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RODRIGUEZ & ASOCIADOS

Asesoría Tributaria contable y legal

QUE ES EL RUT
Es el mecanismo único para identificar, ubicar y clasificar a los sujetos de obligaciones
administradas y controladas por la DIAN.

QUE ES EL NIT
Es el numero de identificación tributaria que asigna la DIAN por una sola vez cuando el obligado se
inscribe en el RUT.

CONTRIBUYENTE
Son aquellos responsables del pago del tributo originado en el hecho generador de la obligación
sustancial.

SUJETO ACTIVO
(Es el dueño del tributo o sea la Nación, los municipios)

SUJETO PASIVO
(Es quien tiene la obligación de pagar el tributo)

TIPOS DE CONTRIBUYENTES
Los contribuyentes se clasifican de acuerdo al derecho vigente de cada país, en Colombia la
clasificación es la siguiente:

PERSONAS JURÍDICA
Es una persona ficticia, capaz de ejercer derechos y contraer obligaciones civiles, y ser
representada judicial extrajudicialmente. Sociedades de responsabilidad Limitada, Colectiva,
Comandita Simple, Comandita por Acciones, Corporaciones, Fundaciones, Empresas
Unipersonales, Sociedades Anónimas, Empresas Comerciales del Estado etc.

PERSONAS NATURALES
Son personas naturales todos los seres humanos, que al observar la oportunidad de montar un
negocio, se lanza sin mayores cálculos de ganancias, solamente con el buen tacto de su
experiencia en negocios similares. Se caracterizan por ser pequeñas y medianas empresas.

GRANDES CONTRIBUYENTES
Son aquellas personas Naturales o Jurídicas que la administración cataloga así, dándoles algunas
responsabilidades, las cuales tienen como propósito ayudar a la administración de los tributos. Esta
cualidad únicamente se da a través de una resolución expedida por la administración competente.

RÉGIMEN DE IVA
Es la clasificación dada por la DIAN para catalogar las obligaciones de cada uno de los
contribuyentes frente al impuesto de IVA.

RÉGIMEN SIMPLIFICADO:
A este pertenecen las personas naturales comerciantes y los artesanos, que sean minoristas o
detallistas; los agricultores y los ganaderos que realicen OPERACIONES GRAVADAS, así como

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quienes presten servicios GRAVADOS, siempre y cuando cumplan con la totalidad de las
siguientes

Condiciones:

1. Que en el año anterior (Año gravable 2004) hubiera poseído un patrimonio bruto inferior a
$84.880.000oo. E ingresos brutos totales provenientes de la actividad inferiores a
$[Link]
2. Que tengan máximo un establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio donde
ejerzan la actividad.
3. Que en el establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio donde ejerzan la
actividad no se desarrollen bajo franquicia, concesión, regalías, autorización o cualquier otro
sistema que implique la explotación de intangibles.
4. Que no sea usuario aduanare.
5. Que en el año 2004 y en lo que va del 2005 no haya celebrado contratos de venta de bienes
o prestación de servicios gravados por valor individual y superior a $63.660.000
6. Que el monto de sus consignaciones bancarias, depósitos o inversiones financieras durante
el año anterior o durante el respectivo año no superen la suma de $[Link].

OBLIGACIONES DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO

 Inscribirse en el RUT (Registro Único Tributario), RIT (Registro de Información Tributaria).
 Estar inscrito en la Cámara de Comercio, si es comerciante.
 Llevar un Libro Fiscal De Registro de Operaciones Diarias, el cual debe identificar al
contribuyente, estar debidamente foliado, registrar diariamente las operaciones realizadas,
así como totalizar el valor pagado por bienes y servicios adquiridos y los ingresos obtenidos
por su actividad al final de cada mes.

PROHIBICIONES DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO

 Adicionar al precio de los bienes o servicios, suma alguna, por concepto de impuestos. Si lo
hace, deberá cumplir íntegramente con las obligaciones de los responsables del régimen
común.
 Presentar declaración ventas.
 Los responsables de régimen simplificado no están obligados a facturar pero si lo hacen
debe cumplir con la totalidad de los requisitos de la factura, excepto la autorización de la
numeración, por parte de la DIAN.

