ÍNDICE

I.​ INTRODUCCIÓN

La Administración Tributaria cumple un rol fundamental dentro del sistema fiscal, ya

que se encarga de generar ingresos para el Estado mediante la recaudación de
tributos, y de controlar el cumplimiento de las obligaciones tributarias a través de la
investigación de hechos, datos y demás elementos relacionados con dichas
obligaciones. En ese sentido, los funcionarios que actúan en representación de la
administración tributaria tienen la responsabilidad de llevar a cabo procedimientos de
fiscalización, revisando el cumplimiento del tributo conforme a lo establecido en la
providencia emitida por la autoridad tributaria competente. Esto permite desarrollar
adecuadamente el procedimiento administrativo tributario, cuyo propósito es
determinar con precisión la existencia y el monto de la obligación tributaria. La
estructura de la administración tributaria está conformada por diversos órganos con
competencias específicas y bien definidas en cuanto a la gestión, recaudación y
fiscalización de los tributos. Dentro de este esquema, la SUNAT, los gobiernos
locales y algunos organismos autónomos tienen funciones concretas conforme a lo
que señala el Código Tributario.

La obligación tributaria nace como consecuencia directa del ejercicio del poder
tributario del Estado y representa el vínculo jurídico entre la Administración Tributaria
y los contribuyentes, tanto la SUNAT como los administrados y terceros cumplen
funciones y responsabilidades específicas que aseguran el cumplimiento del sistema
tributario. En este trabajo, se analiza el rol que desempeña la Administración
Tributaria en la elaboración de normas, la orientación a los contribuyentes y el
respeto a los principios de legalidad y confidencialidad. Asimismo, se desarrollan las
obligaciones que recaen sobre los administrados y los terceros, según lo establecido
en el Código Tributario; teniendo como objetivo comprender la articulación de este
sistema de deberes para garantizar una gestión fiscal eficiente, justa y
constitucionalmente válida.

La administración tributaria desempeña un papel fundamental en el sistema fiscal

nacional, ya que es responsable de gestionar y controlar los impuestos necesarios
para los servicios públicos y las funciones del Estado. Para ejercer eficazmente esta
función, la legislación peruana otorga a la administración tributaria una serie de
facultades legales que le permiten recaudar, evaluar, supervisar y sancionar a los
contribuyentes, buscando analizar con claridad y precisión cada una de estas
facultades, destacando su importancia en el sistema tributario nacional y los límites
legales que garantizan un equilibrio entre los intereses fiscales y los derechos del
contribuyente.
II.​ RESUMEN

La Administración Tributaria en el Perú, encabezada principalmente por la SUNAT,

ejerce funciones clave en la recaudación, fiscalización, determinación y sanción de
tributos. Este órgano tiene como finalidad garantizar el cumplimiento de las
obligaciones tributarias mediante diversos mecanismos legales y administrativos,
como la aplicación de sanciones, auditorías y medidas cautelares. Se detallan los
órganos competentes tanto a nivel central como local, y se especifican las
obligaciones de la administración, de los contribuyentes y de terceros frente al
sistema tributario, para ello se debe hacer un énfasis en los derechos que asisten a
los administrados, entre ellos, el derecho a la devolución de pagos indebidos, la
impugnación de actos administrativos y el acceso a informació[Link], se
describen los actos administrativos más utilizados como la resolución de
determinación, resolución de multa y orden de pago; además de señalar los
objetivos institucionales de la SUNAT, tales como la eficiencia recaudatoria, la
promoción del cumplimiento voluntario y la lucha contra la evasión y elusión fiscal.

Palabras clave: SUNAT, tributos, fiscalización, derechos del contribuyente, orden de

pago.

ABSTRACT

The Tax Administration in Peru, headed mainly by SUNAT, exercises key functions in
the collection, inspection, determination and sanction of taxes. The purpose of this
body is to guarantee compliance with tax obligations through various legal and
administrative mechanisms, such as the application of sanctions, audits and
precautionary measures. The competent bodies are detailed at both the central and
local levels, and the obligations of the administration, taxpayers and third parties
vis-à-vis the tax system are specified. To this end, emphasis must be placed on the
rights that assist those administered, among them, the right to the return of undue
payments, the challenge of administrative acts and access to information. Finally, the
most used administrative acts are described such as the determination resolution,
fine resolution and payment order; in addition to pointing out the institutional
objectives of SUNAT, such as collection efficiency, the promotion of voluntary
compliance and the fight against tax evasion and avoidance.

