2.
3 Contribuyentes y su
caracter de principales
obligados por la
contribucion
2.4 Hecho generador de
las contribuciones
MIGUEL ANGEL GOMEZ OCERIN
ARELLANO CLAUDIO JULIAN
BRYAN EDUARDO OLGUIN VEGA
ISAAC PESADO GUERRERO
CT. 402
2.3 Contribuyentes y su caracter de
principales obligados por la contribucion
INTRODUCCION
En el sistema fiscal, los contribuyentes son los sujetos encargados de cumplir con las
obligaciones fiscales. Aunque no todos los ordenamientos legales usan el término,
en la doctrina jurídica se les conoce como los sujetos pasivos de la relación
tributaria, ya que están del lado de la obligación frente al Estado.
QUE ES UN CONTRIBUYENTE
Un contribuyente puede ser persona física o moral, y está obligado a pagar:
Impuestos
Derechos
Aportaciones de seguridad social
Contribuciones de mejoras
Nota:
Aquí puedes poner un esquema simple con los cuatro tipos de contribuciones.
CLASIFICACION DE LOS SUJETOS
PASIVOS
La doctrina clasifica a los sujetos pasivos en tres tipos:
a) Sujeto Jurídico
Es quien tiene la obligación legal de pagar impuestos. Es el que aparece ante el SAT.
Ejemplo práctico:
Una empresa registrada que declara y paga IVA.
b) Sujeto Económico
Es la persona que realmente asume el costo del impuesto. La carga se le transfiere.
Ejemplo práctico:
El cliente que paga un producto con IVA incluido.
Aquí puedes poner un diagrama de flujo donde se vea cómo la empresa cobra al cliente y luego paga al
SAT.
c) Terceros
Son personas que responden por la deuda fiscal de otro, aunque no son directamente responsables ante
el fisco.
Ejemplo práctico:
Un tutor que paga impuestos atrasados de un menor o un albacea en una sucesión.
CONCLUSION
El contribuyente es una pieza central en la
relación tributaria. Aunque legalmente se le
conoce como sujeto pasivo, la realidad
muestra distintos tipos de responsabilidades
y roles dentro de la misma relación.
Reconocer estas diferencias permite
comprender mejor cómo funciona el
sistema fiscal.
2.4 Hecho Generador de las
Contribuciones
INTRODUCCION
En el ámbito fiscal, entender cómo y cuándo nace la obligación tributaria es clave.
Para ello se utilizan dos conceptos distintos pero relacionados: el hecho imponible y
el hecho generador. Aunque a veces se usan como sinónimos, no significan lo
mismo.
Concepto de Hecho Imponible
El hecho imponible es un hecho previsto por la ley de manera hipotética, y cuando ocurre en la
realidad, da origen a la obligación fiscal.
Es decir, es la condición que la ley fiscal establece para que nazca una contribución.
Ejemplo práctico:
La ley establece que quien obtiene ingresos debe pagar ISR. Esa obtención de ingresos es el
hecho imponible.
Diferencia entre Hecho Imponible y
Hecho Generador
El hecho imponible es la descripción legal, teórica o hipotética del hecho que genera impuestos.
El hecho generador es el hecho real y concreto, cuando ocurre de verdad en la vida práctica.
Diferencia entre Hecho Imponible y
Hecho Generador
Ambos conceptos son necesarios para definir cuándo exactamente el contribuyente debe
cumplir con su obligación. La ley se basa en hipótesis (hecho imponible), pero el cobro se aplica
solo cuando esas hipótesis se cumplen (hecho generador).
Aquí puedes insertar un diagrama de flujo simple que muestre este proceso:
TECNOLOGIA ALTERNATIVA
Ley → Hecho imponible → Se cumple en la realidad → Hecho generador → Nace la obligación
fiscal
En la doctrina, el hecho imponible también se conoce como:
Supuesto normativo
Presupuesto de hecho
Hipótesis de incidencia
Supuesto impositivo
Situación jurídica o de hecho
Estos términos son sinónimos técnicos que ayudan a explicar desde distintas perspectivas cómo
nace la obligación tributaria.
ELEMENTOS GENERALES DEL HECHO
GENERADOR
Elemento Objetivo
Es el acto, hecho o situación económica que da lugar al tributo.
Ejemplos:
Obtener un ingreso
Realizar una venta (IVA)
Poseer un bien (impuesto predial)
Hacer una donación (acto jurídico)
Tener una nacionalidad (condición personal)
Elemento Subjetivo
Identifica a las personas involucradas:
Sujeto activo: el Estado (quien cobra).
Sujeto pasivo: la persona obligada a pagar (por ejemplo, Ticio en el ejemplo del libro).
Elemento Temporal
Señala cuándo ocurre el hecho imponible.
Instantáneo: se da en un solo momento (compra de un bien).
Periódico: se da en un periodo (renta anual para ISR).
Elemento Espacial
Indica dónde ocurre el hecho imponible.
Puede ser:
En un municipio, estado, o a nivel nacional.
En el extranjero, si produce efectos fiscales en México.
ELEMENTOS GENERALES DEL HECHO
GENERADOR
Permite:
Saber cuándo nace la obligación tributaria.
Determinar al sujeto pasivo.
Definir si hay incidencia, no incidencia o exención.
Establecer el régimen jurídico, tasas, base y excepciones.
Diferenciar tipos de tributos e interpretar la ley.
Identificar casos de evasión fiscal.
ELEMENTOS GENERALES DEL HECHO
GENERADOR
Designación del sujeto activo: el ente público que cobra (ej. SAT).
