Bienvenidos al Diplomado de
.
Expertos Tributarios .
TRIBUTOS.
Facilitadora: Lcda. Mileny Perdomo
TRIBUTOS.
NECESIDADES PUBLICAS
SERVICIOS PUBLICOS
GASTOS PUBLICOS
RECURSOS PUBLICOS
INGRESOS TRIBUTOS
QUE SON LOS TRIBUTOS
“Prestación pecuniaria de carácter coactivo que el Estado u otro ente
publico impone a los contribuyentes con el fin de obtener recursos para
financiar el gasto publico”.
Léxico Tributario Integral. Blas Rivero Laya
Generalmente se dividen en:
QUE SON LOS TRIBUTOS
Facultado para estructurar
su Sistema Fiscal
estableciendo los tributos
que juzgue convenientes
y que sean los más
adecuados a su estructura
Económica y a la
idiosincrasia de cada país.
SISTEMA TRIBUTARIO VENEZOLANO
DEFINICION
Organización legal, administrativa y técnica creada por el Estado,
con el fin de ejercer de forma eficaz y objetiva el poder tributario
que le corresponde conforme a nuestra Carta Magna.
(Manual del Derecho Tributario Venezolano).
SISTEMA TRIBUTARIO VENEZOLANO
Formado por un conjunto de tributos vigentes en una determinada
época. (Impuestos, tasas y demás tributos especiales).
Es el resultado de instituciones jurídicas, políticas y sociales del
país, de sus recursos y formas de distribución de sus ingresos,
de su sistema económico, naturaleza geográfica y hasta de sus
propias tradiciones.
Características de los Tributos:
a) Pago forzoso, en virtud de lo que lo estatuye el estado
mediante el ejercicio de su poder soberano, y es de
obligatoria aceptación por todos ciudadanos.
b) Se crean mediante un instrumento legal sancionado por la
autoridad competente (parlamento, congreso, asamblea u otro
cuerpo legislativo), adaptado a la realidad económica y social
del país.
Características de los Tributos:
c) No se prevé una contraprestación inmediata para quien lo
paga, ya que de ser así, no se lograría los fines que se
persiguen los cuales son, entre otros, las mejor distribución de
las riquezas y satisfacer las necesidades colectivas.
d) Es un pago definitivo e irreversible, por cuanto no confiere al
contribuyente quien lo paga un privilegio exclusivo.
Impuestos
• Tributo que el Estado impone a los
contribuyentes para obtener ingresos con
que financiar los servicios públicos.
Directos:
• Establecidos de manera inmediata sobre las
personas o los bienes, recaudado de
conformidad con las listas nominales de
contribuyentes u objetos gravados.
Indirectos:
• El que gravita sobre los objetos de consumo o
determinados servicios, y que se encuentra
incluido, con especial indicación o sin ella, en el
precio de aquellos o en el pago por utilizar estos.
Tasas
• Tributos cuyo hecho imponible consiste en la
utilización del dominio público, la prestación de
un servicio público.
Precios Públicos
• Contraprestaciones económicas satisfechas por
la utilización privativa o el aprovechamiento
especial del dominio publico. Debe cubrir los
costos económicos que origen la realización de
las actividades o la prestación de servicios.
Contribuciones Especiales
• Exacción tributaria exigida por el Estado
para contribuir al pago de ciertos gastos
públicos.
Contribuciones Parafiscales
• Imposición Fiscal que realiza el Estado
a los beneficiados por una obra o
servicio. Constituyen una categoría
intermedia entre impuestos y tasas
SISTEMA TRIBUTARIO VENEZOLANO
EVOLUCION HISTORICA. ETAPAS:
1.- Desde la Gran Colombia (1821 a 1830).
Sistema colonial, abundante en impuestos indirectos
Ausencia de uniformidad y estabilidad en los Tributos.
2.- Desde 1830 a 1917.
Aparición de nuevos tributos, casi todos indirectos.
Ausencia de una política definida.
3.- Desde 1917 a 1943.
Inicio de la explotación petrolera,
Impuesto indirectos, desorganización fiscal,
Tributo irrisorios (baja presión tributaria).
SISTEMA TRIBUTARIO VENEZOLANO
4.- Desde 1943 hasta la fecha:
Considerable aumento de ingresos fiscales.
