RESOLUCIÓN DEL EXAMEN
A continuación, se resuelve el examen presentado en la imagen:
I PARTE: Coloque una "V" si es verdadera ó "F" si es falsa las
siguientes proposiciones: 5 %
1. V (Verdadera) - Solo causan impuesto sobre la renta, quienes tengan
enriquecimiento neto, anuales y disponibles.
2. F (Falsa) - Los Principios tributarios incluyen otros como el principio de
legalidad, igualdad, generalidad, etc. Los mencionados son elementos
del tributo.
3. V (Verdadera) - El hecho imponible es la hipótesis de incidencia
tributaria prevista en la ley.
4. F (Falsa) - No todas las personas naturales tienen derecho a todos los
desgravámenes, ya que estos dependen de ciertos requisitos y
condiciones.
5. F (Falsa) - La exención está establecida en la ley, mientras que la
exoneración es un acto administrativo del Poder Ejecutivo que dispensa
el cumplimiento de la obligación tributaria.
6. V (Verdadera) - La Tarifa No. 1 del Impuesto sobre la Renta en Venezuela
se aplica a las personas naturales, sucesiones indivisas y sociedades de
personas.
7. V (Verdadera) - Las obligaciones en general se clasifican en dar, hacer y
no hacer.
8. F (Falsa) - Los impuestos se clasifican principalmente en directos e
indirectos. Las tasas son tributos diferentes que se pagan por la
prestación de un servicio público específico.
9. F (Falsa) - Las declaraciones de impuestos pueden ser definitivas
(correspondientes al cierre del ejercicio fiscal) o estimadas (pagos a
cuenta del impuesto definitivo).
10.F (Falsa) - Los cónyuges no separados de bienes pueden optar por
declarar conjuntamente como un solo contribuyente bajo ciertas
condiciones.
II PARTE: Desarrollo: 5 %
1. ¿Quiénes y cuándo están obligados a presentar la declaración
definitiva de rentas? 4 %
Están obligados a presentar la declaración definitiva de rentas las personas
naturales y jurídicas que hayan obtenido durante el ejercicio fiscal un
enriquecimiento neto gravable superior a la base imponible establecida en la
ley del Impuesto sobre la Renta.
El plazo para la presentación de la declaración definitiva de rentas para las
personas naturales en Venezuela generalmente vence el 31 de marzo del
año siguiente al cierre del ejercicio fiscal. Para las personas jurídicas, el
plazo varía según el último dígito del Registro de Información Fiscal (RIF) y
suele comprender los primeros tres meses del año siguiente al cierre del
ejercicio fiscal. Las fechas exactas son fijadas anualmente por la administración
tributaria (SENIAT).
2. Según la Parábola de la Biblia cuando robaron y golpearon a un
hombre; estaba tirado en el suelo y tres hombres pasaron por
allí, Un sacerdote, un levita y ¿Quién era el tercero? 1 %
El tercer hombre que pasó y ayudó al hombre herido fue un samaritano.
III PARTE: EJERCICIO: 10 %
Para resolver este ejercicio, necesitamos calcular el Impuesto Sobre la Renta
del Sr. Julio Pérez para el ejercicio fiscal 2009. La Unidad Tributaria (U.T.) para
ese año es de 986 Bs.
1. Determinación del Enriquecimiento Neto Gravable:
Ingresos Brutos Anuales:
o Sueldo: 99.000 Bs.
o Bono de estímulo: 2.800 Bs.
o Viáticos: 6.000 Bs. (No gravables por estar debidamente
soportados)
o Utilidades anuales: 3.900 Bs.
o Total Ingresos Brutos = 99.000 + 2.800 + 3.900 = 105.700
Bs.
Deducciones Autorizadas:
o Seguro Social Obligatorio: 636 Bs.
o Seguro de paro forzoso: 65 Bs.
o Institutos Docentes: 7.230 Bs. (Solo es deducible lo
correspondiente al hijo que estudia en Canadá: 7.230 - 6.000 =
1.230 Bs.)
o Aporte Ley de política habitacional: 295 Bs.
o Agua, luz y teléfono: 610 Bs.
o Servicios médicos y odontológicos: 48.920 Bs. (Solo es deducible
lo correspondiente a servicios recibidos en Venezuela: 48.920 -
2.700 = 46.220 Bs.)
o Primas seguro de vehículo: 392 Bs.
o Intereses hipotecario vivienda principal: 4.670 Bs.
o Condominio vivienda principal: 632 Bs.
o Total Deducciones Autorizadas = 636 + 65 + 1.230 + 295 +
610 + 46.220 + 392 + 4.670 + 632 = 54.740 Bs.
Enriquecimiento Neto Gravable = Total Ingresos Brutos - Total
Deducciones Autorizadas
o Enriquecimiento Neto Gravable = 105.700 - 54.740 =
50.960 Bs.
2. Determinación del Desgravamen Único y Desgravámenes por
Cargas Familiares:
Desgravamen Único: Para el ejercicio fiscal 2009, el desgravamen
único para personas naturales era de 774 U.T.
o Desgravamen Único en Bolívares = 774 U.T. * 986 Bs./U.T.
= 763.284 Bs.
Desgravámenes por Cargas Familiares:
o Esposa: 10 U.T.
o Madre: 10 U.T.
o Hijo de 19 años estudiando en Canadá: No aplica por estudiar en
el exterior (a menos que se demuestre dependencia económica y
cumpla con otros requisitos). Asumiremos que no aplica para este
cálculo simplificado.
o Hijo adoptivo de 20 años estudiante en Venezuela: 10 U.T.
o Total Desgravámenes por Cargas Familiares = 10 + 10 = 20
U.T.
o Desgravámenes por Cargas Familiares en Bolívares = 20
U.T. * 986 Bs./U.T. = 19.720 Bs.
3. Determinación de la Renta Neta Imponible:
Renta Neta Imponible = Enriquecimiento Neto Gravable -
Desgravamen Único - Desgravámenes por Cargas Familiares
o Renta Neta Imponible = 50.960 - 763.284 - 19.720 = -
732.044 Bs.
Dado que la Renta Neta Imponible es negativa, esto indica que el Sr. Julio Pérez
no tendría impuesto a pagar en este caso, ya que sus desgravámenes superan
su enriquecimiento neto gravable.
Nota Importante: Para un cálculo preciso del impuesto sobre la renta, se
requiere la tabla de tarifas del Impuesto sobre la Renta para Personas
Naturales vigente en Venezuela para el ejercicio fiscal 2009. El resultado
negativo en la Renta Neta Imponible significa que no se genera impuesto a
pagar.
Es importante recordar que esta resolución se basa en la información
proporcionada y en la normativa general del Impuesto sobre la Renta en
Venezuela para el año 2009. Pueden existir detalles específicos en la
legislación que no se hayan considerado en este análisis simplificado.