicos.
El 99.8% de los establecimientos del país son micro, pe
o medianos
Existen cerca de 2.1 millones de establecimientos m
pequeños
Su régimen fiscal los obliga a realizar pagos provis
sutilizando el coeficiente de utilidad del ejercicio a
acumular ingresos conforme a lo devengado y cumplir
obligaciones fiscales igual que los grandes contribuyente
Objetivo: Darles facilidades para su complimiento sin b
capacidad contributiva.
Régimen Simplificado de Confianza pa
Personas Morales
Contribuyentes que se pueden incorporar.
Personas morales residentes en México únicamente con
por personas físicas
Condición: Sus ingresos totales en el ejercicio inmediato
no deben exceder la cantidad de 35 millones.
También Personas Morales que inicien operaciones y que
que sus ingresos totales no excederán de la cantidad referida
Nota: Cuando los ingresos obtenidos en el ejercicio de que se trate, ex
cantidad señalada el contribuyente dejará de aplicar lo dispuesto
Capítulo y tributará en los términos del Título II de esta Ley, a
ejercicio siguiente a aquél en que se excedió el monto citado.
Régimen Simplificado de Confianza p
Personas Morales
Contribuyentes que no pueden tributar en este Capítulo:
I. Las personas morales cuando uno o varios de sus
accionistas o integrantes, participen en otras soc
mercantiles donde tengan el control de la sociedad o
administración, o cuando sean partes relacionadas.
II. Los contribuyentes que realicen actividades a tra
fideicomiso o asociación en participación.
III. Quienes tributen conforme a los Capítulos IV, VI, VII y
Título II y las del Título III de esta Ley.
IV. Quienes tributen conforme al Capítulo VII del Título VII
Ley.
V. Los contribuyentes que dejen de tributar conforme a lo pre
este Capítulo.
Régimen Simplificado de Confianza p
Personas Morales
Momento de acumulación de los ingresos:
Regla: Los ingresos se consideran acumulables en el mom
que sean efectivamente percibidos.
Definición:
Los ingresos se consideran efectivamente percibidos cuando se
en efectivo, en bienes o en servicios.
Se incluyen anticipos, depósitos o a cualquier otro concepto.
Igualmente se considera percibido el ingreso cuando:
o El contribuyente reciba títulos de crédito emitidos por una persona d
quien efectúa el pago.
o Tratándose de cheques, se considerará percibido el ingreso en la
cobro del mismo o cuando los contribuyentes transmitan los cheq
tercero, excepto cuando dicha transmisión sea en procuración.
o Cuando el interés del acreedor quede satisfecho mediante cualquier
extinción de las obligaciones.
Nota: se dan reglas específicas para:
Quitas, remisiones y restructuraciones.
Enajenación de bienes que se exporten.
Régimen Simplificado de Confianza pa
Personas Morales
Deducciones que se pueden efectuar.
I. Las devoluciones que se reciban o los descuentos o bonificac
se hagan, siempre que se hubiese acumulado el
correspondiente.
II. Las adquisiciones de mercancías, así como de materias primas
III. Los gastos netos de descuentos, bonificaciones o devoluciones
IV. Las inversiones.
V. Los intereses pagados derivados de la actividad, sin ajust
cumpliendo requisitos.
VI. Las cuotas a cargo de los patrones pagadas al Instituto Mex
Seguro Social.
VII. Las aportaciones efectuadas para la creación o incremento de
para fondos de pensiones o jubilaciones del personal, comple
a las que establece la Ley del IMSS, con las reglas establec
artículo 25, fracción X de esta Ley.
Nota: Se consideran gastos e inversiones no deducibles, los señala
artículo 28 de esta Ley.
Régimen Simplificado de Confianza p
Personas Morales
Deducción de inversiones.
Se manejan las tasas correspondientes a cada tipo de inversión.
Ejemplos de casos con porcentajes mayores a los del Título II de
o 13% para construcciones.
o 25% para mobiliario y equipo de oficina.
o 50% para computadoras personales de escritorio y portátiles y
similares.
Ejemplos de casos con porcentajes similares a los del Título II de l
5% para cargos diferidos.
10% para erogaciones realizadas en periodos preoperativos.
15% para regalías, para asistencia técnica, así como para otros gastos
25% para automóviles, autobuses, camiones de carga, tracto
montacargas y remolque.
Otras reglas:
Para aplicar estas tasas se requiere que el monto total de las inversio
ejercicio no hubiera excedido de tres millones de pesos , caso co
aplican los porcentajes normales de ley (artículo 32 de la LISR).
Los porcientos de deducción se aplicarán sobre el monto original de la
aun cuando ésta no se haya pagado en su totalidad, en el ejercic
proceda su deducción.
Régimen Simplificado de Confianza p
Personas Morales
Requisitos de las deducciones.
Que hayan sido efectivamente erogadas en el ejercicio de que se tra
Los pagos que se efectúen con cheque, se deducen en el ejercici
éste se cobre, cumpliendo requisitos.