Reformas del sistema tributario.
Creación de servicios tributario autónomos.
Descentralización tributaria.
Reconocimiento de los efectos de la inflación.
Creación de nuevos tributos.
Mayor presión tributaria.
Búsqueda de una conciencia tributaria.
Mayor vigilancia por parte del Estado.
BASES CONSTITUCIONALES:
Los Principios Constitucionales de la Tributación.
Son normas constitucionales a las cuales está sometido el Legislador al
crear el tributo, que le permite definir sus elementos constitucionales, las
Administraciones Tributarias en todo el ámbito de la gestión tributaria:
Verificación,
Fiscalización,
Determinación
Recaudación de los Tributos.
Los jueces, a la hora de juzgar un conflicto intersubjetivo de intereses
entre la Administración Tributaria y los contribuyentes, con el supremo
deber de velar por la plena aplicación de estos principios.
Principios que rigen la Imposición
No confiscatoriedad
1. Principio de la Supremacía de la Constitución:
Las leyes tributarias están subordinadas a la Constitución y
deben ser interpretadas a trasluz de la misma.
La complejidad técnica, derivada de los conceptos económicos
contables que estructuran las normas tributarias, permite ampliar el
hecho generador más allá del texto expreso de la Ley, para abultar la
base imponible integrando en ella elementos ajenos a los
considerados por el legislador, y para reducir al mínimo posible las
exenciones, exoneraciones, rebajas y demás beneficios fiscales.
(Quebranto de los Principios).
2. Principio de la Legalidad y Reserva Legal:
Es un Principio básico del Estado de Derecho, que tiene su origen en
el Principio de la legalidad general.
“No podrá cobrarse impuestos, tasas, ni contribuciones que no estén
establecidos en la Ley, ni concederse exenciones o rebajas, ni otras
formas de incentivos fiscales, sino en los casos previsto por las leyes”.
Las Administraciones Tributarias solo pueden hacer los que la ley les
permite, sus manifestaciones de voluntad, de juicio o de conocimiento
siempre estarán sometidas al mandato del legislador.
3. Principio de la Generalidad:
Art. 133 y 316 de la Constitución de la República Bolivariana de
Venezuela.
“Todos los ciudadanos estás obligados al sostenimiento de los
gastos públicos mediante el pago de impuestos, tasas
contribuciones, pero solo sobre la base de una justa distribución
de las cargas públicas según la capacidad económica de cada
quien”
4. Principio de la Capacidad Contributiva:
Según Alberto Tarsitano, la capacidad contributiva es la “…….aptitud
del contribuyente para ser sujeto pasivo de las obligaciones
tributarias, aptitud que viene establecida por la presencia de hechos
reveladores de riqueza ( capacidad económica) que, luego de ser
sometidos a la valorización del legislador y conciliados con fines de
naturaleza política, social y económica, son elevados al rango de
categoría imponible.
5. Principio de la No Confiscatoriedad:
El Art. 115. de la Constitución declara.
“Se garantiza el derecho de propiedad y que toda persona tiene
derecho al uso, goce, disfrute de sus bienes.”
Sin embargo, inmediatamente la misma norma apunta que la
propiedad será sometida a las contribuciones, restricciones, y
obligaciones que establezca la ley con fines de utilidad pública o de
interés general.
Art. 115. Expropiación. Art. 116. Confiscación.
6. Principio de Justicia Tributaria:
“El Sistema Tributario procurará la justa distribución de las
cargas, según la capacidad económica del contribuyente…”
Este principio, también denominado equidad, puede convertirse en
injusto, cuando surge:
El gravamen despoja a los contribuyentes de una parte sustancial
de su patrimonio.
Cuando las leyes tributarias contemplan tratos discriminados en
idénticas situaciones de hecho.
Cuando se conceden privilegios a los titulares del poder.
7. Principio de Progresividad:
Este principio afecta dos de los elementos estructurales del tributo:
La base imponible
La tarifa o alícuota.
La tarifa es proporcional si es fija, independientemente de la variación
de la base imponible, como suele suceder en el impuesto indirectos
como el IVA.
Es progresiva si varía según aumente o disminuya el monto o base
como ocurre normalmente en los impuestos directos como el ISLR.