Keywords: SUNAT, taxes, inspection, taxpayer rights, payment order.

III.​ DESARROLLO

3.1. La administración tributaria en el Perú

Entre los principales tributos que administra la SUNAT se encuentran el
IR, IGV, ISC, entre otros. Asimismo, en virtud de lo dispuesto por la Ley N.º 27334,
también tiene a su cargo la recaudación de los aportes destinados a ESSALUD y al
Sistema Nacional de Pensiones (ONP). Aunado a ello, administra conceptos no
tributarios como regalías mineras y gravámenes especiales. En el ámbito local, se
encarga de recaudar impuestos municipales asignados por ley, como el Impuesto
Predial, de alcabala, automotriz, así como tasas y derechos municipales.
3.1.1.- FACULTADES:
1)​ Facultad de Recaudación: Se refiere a la facultad de la autoridad fiscal para
recaudar los impuestos de los contribuyentes. Esta facultad no se limita a la
simple recaudación, sino que también abarca la gestión de pagos, el
devengo de intereses y la implementación de medidas para el cumplimiento
de las obligaciones tributarias. Los cobros se pueden realizar directamente
(por la propia agencia de cobranza) o a través de un tercero como una
institución bancaria autorizada.
Las funciones específicas:
-​ Recibir pagos de los contribuyentes
-​ Gestionar reembolsos o compensaciones por pagos en exceso o
indebidos
-​ Aplicar recargos por pagos atrasados
-​ Administrar y proteger la información contable y financiera para las
operaciones de cobranza

Según lo señalado en el art. 50 del Código Tributario, La SUNAT puede

contratar directamente con entidades financieras para recibir pagos tributarios
y firmar convenios para procesar declaraciones y comunicaciones. Además,
está autorizada para recaudar sanciones relacionadas con la asistencia
administrativa mutua en temas tributarios. También puede aplicar medidas
cautelares con el fin de garantizar el cobro de la deuda, e incluso llevar a
cabo procedimientos de cobranza coactiva.

2)​ Facultad de Sancionadora: También se le conoce como la consecuencia

jurídica por el incumplimiento de las obligaciones tributarias; es decir, el
“castigo” las que son interpuestas a aquellas personas que han violado las
normas tributarias.

Tipos de Infracciones Tributarias:

-​ De inscribirse, actualizar, acreditar la inscripción.
-​ De solicitar que se acredite la inscripción o de publicitar el número de
registro asignado.
-​ De emitir, otorgar y exigir comprobantes de pago u otros documentos.
-​ De llevar libros, registros o contar con informes u otros documentos.
-​ De presentar declaraciones y comunicaciones.
 -​ De permitir el control de la Administración Tributaria, informar y
comparecer ante la misma.
-​ Otras obligaciones tributarias.

Tipos De Sanciones

-​ Multas: son como una especie de llamada de atención económica que te

ponen si no cumples con tus responsabilidades tributarias, o sea, con tus
impuestos. El monto es calculado según la UIT o basándose en cuánto
dinero generas. la SUNAT no busca perjudicarte de más, al contrario, si
te das cuenta de que cometiste un error y lo corriges por tu cuenta
(voluntariamente) y además lo haces dentro de ciertos plazos. La idea es
incentivar al contribuyente a cumplir con sus obligaciones.
-​ Comiso de bienes: Busca combatir el incumplimiento tributario y asegurar
el control fiscal donde la SUNAT retira bienes del contribuyente cuando
hay indicios de irregularidad.
-​ Cierre temporal de establecimientos: En casos de incumplimiento grave,
como no emitir comprobantes de pago, la SUNAT puede ordenar el cierre
del local comercial hasta por 10 días calendario. Esta medida busca
garantizar el respeto a las normas tributarias y promover una
competencia justa entre los negocios formales.
-​ Internamiento temporal de vehículos: Si no puedes demostrar que un
vehículo de tu propiedad fue adquirido legalmente o que está
correctamente registrado, la SUNAT puede disponer su internamiento en
almacenes autorizados hasta por 30 días calendario. Durante ese
tiempo, deberás presentar los documentos necesarios para recuperarlo.
Aunque puede parecer una medida severa, su objetivo es combatir el
uso de bienes que podrían estar vinculados a la evasión o al
incumplimiento tributario.
3)​ Facultad de Determinación

