Actividad 6- Contencioso administrativo
Yeimy Liliana Cotazo Domínguez
ID: 100125659
Línea de énfasis I - Procedimiento tributario
Docente:
Juan Carlos Urrea Sarmiento
Corporación universitaria iberoamericana
Facultad de ciencias empresariales
Junio 2025
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Introducción
El cumplimiento del deber tributario en Colombia se rige por un marco normativo
detallado que define los procedimientos y garantías en la relación entre la
administración tributaria, sujeto activo: DIAN y los contribuyentes, sujeto pasivo. Los
artículos 565 a 570 y 715 al 741 del Estatuto Tributario, junto con el artículo 138 del
CPACA, regulan aspectos importantes como la notificación de las actuaciones, el
emplazamiento por no declarar, la liquidación de aforo y los recursos que puede
interponer el contribuyente.
La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) desempeña un papel
importante en la administración y control de los tributos en Colombia. Pues la correcta
notificación de sus actuaciones y la regulación de las obligaciones fiscales de los
contribuyentes son muy importantes para el cumplimiento de las leyes tributarias.
El presente escrito explica la manera en que DIAN realiza sus notificaciones, los
procesos que lleva a cabo cuando un contribuyente no cumple con sus deberes
tributarios, y las acciones legales. También se abordan los procedimientos de
emplazamiento, liquidación de aforo, y los recursos legales disponibles para los
contribuyentes.
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1. Formas en que el sujeto activo (DIAN) puede notificar sus actuaciones al sujeto
pasivo.
La DIAN debe notificar de manera que permita garantizar el conocimiento al
contribuyente para asegurar el debido proceso. Según el artículo 565 del Estatuto
Tributario, la DIAN puede notificar sus actuaciones por medio de:
• Correo certificado y entrega personal a la dirección de domicilio registrada.
• Publicación en la página web oficial, cuando se refiere a notificaciones por aviso.
• Dirección electrónica informada por el contribuyente.
• Por edicto, cuando no se puede ubicar al contribuyente.
Ejemplo: Si la DIAN expide un requerimiento especial, lo puede enviar al correo
electrónico registrado por el contribuyente. Si contribuyente no abre el correo, se
considera notificado desde que se deposita el mensaje en el buzón electrónico.
2. Notificaciones electrónicas de la DIAN.
De acuerdo con el artículo 566-1 del Estatuto Tributario y el artículo 56 del
CPACA, la DIAN, la DIAN si, puede notificar los actos administrativos por medios
electrónicos, siempre y cuando el contribuyente haya autorizado esa forma de
comunicación en el RUT.
Ejemplo: Un contribuyente que registre el correo electrónico en su RUT y activa
su buzón electrónico será notificado cuando la DIAN envíe allí un requerimiento.
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3. Emplazamiento y motivos que tiene en cuanta la DIAN para dar
emplazamientos al sujeto pasivo.
El emplazamiento es un mecanismo de prevención que busca inducir el
cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias.
El emplazamiento por no declarar está regulado en el artículo 715 del Estatuto
Tributario, y es la actuación mediante la cual la DIAN invita al contribuyente a presentar
una declaración tributaria omitida. Esta se emite cuando:
• El obligado no presenta la declaración dentro del plazo legal.
• La DIAN detecta omisiones en sus registros o cruces de información.
4. ¿Qué sucede si no se presenta la declaración motivo de un emplazamiento?
Omitir el emplazamiento conlleva a una consecuencia automática y más grave
para el contribuyente, es decir a la liquidación de aforo. De acuerdo con el artículo 717
E.T., si el contribuyente no presenta la declaración en el plazo que se le otorgo en el
emplazamiento, la DIAN puede emitir una liquidación de aforo, donde se estima el
impuesto debido con base en indicios, pruebas o datos con los que dispone.
5. Liquidación de aforo y su contenido
La liquidación de aforo busca sustituir el incumplimiento del contribuyente, para
garantizar el recaudo de los tributos, este es un acto administrativo por medio del cual
la DIAN determina el impuesto a cargo de un contribuyente que no presentó su
declaración, conforme al artículo 717 del E.T. Este debe contener:
• Identificación del contribuyente.
• Período gravable.
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• Base gravable estimada.
• El impuesto a cargo.
• Fundamentos de hecho y de derecho.
• Sanciones e intereses, si aplican.