RÉGIMEN COMÚN:
Son todos aquellos contribuyentes que no cumplen con los anteriores requisitos del régimen
simplificado.

OBLIGACIONES DEL RÉGIMEN COMÚN

 Inscribirse como responsable del régimen común en el Registro Único Tributario (RUT), RIT
(Registro de Información Tributaria).
 Expedir factura o Documento equivalente, con todos los requisitos de ley.
 Expedir a su proveedor de bienes y servicios, cuando se trate de personas naturales no
comerciantes o inscritas en el régimen simplificado, el documento a que se refiere el articulo

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3 del Decreto 522 de 2003.
 Solicitar autorización de la numeración de facturación en la administración correspondiente
(con vigencia de dos años).

 Presentar la declaración bimestral del impuestos sobre las ventas, aún cuando no hubiera
percibido ingresos gravados en el periodo y mientras no informen el cese de actividades, con
el lleno de los requisitos previstos en el articulo 602 del Estatuto Tributario.
 Asumir la retención del IVA, cuando adquiera bienes o servicios gravados a responsables del
régimen simplificado, SIEMPRE Y CUANDO SEA AGENTE RETENEDOR
 Informar cese de actividades.
 Los comerciantes y demás obligados deben llevar libros de contabilidad (mayor, balances,
inventarios y libro diario), registrados ante la Cámara de Comercio del domicilio principal o
ante la administración de impuestos.
 Los ingenieros y arquitectos deben llevar libros de contabilidad registrados en la
administración correspondiente.
 Llevar un registro auxiliar de ventas y compras y una cuenta mayor y de balance, en la forma
indicada en el artículo 509 del Estatuto Tributario.

¿QUIÉNES PERTENECEN AL RÉGIMEN COMÚN EN VENTAS?

 Las personas jurídicas y sociedades de hecho.
 Las personas naturales comerciantes y los artesanos, que realicen operaciones gravadas , y
los prestadores de servicios gravados que hayan obtenido en el año inmediatamente anterior
un ingreso bruto total proveniente de la actividad igual o superior a sesenta millones de
pesos $60.000.000 o un patrimonio bruto igual o superior a ochenta millones de pesos
$80.000.000.
 Los agricultores y ganaderos que realicen actividades gravadas, que hayan obtenido en el
año inmediatamente anterior un ingreso bruto total proveniente de la actividad igual o
superior a sesenta millones de pesos $60.000.000 o un patrimonio bruto igual o superior a
ochenta millones de pesos $80.000.000.
 Igualmente pertenecen al régimen común, los responsables que no reúnan cualquiera de los
requisitos para pertenecer al régimen simplificado.

PASO DEL RÉGIMEN COMÚN AL RÉGIMEN SIMPLIFICADO

Quien esté inscrito en el régimen común y desee cambiar al régimen simplificado, deberá tramitar su
solicitud ante la División de Recaudación, demostrando que durante los últimos tres años, ha
cumplido los requisitos previstos en la ley para pertenece al régimen simplificado. Mientras la DIAN
no profiera un pronunciamiento respecto de la solicitud, el contribuyente deberá continuar
cumpliendo con las obligaciones del régimen común.

AGENTE RETENEDOR
La retención en la fuente, no es más que una forma anticipada de recaudo del impuesto del que
tiene origen.

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Son agentes de retención, las entidades de derecho público los fondos de inversión, los fondos de
valores, los fondos de pensiones de jubilación e invalidez, los consorcios y uniones temporales, las
comunidades organizadas y las demás personas naturales y jurídicas, sucesiones iliquidas y
sociedades de hecho, que por sus funciones intervengan en actos u operaciones en los cuales
deben, por expresa disposición legal, efectuar la retención del tributo correspondiente.

