ADITORIA

1. ANTECEDENTES Y GENERALIDADES

1. La función del contador público y la contaduría pública como profesión

El contador público es un profesional y como tal, posee habilidades en la técnica contable,

desarrolladas con el estudio y la práctica. Como todo profesional, debe reunir atributos de
carácter personal y técnico que lo capaciten a plenitud en el ejercicio de su profesión, los cuales
pueden dividirse en:

Requisitos morales
atañen de forma directa a la conciencia e integran los valores

• Integridad

• Independencia de criterio

• Disciplina

• Puntualidad

• Trato social y presentación apropiada

Capacidad intelectual
son las cualidades de la mente y tienen relación con la inteligencia; se pueden mejorar

• Criterio y tacto

• Habilidad y propiedad para expresarse

• Habilidad para captar y analizar los problemas

• Habilidad constructiva

• Cultura general

• Propósito continuo de estudios

Requisitos técnicos
respaldan la calidad de los profesionales
 • Conocimientos sólidos de contabilidad y auditoría

• Dominio pleno de sistemas contables y de control

• Conocimientos básicos de administración de sistemas de cómputo ( usarlos con habilidad

y en especial los relacionados con contabilidad y auditoría

ETICA PROFESIONAL

• La Independencia de criterio resulta relevante en el caso del contador público, porque

sus opiniones, expresadas en el dictamen, tienen interés para un núcleo variado de
individuos, que incluso les son desconocidos, a los que una afirmación contraria a la
realidad les puede acarrear graves perjuicios.

• El Código de Ética Profesional emitido por el Instituto Mexicano de Contadores Públicos,

hace hincapié en este requisito y establece reglas precisas de las situaciones en las que
se supone el contador público no tiene independencia de criterio y, por tanto, no puede
dictaminar. Por ejemplo:

 cuando es pariente en línea recta del propietario o administrador de la

empresa.

 cuando es director propietario de la misma empresa.

En general el código de ética profesional nos habla de:

3. Responsabilidad del Contador PÚBLICO CERTIFICADO

La certificación es la constancia que avala los conocimientos, habilidades y destrezas requeridos

para el ejercicio de la profesión.

Su obtención es mediante la acreditación del Examen Uniforme de Certificación (EUC). Su

revalidación debe ser periódica para garantizar la actualización del profesional y ofrecer servicios
de alta calidad a clientes y usuarios.

La Certificación representa: Responsabilidad y voluntad de servir a la sociedad.

• Motivos por los cuales la profesión de Contaduría realiza un proceso de calidad que
sustente la validez y actualización de los conocimientos técnico-teóricos de la profesión,
así como la experiencia para el desarrollo de las actividades profesionales.

• 1. La diversidad de planteles y a la falta de uniformidad en los planes de estudio de

la carrera.

• 2. La existencia de variados métodos para obtener el título profesional

• 3. El Tratado de Libre Comercio de América del Norte (TLCAN), así como en los
tratados comerciales internacionales.
El IMCP ofrece la posibilidad de presentar el Examen Uniforme de Certificación (EUC)

Todos los contadores públicos independientemente de su campo de actuación profesional que

aspiren a obtener la Certificación Profesional y que se encuentren afiliados a un organismo
profesional o no, podrán solicitarlo ante el Consejo.

Para ello deberá sustentar el EUC y demostrar su capacidad profesional, así como cumplir con los
requisitos que se establecen en el Reglamento.

Para tener derecho a el examen se deberá presentar solicitud ante la Administración y

acompañar la siguiente documentación:

• Cédula Profesional expedida por la DGP

• Constancia de práctica profesional por un período de cuando menos tres años

• Título profesional, el cual deberá comprobar que se tiene, por lo menos, tres años de
haberse titulado.

• Constancia de haber trabajado cuando menos durante tres años bajo la dirección o tutela
de un Contador Público Certificado.

beneficios AL contar CON LA CERTIFICACIÓN DEL IMCP

• Pertenecer a la institución de mayor prestigio en el ámbito contable

• Contar con información actualizada y de vanguardia.

• Contar con representación ante autoridades gubernamentales

• Networking con colegas participantes en los diferentes sectores de nuestro país.

• Desarrollo profesional,

• Participar en las Comisiones de Trabajo del IMCP

• Descuento en la aplicación del examen para obtener la Certificación Profesional de los

Contadores Públicos o por Disciplinas: Normas de Información Financiera, Contabilidad
Gubernamental, Contabilidad y Auditoría Gubernamental, Fiscal y Finanzas
Empresariales.