8. Principio de Irretroactividad:
La Constitución establece en su Art. 24. “ Ninguna disposición legislativa
tendrá efecto retroactivo, excepto cuando imponga menor pena”.
Art. 3. del Código Civil, dispone: “ La ley no tiene efecto retroactivo”.
9. Principio de la Recaudación Eficiente:
Art. 316. de la Constitución: “el sistema tributario se
sustentará en un sistema eficiente para la recaudación”
¿Cuándo no es eficiente?
La Recaudación menor a lo proyectado en el presupuesto de
ingresos públicos, como consecuencia de la evasión, la elusión
o contravención de la leyes tributarias.
La Administración Tributaria debe recaudar lo justo, No lo que
de lugar, para cubrir las metas.
BASE LEGAL DEL SISTEMA TRIBUTARIO VENEZOLANO
CONSTITUCION DE LA
REPUBLICA BOLIVARIANA
DE VENEZUELA
CODIGO
ORGANICO
TRIBUTARIO
LEYES LEYES DISPOSICIONES
TRIBUTARIAS TRIBUTARIA
DECRETOS
REGLAMENTARIOS
RESOLUCIONES
ORDENES PROVIDENCIAS
ADMINISTRATIVAS
INSTRUCCIONES -CIRCULARES
SISTEMA TRIBUTARIO VENEZOLANO ESTRUCTURA LEGAL FUNCIONAL
CREA EL SISTEMA
CONSTITUCION DE LA TRIBUTARIO
REPUBLICA
BOLIVARIANA DE
VENEZUELA.
LEYES TIPIFICAN EL
TRIBUTO
DECRETOS
REGLAMENTARIOS OPERACIONALIZAN A
LA LEY
RESOLUCIONES CREA UN CODIGO
ACLARAN O
ESTABLECEN MARCO ORGANICO
ORDENES ASPECTOS GENERAL TRIBUTARIO
PROVIDENCIAS PARTICULARES
INSTRUCIONES PREVISTOS POR LA
CIRCULARES LEY
DOCTRINA JURIPRUDENCIA
OTORGAN PISO INTERPRETATIVO
DERECHOS DE LOS SUJETOS PASIVOS
PROTECCION DEL PATRIMONIO:
Capacidad Contributiva.
No Confiscatoriedad.
Sanciones Racionales.
DEFENSA:
Consultas y Respuestas.
Recursos.
Amparos.
INFORMACION
Claridad y Precisión en las Normas.
Divulgación de Disposiciones
Tributarias,
Aclaratorias oportunas
DEBERES DE LOS SUJETOS PASIVOS
DE LA BASE
IMPONIBLE
CONTABILIDAD CONCILIACIONES
DETERMINACION
DEL MONTO DEL
TRIBUTO
DECLARACIONES JURADAS
A LA ADMINISTRACION COMPARECENCIAS
INFORMACION
TRIBUTARIA NOTIFICACIONES
A OTROS CONTRIBUYENTES INSCRIPCIONES
COMPROBANTES
RETENCION-PERCEPCION DE SOBRE DETERMINADOS PAGOS
IMPUESTO
PAGO DEL TRIBUTO
DEL MONTO RETENIDO - PERCIBIDO
DISPOSICIONES RESALTANTES
DEFINICIONES BASICAS
Sujeto activo, sujeto pasivo, hecho imponible.
Domicilio fiscal.
Régimen de infracciones y sanciones.
Régimen de anticipos o pagos a cuenta.
Contribuyentes especiales.
Deberes formales.
SANCIONES Y RECURSOS:
Ilícitos Tributarios:
Defraudación.
Contravención.
Incumplimiento de los deberes relativos al pago del
tributo.
Incumplimiento de los deberes formales.
SANCIONES Y RECURSOS:
SANCIONES:
Penas pecuniarias.
Comiso de bienes.
Clausura de establecimientos.
Pena privativa de la libertad.
SANCIONES Y RECURSOS:
RECURSOS Y RECLAMACIONES.
Reclamación de reintegro.
Contenciosos.
Recursos jerárquicos.
Recursos de revisión.
Consultas.
Nunca consideres el estudio como una
obligación sino como una oportunidad
para penetrar en el bello y maravilloso
mundo del saber.
Albert Einstein.
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milenyperdomo@[Link]
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0414-5247994