AGENTE RETENEDOR DE RETEFUENTE

Son agentes de retención de Renta las entidades de derechos públicos, los fondos de inversiones,
los fondos de valores, los fondos de pensiones de jubilación e invalidez, los consorcios y uniones
temporales, las comunidades organizadas y las personas naturales que tengan la calidad de
comerciantes y que en el año inmediatamente anterior tuvieran un patrimonio bruto o ingresos
brutos superiores a $567.370.000oo

AGENTE RETENEDOR DE RETEIVA

Actuaron como agentes de retención de IVA en la adquisición de bienes y servicios gravados:

1. Son agentes de retención de Renta las entidades de derecho público, los fondos de
inversiones, los fondos de valores, los fondos de pensiones de jubilación e invalidez, los
consorcios y uniones temporales las comunidades organizadas y las personas naturales que
tengan la calidad de comerciantes y que en el año inmediatamente anterior tuvieran un
patrimonio bruto o unos ingresos brutos superiores a $567.370.000oo
2. Quienes se encuentren catalogados como Grandes Contribuyentes por la DIAN
3. Quienes contraten con personas sin domicilio residencia en el país.
4. Las personas del Régimen Común, cuando adquieran bienes corporales muebles, servicios
gravados, de personas que pertenezcan al Régimen Simplificado.

AGENTE RETENEDOR DE RETICA (BOGOTA)

Son agentes de retención de Renta las entidades de derecho publico, los fondos de los fondos de
inversiones, los fondos de valores, los fondos de pensiones de jubilación e invalidez, los consorcios
y uniones temporales las comunidades organizadas y las personas naturales que tengan la calidad
de comerciantes y que en el año inmediatamente anterior tuvieran un patrimonio bruto o unos
ingresos brutos superiores a $567.370.000oo

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DEFINICION DE CONTABILIDAD
La contabilidad permite identificar, medir, clasificar, registrar, interpretar, analizar, evaluar e
informar las operaciones de un ente económico, en forma clara, completa y fidedigna.

ACTIVO:
Valor total de los valores y derechos que una persona o empresa tiene a su favor es decir
recursos que una organización utiliza para realizar una actividad.
ACTIVO DIFERIDO:
Corresponde a los gastos pagados por anticipado, como el pago por seguro de incendio, los
gastos de
organización, cuentas de clubes pagadas por anticipado, contratos pagados por anticipado u
otros, según la erogación que se realice.
ACTIVOS CORRIENTES:
Son activos susceptibles de convertirse en dinero en un futuro próximo, tales como las cuen-
tas por cobrar o los inventarios.
CAJA:
"Cualquier forma de dinero ampliamente aceptada. La caja puede considerarse como
cualquier valor aceptado por los bancos comerciales.
BANCO:
Cuenta contable ubicada en el balance general, donde se registran las consignaciones que
se efectúan en el establecimiento financiero llamado también banco.
ACTIVOS FIJOS:
No son líquidos debido a que se necesitan para el funcionamiento del negocio en forma per-
manente,
tales como oficinas, maquinaria, vehículos, etc.
ACTIVOS INTANGIBLES:
Son los que no tienen una existencia tangible, tales como los gastos de constitución de una
empresa, su imagen, el nombre que recuerdan las personas.
ACTIVO FINANCIERO:
Título valor u otra forma cualquiera de representar una deuda o participación patrimonial en
una
sociedad.
ACTIVO NETO:
Constituye el conjunto de los capitales que pertenecen propiamente a la empresa, es decir,
el importe
en dinero que se recibirá al vender todo el activo.

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AJUSTES POR INFLACIÓN:
Ajuste mensual que deben hacer las empresas sobre sus activos no monetarios y el
patrimonio
para conocer en cuánto se ha incrementado su valor presente de acuerdo con la inflación,
buscando por medio de estos ajustes, desligar la determinación del impuesto de renta de los
efectos de la inflación.

AMORTIZACIÓN:
Reducción parcial de una deuda o redención parcial de un título, mediante pagos de natura-
leza
generalmente periódica.
ANTICIPO:
Parte de dinero pagado antes de la iniciación o culminación de un acuerdo o con antelación
a su fecha de
vencimiento. Avance. Adelanto.
PASIVO:
Representa las obligaciones totales de la empresa, en el corto o el largo plazo, cuyos benefi-
ciarios son por
lo general personas o entidades diferentes de los dueños de la empresa. (Ocasionalmente
existen pasivos con los socios o accionistas de la compañía). Encajan dentro de esta defini-
ción las obligaciones bancarias, las obligaciones con proveedores, las cuentas por pagar,
etc. Cuantía total de las deudas que una persona o empresa tiene contraídas con otros.
BALANCE:
Estado con el que se demuestra la situación financiera de las empresas tomando el activo
(bienes) menos los pasivos (deudas) y el saldo representa el patrimonio, en un momento de -
terminado.
CAPITAL:
Es la suma de todos los recursos, bienes y valores colocados para la constitución y desarro -
llo de una
empresa.
CAPITAL SOCIAL:
Representa el conjunto de dinero, bienes y servicios aportado por los socios y constituye la
base
patrimonial de una empresa. Este capital puede reducirse o aumentarse mediante nuevos
aportes, capitalizaciones de reserva, valorización o conversión de obligaciones en acciones.