Tratándose de inversiones, éstas deberán deducirse en el ejercicio en
inicie su utilización o en el ejercicio
Que sean estrictamente indispensables para la obtención de los ingres
Que cuando esta Ley permita la deducción de inversiones se proce
términos de la Sección II del Capítulo II del Título II de esta Ley.
Que se resten una sola vez.
Reglas similares a la ley para primas por seguros o fianzas
En el caso de pagos a plazos, la deducción procederá por el mon
parcialidades efectivamente pagadas en el mes o en el ejer
corresponda.
Que tratándose de las inversiones no se le dé efectos fiscales a su rev
Que al realizar las operaciones correspondientes o a más tardar el
del ejercicio, se reúnan los requisitos que para cada deducción en
establece esta Ley.
Nota: Para los efectos de este artículo, se estará a lo dispuesto en las fracciones
del artículo 27 de esta Ley.
Régimen Simplificado de Confianza
Personas Morales
Reglas para pagos provisionales.
Se efectuarán pagos provisionales mensuales a cuenta del imp
ejercicio a más tardar el día 17 del mes siguiente.
Se determinarán restando de la totalidad de los
efectivamente percibidos, obtenidos en el periodo, las ded
autorizadas efectivamente erogadas y la participación
trabajadores en las utilidades de las empresas pagadas en el ejer
Se pueden restar, en su caso, las pérdidas fiscales ocurridas en
anteriores que no se hubieran disminuido.
A la Utilidad fiscal obtenida se le aplica la tasa establecida en el
de esta Ley, pudiendo acreditarse contra el impuesto a pagar
provisionales del mismo ejercicio efectuados con anterioridad.
También podrá acreditarse contra dichos pagos provisionales la
que se le hubiera efectuado al contribuyente en el periodo.
Régimen Simplificado de Confianza p
Personas Morales
Reglas para determinar el impuesto del ejercicio.
Se calcula con la tasa del artículo 9 de la ley (30% sobre l
fiscal)
Se pueden efectuar los siguientes acreditamientos:
El importe de los pagos provisionales efectuados duran
de calendario.
El impuesto acreditable en términos de los artículos 5
esta ley.
Régimen Simplificado de Confianza pa
Personas Morales
Otras reglas relacionadas con la declaración anual.
a) Base para el PTU
Debe ser la utilidad fiscal que resulte de conformidad a lo
en el artículo 9 de esta Ley.
b) Determinación de la pérdida fiscal:
Se dará cuando los ingresos sean menores
deducciones autorizadas en el mismo.
Al resultado obtenido se le adicionará la participació
trabajadores en las utilidades pagada en el ejercicio.
c) Reglas para distribución de dividendos.
La distribución a sus socios, accionistas o integrantes divid
utilidades, estará sujeta a lo dispuesto en el artículo 140 d
Régimen Simplificado de Confianza
Personas Morales
Obligaciones para los contribuyentes.
Deberán cumplir con las obligaciones señaladas
Capítulo IX del Título II de la Ley .
Los contribuyentes que incumplan con sus oblig
fiscales, deberán cumplir con las obligaciones prevista
Título II de esta Ley, a partir del ejercicio inmediato sigu
aquél en que esto suceda.
Nota: Se dan reglas específicas para:
Contribuyentes que dejan de tributar en este capítulo.
Reglas para las presentaciones de avisos en esos caso
Se faculta al SAT para expedir reglas para estos casos
Reglas para contribuyentes que entren en liquidación.
Régimen Simplificado de Confianza p
Personas Morales
Disposiciones transitorias.
Se aclaran las siguientes situaciones:
a) No se deben acumular en el nuevo mecanismo , los ingresos p
efectivamente durante 2022, siempre que dichos ingresos ha
acumulados hasta el 31 de diciembre de 2021, de conformidad con
Título II.
b) Las deducciones que hubieran efectuado conforme al citado Tít
podrán volver a efectuarlas conforme al nuevo esquema.
c) Se deberán seguir aplicando los porcientos máximos de dedu
inversiones que les correspondan de acuerdo con los plazos q
trascurrido, respecto de las inversiones realizadas hasta el 31 de dic
2021.
d) Los contribuyentes que en 2021 estén en el régimen normal de ley
cierre del ejercicio tengan inventarios, los podrán deducir en el 2022
las reglas vigentes hasta el ejercicio 2021.
Régimen Simplificado de Confianza pa
Personas Morales
Disposiciones transitorias.
Se dan reglas transitorias para:
La obligación de presentar un aviso de actualización de act
económicas y obligaciones ante el SAT a más tardar el 31 de e
2022.
Si se omite la presentación del aviso, el SAT pude realizar la actualiz
dichas actividades.
Se les da la opción a los contribuyentes actuales del capitulo VII
opción de acumulación de ingresos por personas de man
deducción adicional de inversiones en el ejercicio 2021, utilizando l
de deducción autorizadas en el nuevo régimen de confianza.
Nota importante: El SAT podrá emitir las reglas de carácter general necesarias par
personas físicas y morales sujetas a estos nuevos mecanismos, puedan cum
obligaciones tributarias.