• La Certificación Profesional de los Contadores Públicos (CPC), está reconocida por el

Instituto Americano de Contadores Públicos Certificados (AICPA, por sus siglas en inglés)
y por el Instituto de Contadores Certificados de Canadá (CICA, por sus siglas en inglés).

• Difusión de disposiciones y circulares emitidas por entidades hacendarias, regulatorias y

normativas del país.

CONCEPTO DE AUDITORÍA

Es revisar que los hechos, fenómenos y operaciones se den en la forma como fueron planeados;
que las políticas y lineamientos establecidos han sido observados y respetados; que se cumplen
con obligaciones fiscales, jurídicas y reglamentarias en general.

Es evaluar la forma como se administra y opera teniendo al máximo el aprovechamiento de los

recursos.
AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS

Es el proceso que efectúa un contador al examinar los estados financieros preparados por una
entidad económica, con el fin de reunir elementos de juicio suficientes, con el propósito de emitir
una opinión profesional sobre la credibilidad de dichos estados financieros, la cual se expresa en
un documento formal denominado dictamen.

Dictamen

• Es el informe final donde el auditor expresa su opinión después de efectuar su trabajo.

CONTROL INTERNO

Concepto

• El control interno de una empresa es un sistema de organización que abarca los

procedimientos que tiene implantados y el personal con que cuenta, estructurados como un
todo, para lograr tres objetivos fundamentales:
1. Obtener información financiera veraz, confiable y oportuna

2. Proteger los activos de la empresa

3. Promover la eficiencia en la operación del negocio

Método descriptivo

Consiste en explicación escrita de las rutinas establecidas para la ejecución de las distintas
operaciones o aspectos específicos del control interno.

Método de cuestionarios

• En este procedimiento se elabora previamente una relación de preguntas sobre los aspectos
básicos de la operación a investigar y a continuación se procede a obtener las respuestas a tales
preguntas. Por lo general estas preguntas se formulan, de tal suerte que una respuesta negativa
advierta debilidades en el control interno

Método gráfico

• El método gráfico tiene como base la esquematización de las operaciones mediante el uso de
dibujos (flechas, cuadros, figuras geométricas, etc.) En dichos dibujos se representan
departamentos, formas, archivos, etc., y por medio de ellos se indican y explican los flujos de las
operaciones.

PROGRAMA DE AUDITORÍA
• Un programa de auditoría, también llamado plan de auditoría es un plan de acción que
documenta qué procedimientos seguirá un auditor para validar que una organización cumple con
las regulaciones de cumplimiento.

• Es un instrumento de planificación, ordena y sistematiza información de modo que pueda

tenerse una visión del trabajo a realizar, así nos indica: objetivos, metas, actividades,
responsables y cronograma

PLANEAR EL TRABAJO DE AUDITORÍA ES DECIDIR CON ANTICIPACIÓN:

• cuáles son los procedimientos de auditoría que se aplicarán

• cuál es la extensión que se le dará a esas pruebas

• con qué oportunidad se aplicarán

• cuáles son los papeles de trabajo en los que se registrarán sus resultados

• cuando es el caso designar el personal del auditor que deberá invertir intervenir en el trabajo

La planeación queda plasmada en un documento que se denomina programa de trabajo

INTERMEDIA

• Efectuar pruebas de los registros, procedimientos y explicaciones dadas por el cliente con el
propósito de determinar el grado de confianza que se puede tener en ellos. Iniciar los trabajos de
auditoria de resultados de operación y otras a fin de reducir la carga de trabajo en la etapa final.
E L MU E ST REO E N LA AU DITORÍA

• Consiste en la aplicación de un procedimiento de cumplimiento o sustantivo a menos de la

totalidad en las partidas que forman el saldo de una cuenta o clase de transacciones, que
permiten al auditor obtener y evaluar la evidencia de algunas características del saldo o de las
transacciones que le permita llegar a llegar a una conclusión en relación con tal característica.

FINAL

• Durante el desarrollo de la auditoria el contador publico ha determinado la necesidad de que la

entidad auditada da efecto a ajustes y reclasificaciones en su contabilidad a efecto de que sus
estados financieros reflejen una razonable situación financiera y resultados de operación. El
auditor presentará a la administración la propuesta en un informe para ser discutido y, una vez
aceptado, registrarlos.