Esta facultad se refiere a la facultad de determinar el monto exacto de los

impuestos atrasados. El sistema peruano se basa, en principio, en la
autodeterminación del contribuyente, lo que significa que este debe calcular y
declarar sus propios impuestos. Sin embargo, la administración puede
intervenir si detecta errores u omisiones. La determinación puede ser:

●​ Se declara cuando un contribuyente cumple voluntariamente con la

declaración de impuestos.
●​ De oficio, cuando la administración determine que el pago no se ha
realizado debidamente y establezca la deuda mediante procedimiento
administrativo.

Esta facultad también permite la corrección de informes inexactos, la

modificación de bases imponibles y la aplicación de criterios técnicos de
acuerdo con la normativa tributaria vigente.

4)​ Facultad de Fiscalización

Las auditorías fiscales implican la revisión y supervisión del cumplimiento de

las obligaciones tributarias. Esta facultad permite a la administración revisar
 los libros, registros contables, declaraciones y otros documentos de los
contribuyentes para garantizar la exactitud de los importes declarados y
pagados. Las formas de fiscalización incluyen:

●​ Requerimientos de información, en los que se solicita al contribuyente

que proporcione documentación específica.
●​ Verificaciones o cruces de información, mediante los cuales se
contrasta la información de distintas fuentes (por ejemplo, bancos,
proveedores, clientes).
●​ Auditorías o inspecciones tributarias, que se realizan en las oficinas del
contribuyente o de la propia administración.

4.2.-Órganos de la Administración Tributaria: Órganos administradores y

órganos de resolución

4.2.1. El Gobierno Central

La SUNAT es una entidad técnica especializada que forma parte del MEF, y
su papel primordial es administrar los tributos de carácter interno, excluyendo
los de competencia municipal y los derechos arancelarios. Entre sus
facultades está la de llevar a cabo los procedimientos necesarios para
requerir o brindar asistencia administrativa mutua en temas tributarios; luego
de que se fusiona con la Superintendencia Nacional de Aduanas, la SUNAT
pasó a encargarse también de la gestión y recaudación de los aranceles que
pertenecen al Gobierno Central.

Actualmente, la SUNAT administra diversos impuestos, entre los que

destacan el IGV, el Impuesto a la Renta, los regímenes tributarios como el
MYPE Tributario, el Régimen Especial del IR, el Nuevo RUS, el ISC, y el
Impuesto Extraordinario para la Promoción del Turismo Nacional, entre otros.

4.2.2. Los Gobiernos Locales

Las municipalidades tienen la responsabilidad exclusiva de gestionar las

contribuciones y tasas de carácter municipal, incluyendo derechos, licencias y
arbitrios, y de manera excepcional, los impuestos que les sean asignados por
disposición legal (según el artículo 52 del Código Tributario).

Actualmente, las administraciones locales son responsables de manejar

ciertos tributos, entre ellos el impuesto predial, el gravamen sobre
espectáculos públicos no deportivos, el impuesto de alcabala, el tributo al
patrimonio vehicular y el impuesto vinculado a las actividades de apuestas.

4.2.3. Organismos e Instituciones del Estado con Gestión Autónoma y

Descentralizada

La SUNAT tiene a su cargo la fiscalización, recaudación y administración de

los aportes destinados al Seguro Social de Salud – ESSALUD y a la Oficina
de Normalización Previsional – ONP.

Asimismo, ciertas entidades descentralizadas con autonomía, así como

instituciones públicas y autónomas, están facultadas por ley para gestionar
las tasas y contribuciones vinculadas a los servicios que brindan o a las
funciones específicas que desempeñan.

4.2.4. Órganos resolutores

Los órganos resolutivos tienen la atribución de intervenir en los
procedimientos administrativos, tanto contenciosos como no contenciosos,
relacionados con temas tributarios, en el nivel que les corresponde según el
caso. Según lo dispuesto en el artículo 134 del Código Tributario, las
competencias asignadas a estos órganos son exclusivas y no pueden ser
extendidas ni delegadas a otras instituciones. Por otro lado, en los
procedimientos contenciosos de reclamación, el artículo 124 del mismo
cuerpo legal señala que únicamente se contemplan dos instancias previas
antes de que el caso sea elevado al Tribunal Fiscal.

