Derecho Fiscal
22/mayo/25
▪ Las contribuciones son las aportaciones en
dinero o en especie que con carácter general y
obligatorio deben hacer al Estado los
Contribuciones particulares, bajo un régimen jurídico de
derecho público, para cubrir el gasto social, o
lo que se conoce como necesidades colectivas.
El artículo 2 del Código Fiscal de la Federación,
establece que se clasifican en:
▪ Impuestos
▪ Aportaciones de seguridad social
▪ Contribuciones de mejoras
Clasificación ▪ Derechos
Los recargos, las sanciones, los gastos de ejecución y la
indemnización a que se refiere el artículo 21 del
Código Fiscal de la Federación, son accesorios de las
contribuciones y participan de su naturaleza.
Representan cada una de las cualidades esenciales o
peculiares de esos ingresos públicos para poderlas
diferenciar de otras que percibe el Estado en especial:
▪ Se trata de contribuciones que deben realizar persona
física o moral cuya situación coincide con el hecho
generador de esa obligación.
Características
▪ Su pago puede ser en dinero o especie.
▪ Se establecen mediante una ley.
▪ Son ingresos por vías de derecho público.
▪ Su pago es obligatorio, para ese efecto el Estado dispone del poder
coactivo y sancionador, por ese motivo se ha instituido un
instrumento jurídico conocido como procedimiento administrativo
de ejecución.
▪ Se rigen por principios constitucionales de equidad y
proporcionalidad.
Características ▪ Su destino es cubrir el gasto público.
▪ Su pago puede ser exigido por la Administración Pública
Centralizada o Paraestatal
▪ Sus accesorios legales, como son multas, recargos, gastos de
ejecución e indemnización forman parte de su naturaleza jurídica.
▪ En toda obligación contributiva existe una
relación jurídica bilateral, de un acreedor que es
el Estado o sector público y un deudor o sujeto
pasivo que es el contribuyente, en virtud de la
Características cual el primero exige el cumplimiento de una
prestación tributaria al segundo para cubrir el
gasto público prevista en la ley.
▪ Sujeto activo. - es el acreedor de la obligación contributiva, el
que tiene la obligación y la facultad de exigir el pago.
▪ Sujeto pasivo. - es la persona física o persona moral, mexicana o
extranjera, que de acuerdo con la ley está obligada a pagar una
contribución, cuando su situación jurídica concuerde con la
hipótesis legal conducente a ese deber.
Elementos ▪ El objeto. - es la materia, actividad o acto sobre el cual recae esa
obligación, esto es, se trata de los hechos, operaciones,
ingresos o riqueza generadora del tributo.
▪ Base de la contribución. - es la cuantía de rentas, la cosa o valor
asignado a una riqueza sobre la cual se determina el tributo o
carga del sujeto pasivo.
▪ La tasa, cuota o tarifa. - es la unidad o medida de
donde se parte para cobrar el tributo, llamado
también tipo de gravamen, cuando se expresa en un
tanto por ciento.
Elementos ▪ La forma y época de pago. - se refiere al periodo en
que se debe realizar el pago de la contribución.
(Sánchez Gómez. 2011. p.241, 242)
▪ Son las contribuciones establecidas en
ley que deben pagar las personas físicas
o morales que se encuentran en la
Impuestos situación jurídica o de hecho prevista
por la misma norma jurídica. (Código
Fiscal de la Federación, (CFF), 2021)
▪ Sujeto activo. - es el acreedor del impuesto.
▪ Sujeto pasivo. - persona física o moral.
▪ Objeto del impuesto. - es la materia sobre la cual recae el
Elementos del gravamen.
Impuesto
▪ Tasa, cuota o tarifa. - Tasa, es el porcentaje que se aplica
a la base; Cuota, es la cantidad en dinero o especie que
se persigue por unidad de medida, y Tarifas: son las listas
de unidad correspondientes para un determinado
tributo.
▪ Base del impuesto. - es la cuantía, el monto
de ingresos o el valor de la cosa sobre la
que se determine el impuesto.
Elementos del
Impuesto ▪ Periodo de pago. - se refiere al periodo en
que se debe realizar el pago del impuesto.
(Sánchez Gómez. 2011. p.255, 256)
▪ Sánchez Gómez, N. (2011). Derecho Fiscal
Mexicano. Porrúa.
Referencias ▪ Código Fiscal de la Federación (CFF).
Reformado, Diario Oficial de la Federación 12
de [Link] de 2021, (México).