6. Recursos que proceden contra los actos de la administración, Dirección de
Impuestos y Aduanas Nacionales
La estructura de recursos garantiza el derecho de defensa del contribuyente y
permite el control de legalidad sobre los actos administrativos. De acuerdo con el
artículo 720 del E.T. y el artículo 74 del CPACA, los recursos que proceden son:
• Recurso de reconsideración: Permite al contribuyente poder discutir sobre el
acto administrativo, es decir cuando no está de acuerdo con un ajuste en su
declaración o con alguna multa impuesta.
Ejemplo: Si la DIAN expide una liquidación oficial en la que donde se modifica el valor
del impuesto declarado por un contribuyente, este puede interponer el recurso de
reconsideración donde puede argumentar por qué considera que la DIAN está
equivocada.
• Recurso de reposición: Este recurso se utiliza en actos distintos a las
liquidaciones oficiales o resoluciones sancionatorias, es decir cuando la DIAN
expide una resolución que rechaza una solicitud de devolución de saldos a favor,
o en resoluciones de trámite.
Ejemplo: Si la DIAN expide una resolución en la que niega una solicitud de devolución
de IVA, el contribuyente puede interponer un recurso de reposición solicitando su
revocatoria.
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• Recurso de apelación: Este se usa cuando la norma lo autoriza, como es el caso
del Código de Procedimiento Administrativo y de lo Contencioso Administrativo
(CPACA) ante aquellas decisiones que afectan los derechos fundamentales o
ponen fin a una actuación administrativa.
Ejemplo: Si entidad pública expide un acto que afecta los derechos particulares y el
CPACA permite apelar, la persona puede presentar el recurso de apelación para que la
decisión sea revisada por una autoridad superior dentro de la misma entidad.
7. Nulidad y el restablecimiento del derecho
Esta es la vía judicial que permite anular los actos administrativos ilegales y
restituir los derechos vulnerados del contribuyente. De acuerdo con el artículo 138 del
CPACA, la acción de nulidad y restablecimiento del derecho buscan principalmente:
• Anular total o parcialmente un acto administrativo que cause perjuicio al
demandante.
• Obtener el restablecimiento del derecho conculcado, es decir si la DIAN cobra
un impuesto que no debía pagarse y el contribuyente solicita que se le devuelva
ese dinero.
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Conclusión
El procedimiento tributario en Colombia está pensado para que haya un
equilibrio entre la DIAN y los contribuyentes. No se trata solo de que el Estado cobre
impuestos, sino de que lo haga respetando el derecho que todos tenemos a
defendernos y a ser informados correctamente. Las diferentes formas de notificación,
como por correo, edicto o incluso por medios electrónicos, garantizan que los
contribuyentes estén al tanto de lo que la DIAN les está exigiendo.
Por otro lado, el emplazamiento es como una advertencia formal que le dice al
contribuyente: “Está pendiente de presentar esta declaración, hágalo pronto”. Si aun
así no se cumple, la DIAN puede hacer una liquidación de aforo, que básicamente es
una estimación del impuesto que debería haberse pagado. Esta medida evita que las
obligaciones fiscales se queden en el aire, pero también implica una gran
responsabilidad por parte de la DIAN para hacer esos cálculos de una forma justa.
En conclusión, el sistema tributario colombiano no solo tiene la función
recaudatoria, sino también una estructura legal que busca proteger al contribuyente y
evitar abusos por parte de la administración. Lo importante de esto es conocer nuestros
derechos y deberes, y hacer uso de los recursos legales disponibles cuando sea
necesario.
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Referencias Bibliográficas
Código de Procedimiento Administrativo y de lo Contencioso Administrativo.
Congreso de Colombia. (2024). Estatuto Tributario Nacional. Artículos 565-570, 715-
741. Disponible en línea en: [Link]
Congreso de la República. (2011). Código de Procedimiento Administrativo y de lo
Contencioso Administrativo (Ley 1437 de 2011), artículo 138.
Decreto 624 de 1989. Por el cual se expide el Estatuto Tributario de los Impuestos
Administrados por la Dirección General de Impuestos Nacionales Marzo 30 de
1989. (Artículos 415 a 741)
Decreto 1625 de 2016. Por medio del cual se expide el Decreto Único Reglamentario
en materia tributaria. Octubre 11 de 2016. (Artículo [Link].1.)
DIAN. (2023). Cartilla de notificaciones electrónicas y procedimiento sancionatorio.
Dirección de Gestión Jurídica.
Díaz, R. (2020). Procedimiento Tributario Colombiano. Legis Editores.
Estatuto Tributario de Colombia, Artículos 565 a 570 y 715 a 741.
Muñoz, J. (2018). Derecho Procesal Tributario. Universidad del Rosario.
Restrepo Pineda, C. M. (2017). Procedimiento tributario en sede administrativa.