De conformidad con lo planteado en el art. 53 del Código Tributario, entre los

organismos que se encargan de resolver este tipo de procedimientos se
encuentran: el Tribunal Fiscal, la Superintendencia Nacional de
Administración Tributaria (SUNAT), la Superintendencia Nacional de
Aduanas, los gobiernos locales, el Instituto Peruano de Seguridad Social, la
Oficina de Normalización Previsional y cualquier otra entidad que la
legislación determine.

El art. 54 del CT establece que ninguna autoridad, entidad u organismo

distinto a los mencionados en los artículos anteriores puede asumir las
funciones que corresponden a los órganos encargados de la administración
tributaria. En caso contrario, se asumirán las responsabilidades
correspondientes.

●​ TRIBUNAL FISCAL

Conforme a lo establecido en el art. 143 del Código Tributario, el Tribunal

Fiscal actúa como la máxima autoridad administrativa encargada de
resolver los recursos impugnatorios en asuntos tributarios, tanto en el
ámbito nacional como en el local. Su competencia también abarca los
casos relacionados con contribuciones a ESSALUD y la ONP, además de
las apelaciones en materia de tributación aduanera.

El Tribunal Fiscal está compuesto por diversas instancias con funciones

específicas, según lo establece el artículo 98 del Código Tributario:

-​ La Presidencia del Tribunal Fiscal, quien actúa como representante

oficial de este órgano (Numeral 1).
-​ La Sala Plena, integrada por todos los vocales del Tribunal, cuya
responsabilidad es establecer los lineamientos internos y uniformar
los criterios aplicables en los procedimientos (Numeral 2).
-​ La Vocalía Administrativa, compuesta por un Vocal Administrativo
encargado de gestionar los asuntos de índole administrativa del
Tribunal (Numeral 3).
-​ Las Salas Especializadas, constituidas por tres vocales cada una, que
se encargan de resolver los casos según su especialidad (Numeral 4).
-​ La Oficina de Atención de Quejas, conformada por Resolutores o
Secretarios responsables de tramitar y atender las quejas
presentadas (Numeral 5).

El artículo 101 del Código Tributario, menciona que el Tribunal Fiscal tiene
la responsabilidad de evaluar y decidir, como última instancia
administrativa, los recursos de apelación presentados contra las
decisiones de la Administración Tributaria. Estas decisiones pueden estar
relacionadas con pagos exigidos, resoluciones de determinación,
sanciones pecuniarias u otras acciones que afecten de manera directa el
 cumplimiento y cálculo de las obligaciones tributarias, entre las que se
incluyen los aportes a ESSALUD y a la ONP. Además, el Tribunal también
conoce apelaciones sobre sanciones vinculadas a la asistencia
administrativa mutua en materia tributaria, siempre que se refieran a
tributos administrados por cualquier entidad y no a disposiciones
administrativas ajenas al ámbito tributario.

El Tribunal Fiscal también actúa como la última instancia administrativa en

la resolución de apelaciones relacionadas con sanciones tales como el
decomiso de bienes, la inmovilización temporal de vehículos y el cierre de
establecimientos. Además, está facultado para dirimir conflictos de
competencia en el ámbito tributario y para atender las quejas de los
contribuyentes frente a posibles irregularidades o infracciones cometidas
por la Administración Tributaria, tanto en el ámbito tributario como en el
aduanero. Por otro lado, el Código Tributario en su art. 122 establece que
este órgano no tiene competencia para determinar si un procedimiento de
cobranza coactiva ha seguido el marco legal, ni para declarar su nulidad.
No obstante, sí está autorizado para pronunciarse, a través del
procedimiento de queja, cuando se alegue la prescripción de la deuda
tributaria que se busca cobrar por la vía coactiva.

4.3.- Obligación de la Administración Tributaria

Es importante establecer la conceptualización de la obligación tributaria

que de acuerdo al art. 1 de nuestra legislación tributaria viene a ser el
vínculo existente entre el acreedor y el deudor en torno a una prestación
tributaria siendo exigible de manera coactiva. Donde el acreedor o sujeto
activo es el Estado, mientras que el deudor o sujeto pasivo es el
contribuyente o responsable. Se dice que cuando el hecho generador
ocurre, nace la obligación tributaria.