Criterio genérico del sujeto pasivo: cualquier persona que realice el hecho imponible.
Criterio de momento de configuración: fecha en que ocurre el hecho (día/hora).
Criterio espacial y modo de realización: lugar y forma en que se da el hecho.
Criterio de medida o base imponible: cantidad sobre la que se calcula el tributo (ej. ingresos,
valor de venta).
QUESTIONARIO
¿Qué principios doctrinales deben regir la aplicación de la Ley para la Administración
Hacendaria?
Los principios doctrinales privilegian al ser humano y a la noción de hacienda pública; deben
estructurar políticas fiscales basadas en la razón y la justicia.
¿Qué establece la Constitución sobre la potestad tributaria de los estados?
Los estados tienen potestad para legislar en materia fiscal conforme al art. 124 constitucional,
reservándose las facultades no otorgadas expresamente a la Federación.
¿Qué prohibiciones tienen los estados en materia tributaria?
No pueden establecer derechos sobre importaciones/exportaciones, contraer deudas en
moneda extranjera, ni usar empréstitos para gasto corriente.
¿Qué es el presupuesto por programas?
Es un conjunto armónico de programas y proyectos con costos definidos, centrado en lo que
el gobierno hace, no en lo que adquiere.
¿Cómo se diferencia del presupuesto tradicional?
El tradicional se enfoca en lo contable y administrativo; el de programas en resultados, metas
y eficacia de la gestión pública.
QUESTIONARIO
¿Qué es el principio de anualidad presupuestaria?
Establece que no podrá hacerse ningún pago fuera del presupuesto o sin ley
posterior que lo autorice.
¿Qué es el hecho imponible?
Es el hecho previsto en la norma cuya realización da origen a la obligación
tributaria.
¿Y el hecho generador?
Es el hecho efectivamente realizado en el mundo real que hace nacer la
obligación tributaria.
¿Cuál es la diferencia entre hecho imponible y hecho generador?
El primero es hipotético y legal; el segundo, real y verificable.
¿Qué elementos componen el hecho imponible?
Elemento objetivo, subjetivo, espacial y temporal.
QUESTIONARIO
¿Qué base jurídica tienen los municipios en materia fiscal?
Carecen de potestad tributaria autónoma; dependen de leyes estatales.
¿Qué significa que el poder tributario sea irrenunciable e indelegable?
El Estado no puede ceder ni transferir su poder de imponer tributos.
¿Qué función tiene el presupuesto en la administración pública?
Planifica, controla y evalúa la acción gubernamental mediante asignación de
recursos.
¿Qué dice el art. 126 constitucional sobre el presupuesto?
Que no puede haber pagos fuera del presupuesto autorizado por ley.
¿Qué son los sujetos pasivos en materia fiscal?
Son los contribuyentes obligados al pago de impuestos, pueden ser jurídicos o
económicos.
QUESTIONARIO
¿Qué son los terceros en la obligación tributaria?
Quienes responden por la deuda de otro, sin ser contribuyentes
directos.
¿Cuál es la finalidad del presupuesto por programas?
Lograr una mejor planeación, ejecución y evaluación de los recursos
públicos.
¿Qué son las contribuciones en especie y cómo se clasifican?
Tributos que se pagan en forma distinta al dinero; pueden ser directos o
indirectos.
QUESTIONARIO
¿Qué criterios se utilizan para definir la base imponible?
Son criterios jurídicos y económicos definidos en la norma fiscal para
cada tributo.
¿Qué papel juega el poder legislativo en el presupuesto por
programas?
Asigna recursos según metas del Ejecutivo y evalúa resultados
conforme a objetivos planeados.
Conclusión Final
El hecho generador o hecho imponible constituye el núcleo
fundamental del sistema tributario, ya que marca el nacimiento de la
obligación fiscal. A través de sus distintos elementos —objetivo,
subjetivo, temporal y espacial— se establece de forma precisa quién
debe pagar, qué debe pagar, cuándo y dónde se genera dicha
obligación. La correcta identificación de estos elementos permite
definir con claridad los sujetos involucrados, la base gravable, las tarifas
aplicables, así como el régimen jurídico del tributo. Esta estructura no
solo garantiza certeza y legalidad en la aplicación de los impuestos,
sino que también facilita la distinción entre distintos tipos de tributos y su
adecuada interpretación. Por ello, comprender y delimitar el hecho
generador es esencial tanto para el legislador como para los
contribuyentes y las autoridades fiscales.
Si necesitas una versión más breve o adaptada para una presentación
o exposición, también te la puedo hacer.
FUENTES:
• Carrasco Iriarte, Hugo. Derecho Fiscal I. 7ª edición, IURE Editores, 2017.
(Obra base del contenido, con enfoque en los elementos del hecho generador).
• Falção, Amílcar de Araujo. El hecho generador de la obligación tributaria. Ediciones
Depalma, Buenos Aires, 1964.
(Obra clásica que analiza el concepto desde una perspectiva doctrinal).
• Código Fiscal de la Federación. México, última reforma publicada en el Diario Oficial de
la Federación.
(Norma jurídica fundamental que regula los elementos generales de las contribuciones).
• López González, Sandra. Teoría General de los Tributos. Editorial Jurídica Mexicana,
2015.
(Libro académico que analiza los distintos elementos del tributo desde el punto de vista legal y
económico).
• González Torres, Carlos. Derecho Tributario Sustantivo. Tirant lo Blanch, 2018.
(Texto que profundiza en los elementos constitutivos del hecho imponible).