PATRIMONIO:
Es el valor líquido del total de los bienes de una persona o empresa. Contablemente es la diferencia
entre los activos de una persona natural o jurídica y los pasivos contraídos con terceros.

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SALDO:
Suma algebraica de la situación original de una cuenta y sus variaciones positivas o negativas durante
un
periodo nuevo.
DEBITAR:
Es un movimiento contable que aumenta el activo o disminuye el pasivo en el balance y au -
menta el gasto o disminuye el ingreso en el estado de ganancias y perdidas (PyG).
ACREDITAR:
Es un movimiento contable que disminuye el activo o aumenta el pasivo en el balance y dis-
minuye el gasto o aumenta el ingreso en el estado de ganancias y pérdidas.
ESTADO DE CUENTA:
Operación que consiste en determinar el balance de una cuenta. Registro de los asientos de
débito
o crédito en la cuenta de un cliente o un proveedor durante un espacio de tiempo determina -
do.
ESTADO DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS:
Muestra los ingresos y gastos, así como la utilidad o pérdida resultante de las operaciones
de la compañía durante un periodo determinado.
GANANCIA:
Diferencia entre el conjunto de ingresos de una empresa y sus gastos (de producción y ven-
ta) de bienes y
servicios.
GASTO:
Es el valor real de una compra que puede constituirse en un pasivo o en una salida efectiva
de dinero.
HONORARIO:
Retribución que se paga por el trabajo o ejercicio de una profesión

IMPORTACIÓN:
Compra de mercancías a proveedores ubicados fuera del territorio nacional.
IMPUESTO:
Cobro obligatorio que el Estado o el Gobierno Distrital o Municipal realizan respecto de los
recursos de las empresas, bien sea de los ingresos o de las utilidades.

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INFLACIÓN:
Incremento en los precios de bienes y servicios que disminuye el poder adquisitivo o de
compra de una
persona en determinada moneda. La inflación es causada principalmente por aumentos en
la demanda o en los costos de producción y por la escasez de productos.
INTERES:
Es la suma proporcional, indicada como porcentaje del valor nominal de un título, es decir,
de la cantidad
de dinero que representa, que quien presta, le paga al propietario de un título como recono-
cimiento por la deuda a su favor. Su monto y forma de pago se establece desde el momento
de la emisión y permanece invariable durante la vigencia de la obligación.
INVENTARIOS:
Muestra las existencias de los productos que se encuentran en una empresa. Un aumento
en los inventarios deja clara la necesidad de disminuir la producción mientras éstos se aco -
modan de nuevo.
OBLIGACIONES BANCARIAS:
Expresión que designa un término relacionado con todos los créditos otorgados por el banco
a
su(s) cliente(s).
PAGO EN EFECTIVO:
Transacción en la que un banco hace un pago inmediato en billetes y monedas.

TASA DE CAMBIO:
Relación entre el precio de dos monedas que es determinado por la oferta y la demanda. En
otras
palabras, es lo que tendría que pagarse en una moneda (peso colombiano, por ejemplo)
para adquirir otra moneda (dólar
estadounidense, por ejemplo).
TASA DE INTERÉS:
Costo o remuneración que se paga a un tercero por utilizar el dinero de su propiedad.

TÍTULO VALOR:
Documento negociable que acredita unos derechos a su tenedor y unas obligaciones al emi-
sor del mismo.

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Incorpora derechos de crédito (bonos), de participación (acciones) y de tradición o represen-
tativos de mercancías (facturas),
entre otros.

DEUDORES

Representa el valor que terceros adeudan a la empresa y que aún no se han cobrado por no
haberse producido su vencimiento, corresponde al ACTIVO
Se debita: Cuando emitimos un documento como soporte del derecho (librado o endosado a
nuestro favor).
Se acredita: Cuando la deuda es saldada o cuando el documento es renovado por otro
documento.