4.3.1. Obligaciones de la administración tributaria

La legislación tributaria en su Título III denominado “Obligaciones de la AT”

a partir de su art. 83 desglosa de manera oportuna las obligaciones que van
a recaer propiamente en la AT y son las siguientes:

a)​ Elaboración de proyecto

El art. 83 de nuestra legislación tributaria señala que las entidades de
la Administración Tributaria tienen la obligación de elaborar
reglamentos sobre las leyes tributarias que estén bajo su ámbito, con
el objetivo de cumplir adecuadamente sus funciones según lo
establecido por la ley.
b)​ Orientación al contribuyente
Según el art. 84 de la misma legislación descrita líneas arriba, la AT
tiene la responsabilidad de brindar al contribuyente orientación,
información oral, apoyo educativo y asistencia. Además, la SUNAT
puede implementar acciones administrativas que ayuden a guiar al
contribuyente frente a posibles conductas que busquen evitar el
cumplimiento de sus obligaciones tributarias.
c)​ Legalidad en la actuación de la Administración tributaria
Es importante tener en cuenta lo dispuesto en el art. 86 de nuestro
TUO del CT, el cual señala que los servidores y funcionarios de la
Administración Tributaria, al momento de aplicar tributos, imponer
sanciones y ejecutar procedimientos, deben actuar conforme a las
 normas tributarias vigentes. De esta forma, se garantiza el respeto a
lo establecido tanto en el propio Código Tributario como en la Ley N.°
27444, (LPAG), cuando sea aplicable.

La legislación tributaria prohíbe que los funcionarios presten asesoría

particular estrechamente relacionada con la Norma tributaria. Si se
llega a incumplir corresponde la debida sanción (suspensión o
destitución), lo cual va a depender de la falta que se cometa.

d)​ Facilitación en los procedimientos a través de SOL

El art. 86- A del CT, por su parte señala que para que se den
actuaciones o procedimientos tributarios a través de sistemas
informáticos, telemáticos y electrónicos, la SUNAT tiene el deber de:

1.​ Otorgar una CLAVE SOL a todos aquellos que estén obligados a
inscribirse en los registros correspondientes, ya que con ella
podrán acceder a su buzón electrónico institucional.
2.​ Además, es fundamental guardar, archivar y mantener en buen
estado todos los documentos que integran el expediente
electrónico, asegurando su disponibilidad cuando sea necesario.

4.3.2.- Obligaciones de los administrados

Los contribuyentes están obligados a colaborar con la Administración
Tributaria para que esta pueda llevar a cabo de manera efectiva sus
funciones de fiscalización y determinación de tributos. Asimismo, están
obligados a permitir que la SUNAT realice las gestiones necesarias para
brindar o solicitar cooperación administrativa internacional en materia
tributaria.

Estas responsabilidades, tanto de acción como de omisión, son

consideradas obligaciones formales y están reguladas en el artículo 87
de nuestra legislación, el cual enumera las principales obligaciones de
este tipo y son las siguientes:

1.​ Inscripción en el Registro Único del Contribuyente

2.​ Comprobantes de pago
3.​ Libros y registros contables (Castellano/ moneda nacional)
4.​ Labores de control y verificación de la Administración tributaria
5.​ Conservación de la información
6.​ Requerimiento de la Administración tributaria
7.​ Reserva de información
8.​ Comunicación a la Administración tributaria
9.​ Asistencia administrativa mutua

4.3.3.- Obligaciones de terceros

a)​ obligaciones del Poder Judicial, Ministerio Público, servidores
públicos, notarios y fedatarios

Según lo establecido en el artículo 96 del Código Tributario, todas las

personas que forman parte del Poder Judicial, el Ministerio Público, la
Superintendencia de la SUNAT, así como notarios, fedatarios y
martilleros públicos, tienen la obligación de informar a la
Administración Tributaria sobre hechos que puedan generar
responsabilidades tributarias. Esto incluye también cualquier
información relacionada con la cooperación administrativa
 internacional en materia tributaria que hayan conocido mientras
ejercían sus funciones. Además, están obligados a colaborar con lo
que la Administración Tributaria les solicite expresamente, facilitando
así el cumplimiento de sus funciones fiscalizadoras.

b) Obligaciones de los Compradores, usuarios, destinatarios y

transportistas
De acuerdo con el art. 97 del Código Tributario se establecen las
siguientes obligaciones:
-​ Cuando una persona compra un bien o contrata un servicio, está
en la obligación de pedir el comprobante (Impreso y/o electrónico)
de pago correspondiente, así como cualquier otro documento que
esté relacionado con esa operación.
-​ Por otro lado, cuando se trata de transportistas de mercancías,
estos deben solicitar al remitente los comprobantes de pago, las
guías de remisión u otros documentos necesarios. a) Si el
comprobante es físico, es obligatorio llevarlo consigo durante todo
el trayecto. b) En caso de ser electrónico, se debe permitir que la
SUNAT pueda acceder a la información sustentatoria desde su
base de datos, ya sea mientras se realiza el traslado o después de
este.
-​ En cualquiera de los casos mencionados, es indispensable
presentar los documentos solicitados a la Administración Tributaria
o, en su defecto, facilitar la información que sirva para identificar
adecuadamente los documentos que respaldan el traslado de los
bienes.

4.4.- Derechos de los administrados

El Artículo 92 del Código Tributario reconoce una serie de derechos a

favor de los administrados (contribuyentes), que deben ser respetados por
la SUNAT y demás órganos de la Administración Tributaria. Estos
derechos complementan los establecidos en la Constitución y otras leyes
específicas, y garantizan un trato justo, transparente y eficiente en los
procedimientos tributarios. Entre los principales derechos se destacan:

1.​ Trato respetuoso y considerado: Los contribuyentes deben recibir un

trato digno, sin arbitrariedades ni maltratos, por parte del personal de la
Administración Tributaria.
2.​ Devolución de pagos indebidos o en exceso: Se reconoce el
derecho a exigir la devolución de montos pagados sin justificación,
incluyendo a herederos o causahabientes. En el caso de personas con
rentas de cuarta o quinta categoría, la devolución puede hacerse de
oficio según la Ley del Impuesto a la Renta.
3.​ Rectificación o sustitución de declaraciones juradas: El
contribuyente puede corregir sus declaraciones, siempre que cumpla
con las condiciones establecidas en el artículo 88 del Código Tributario.
4.​ Impugnación de actos administrativos: Puede presentar
reclamaciones, apelaciones o demandas contencioso-administrativas
contra resoluciones que considere contrarias a la ley.
5.​ Acceso a información sobre procedimientos: Tiene derecho a
conocer el estado de sus trámites y la identidad de los funcionarios
 encargados, salvo restricciones por reserva tributaria. En
fiscalizaciones, el expediente solo se libera al finalizar el proceso.
6.​ Solicitud de ampliación de resoluciones del Tribunal Fiscal:
Procede cuando algún aspecto no ha sido resuelto en la decisión
emitida, conforme al artículo 153.
7.​ No aplicación de intereses o sanciones: En casos de duda razonable
o dualidad de criterios por parte de la SUNAT, el contribuyente puede
solicitar la exoneración de estos conceptos.
8.​ Presentación de quejas: Puede interponer quejas por demoras,
omisiones o incumplimientos normativos de la Administración.
9.​ Consultas tributarias: Puede formular: Consultas institucionales,
presentadas por entidades representativas o públicas, cuyo
pronunciamiento es vinculante y de obligatorio cumplimiento y consultas
particulares, presentadas por el propio contribuyente antes del
nacimiento de la obligación tributaria. No son impugnables y solo
vinculan a quien la presenta.
10.​ Orientación tributaria: La SUNAT debe proporcionar información,
asesoría, educación y medidas preventivas, según el artículo 84.
11.​ Acceso a copias de declaraciones y comunicaciones presentadas:
El contribuyente puede solicitar estos documentos sin restricciones.
12.​ Asesoramiento en comparecencias: Puede asistir con asesor legal y
solicitar una copia del acta al término del acto.
13.​ Prescripción de acciones de cobranza: Aun sin deuda pendiente,
puede pedir la prescripción, respetando los plazos y condiciones del
Código Tributario.
14.​ Servicio eficiente y facilidades para el cumplimiento tributario:
Incluye acceso a plataformas digitales, atención adecuada y trámites
simplificados.
15.​ Acceso a información en fiscalizaciones por precios de
transferencia: Puede designar representantes para conocer
comparables utilizados por SUNAT.
16.​ Acceso a sistemas electrónicos de SUNAT: Incorporado por el D.
Leg. N.º 1523, permite al contribuyente solicitar la información
necesaria para participar efectivamente en procedimientos digitales.

4.5.- Objetivos de la Administración Tributaria

La administración tributaria peruana, a cargo principalmente de la SUNAT,

cumple un papel clave en la sostenibilidad fiscal del Estado. Sus
principales objetivos son:

1.​ Recaudación eficiente de tributos: Asegura el ingreso de recursos al

Estado para financiar servicios públicos como salud, educación y
seguridad. Incluye no solo la cobranza, sino también estrategias para
garantizar el cumplimiento oportuno de las obligaciones tributarias.
2.​ Ampliación de la base tributaria: Busca incorporar a más
contribuyentes al sistema formal, reduciendo la informalidad mediante
fiscalizaciones, campañas de formalización e incentivos. Esto permite
una distribución más equitativa de la carga tributaria.
 3.​ Promoción del cumplimiento voluntario: Fomenta una cultura tributaria
basada en la responsabilidad y la confianza, facilitando el
cumplimiento a través de trámites simples, plataformas digitales y
atención transparente.
4.​ Lucha contra la evasión y la elusión fiscal: Combate el incumplimiento
deliberado y el uso de vacíos legales para evitar impuestos. Utiliza
herramientas tecnológicas como el análisis de datos, cruce de
información y auditorías basadas en el principio de realidad
económica.
5.​ Defensa de los intereses del Estado: Actúa en procedimientos
administrativos y judiciales para asegurar que los tributos se
determinen y recauden legalmente, enfrentando actos fraudulentos.
6.​ Asistencia y orientación al contribuyente: Brinda información clara y
apoyo técnico a los contribuyentes para que comprendan y cumplan
correctamente sus obligaciones, lo que fortalece la relación entre la
SUNAT y la ciudadanía.

4.6.- Los tres actos más utilizados por la administración tributaria

Según el TUO de la Ley 27444 (Ley del Procedimiento Administrativo
General), en su artículo 1 define al acto administrativo como las
declaraciones de las entidades que, en el marco de normas de derecho
público, están destinadas a producir efectos jurídicos sobre los intereses,
obligaciones o derechos de los administrados dentro de una situación
concreta. En el art. 103 del Codigo Tributario precisa que los actos de la
administración tributaria serán motivados y constaran en los respectivos
instrumentos o documentos. La norma agrega a la motivación como un
requisito indispensable de validez, que es la justificación de la causa del
acto administrativo y constituye un elemento esencial para el ejercicio del
derecho de defensa del contribuyente. En nuestro sistema tributario, la
administración tributaria se comunica a los sujetos pasivos en general
mediante actos administrativos. Es así que los más utilizados son la
resolución de determinación, la resolución de multa y la orden de pago.

4.5.1.- Resolución de determinación: Es un acto administrativo que

emite la administración tributaria para informar al contribuyente o
responsable los resultados de una fiscalización. Básicamente, sirve para
comunicar si, luego de revisar el cumplimiento de las obligaciones
tributarias, se ha identificado una deuda, un crédito a favor del
contribuyente, o señalar que no existe ni crédito, ni deuda de parte del
sujeto administrado.

4.5.2.- Resolución de multa: Se trata de un acto administrativo cuyo

propósito es notificar al contribuyente (sujeto pasivo) que ha incurrido en
una infracción sancionada con una multa de carácter económico.

Para que se emita una resolución de multa, es necesario que el

contribuyente haya cometido una conducta considerada infracción y
sancionada con una multa. Esta resolución es el medio formal mediante
el cual se le comunica dicha sanción. Si el contribuyente acepta la
resolución, deberá cancelar el importe de la multa junto con los intereses
acumulados hasta la fecha de pago. En caso de que no esté conforme,
total o parcialmente, cuenta con un plazo de 20 días hábiles para
presentar un reclamo sin necesidad de pagar la parte impugnada.
Pasado ese plazo, podrá interponer el reclamo, pero deberá pagar o
garantizar el monto correspondiente.
4.5.3.- Orden de pago: Acto administrativo emitido por la administración
tributaria únicamente en los casos previstos por el Código Tributario,
particularmente en las situaciones descritas en el artículo 78. Un ejemplo
típico se presenta en los tributos que son autodeterminados por el propio
contribuyente. Por ejemplo, si un contribuyente como Juan calcula su
impuesto a la renta del año 2015 y determina que debe pagar S/ 2,500,
presenta su declaración determinativa sin efectuar el pago. Si la SUNAT
detecta esta omisión, está legalmente autorizada a emitir una orden de
pago como mandato para exigir el cumplimiento de esa deuda ya
reconocida por el contribuyente. En este escenario, no se requiere la
emisión previa de una resolución de determinación, ya que es el propio
Juan quien ha reconocido la obligación tributaria, habilitando así a la
administración a exigir su cumplimiento mediante este documento
denominado “orden de pago”.

La orden de pago, entonces, se configura como una exigencia de pago

respecto a una deuda ya existente. Su exigibilidad como requisito de
admisibilidad para interponer recursos no vulnera el principio de
constitucionalidad, ya que no se trata de una tasa ni de un cobro
arbitrario impuesto dentro de un procedimiento administrativo, sino de la
ejecución de una deuda previamente aceptada por el propio
contribuyente.
VI.- CONCLUSIONES
- Con el transcurrir del tiempo, la administración tributaria ha venido implementando
diversas medidas con el objetivo de aumentar la recaudación tributaria, si bien estos
esfuerzos responden a la necesidad de fortalecer el presupuesto nacional y garantizar el
cumplimiento de las obligaciones fiscales, también han puesto en evidencia una
problemática persistente: la escasa cultura tributaria entre los contribuyentes, esta situación
no solo refleja una falta de conocimiento sobre la importancia de los impuestos, sino
también una desconexión entre el Estado y la ciudadanía. A menudo, las personas perciben
el sistema tributario como una imposición lejana o injusta, más que como una herramienta
colectiva para financiar servicios públicos esenciales como la salud, la educación o la
seguridad.

Este distanciamiento se debe, en gran parte, a la ausencia de estrategias eficaces por parte
del Estado para fomentar una verdadera conciencia tributaria no se han generado
suficientes espacios de diálogo, educación y participación que involucren a los distintos
sectores de la sociedad desde los jóvenes en etapa escolar hasta los pequeños
empresarios, gremios y organizaciones sociales en un compromiso conjunto por el
desarrollo del país. La administración tributaria, por tanto, no solo debe centrarse en las
tareas de fiscalización y sanción, sino también en construir alianzas sólidas basadas en la
confianza, la transparencia y la corresponsabilidad. Solo así se podrá avanzar hacia una
cultura tributaria más sólida, en la que el cumplimiento de los deberes fiscales sea
entendido no como una carga, sino como un acto de ciudadanía responsable.

- Los órganos de la administración tributaria cumplen un rol clave en la correcta aplicación

del sistema fiscal, garantizando eficiencia, legalidad y respeto a los derechos de los
contribuyentes.
- La existencia de obligaciones formales y materiales, así como el deber de
confidencialidad, reflejan un sistema legal que busca equilibrio entre el interés fiscal del
Estado y los derechos del ciudadano.
- Las facultades de la administración tributaria, a saber, la recaudación, la liquidación, la
supervisión y las sanciones, son esenciales para garantizar el cumplimiento de las
obligaciones de los contribuyentes. Mediante estas facultades, el Estado no solo garantiza
la disponibilidad de los recursos necesarios para su funcionamiento, sino que también
protege la equidad y la legitimidad del sistema tributario. El ejercicio adecuado de estas
facultades, respetando los derechos de los contribuyentes dentro del marco legal, es
esencial para mantener la eficiencia del sistema tributario peruano y la confianza pública.
- La administración tributaria utiliza principalmente tres actos administrativos para
comunicarse con los contribuyentes, así tenemos a la resolución de determinación, que
informa los resultados de una fiscalización; la resolución de multa, que sanciona
infracciones tributarias con una multa económica; y la orden de pago, que exige el
cumplimiento de deudas autodeterminadas por el contribuyente. Estos actos deben estar
debidamente motivados para garantizar la legalidad y el derecho de defensa del
administrado.