CUENTAS POR PAGAR

Representa el valor que debemos a los proveedores respaldados con documentos como
facturas o pagarés de nuestra firma entregados a terceros, que debemos pagar cuando
llegue su vencimiento., corresponde al PASIVO.
Se debita: Cuando pagamos los documentos o los renovamos.
Se acredita: Cuando firmamos un pagaré o recibimos una factura de proveedores.

IVA Representa el impuesto al valor agregado y que aplica en las compras y ventas de
una sociedad.

ICA Representa el impuesto de Industria y Comercio y de Avisos y Tableros, esto es un

impuesto municipal, que se aplica sobre las ventas de las empresas únicamente.

RETENCION EN LA FUENTE Es un mecanismo anticipado de recaudar el impuesto a la

renta, es decir que quien compra retiene un porcentaje del valor de la compra para
pagárselo a la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

RETENCION DE ICA Es un método que la administración de impuestos aplica con el objeto

de cruzar las obligaciones de impuestos entre el comprados y el vendedor.

RETENCION DE IVA De igual manera la administración de impuestos busca que el

comprador declare la operación hecha con el vendedor a través de la retención y
pagarla a título del vendedor.

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BREVE CLASIFICACION DEL PLAN UNICO DE CUENTAS

1 ACTIVO
11 Disponible (Dinero en efectivo en poder propio o del banco)
12 Inversiones (CDTs, Acciones)
13 Deudores (Clientes, empleados y otros terceros)
14 Inventarios (Bienes corporales destinados para la venta)
15 Propiedad, planta y equipo (Activos Fijos)
17 Diferidos (Gastos pagados por Anticipado)
2 PASIVO
21 Obligaciones Financieras (Deudas con entidades financieras)
22 Proveedores (Deudas por compra de mercancías)
23 Cuentas por pagar (Deudas por compra de bienes o servicios)
24 Impuestos por pagar (Obligaciones a transferir al Estado colombiano)
25 Obligaciones laborales (Obligaciones con empleados)
26 Provisiones (valor destinado a una posible obligación de pagar)
3 PATRIMONIO
31 Capital Social (Aportes a la Sociedad)
32 Reservas (valores retenidos por la sociedad para suplir necesidades ocasiona-
les)
36 Resultados del Ejercicio (Excedentes provenientes de ingresos menos gastos)
37 Resultados de Ejercicios Anteriores (Utilidades de años anteriores)
4 INGRESOS
41 Ingresos Operacionales (Ventas de bienes o servicios relacionados con el obje-
to de la sociedad)
42 Ingresos No Operacionales (ingresos ocasionales no relacionados con el objeto
social de la sociedad)
47 Ajustes por Inflación (
5 GASTOS
51 Gastos Operacionales de Administración (Gastos relacionados con el objeto so-
cial de la sociedad en cuanto a la administración y dirección.
52 Gastos Operacionales de Ventas (Gastos relacionados con la actividad comer-
cial de la sociedad)
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Gastos No Operacionales (Gastos ocasionales que no tienen relación con la acti-
vidad comercial de la empresa)
53 Impuesto de Renta (Exigencia del Estado por generar utiIidades).

6 COSTO DE VENTAS (Corresponde al costo del bien o servicio antes de ser ven-
dido).

NATURALEZA AUMENTA DISMINUYE

1 ACTIVO DEBITO DEBITO CREDITO

2 PASIVO CREDITO CREDITO DEBITO
3 PATRIMONIO CREDITO CREDITO DEBITO
4 INGRESOS CREDITO CREDITO DEBITO
5 GASTOS DEBITO DEBITO CREDITO
6 COSTOS DEBITO DEBITO CREDITO

FACTURA DE COMPRA

62 COMPRAS DEBITO
2408 IVA DEBITO
1110 BANCOS CREDITO
1105 CAJA CREDITO
2205 C X PAGAR CREDITO

FACTURA DE VENTA

41 INGRESOS CREDITO
2408 IVA CREDITO
1305 CLIENTES DEBITO
1105 CAJA DEBITO

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RECIBO DE RECIBO

1305 INGRESOS CREDITO

1105 CAJA DEBITO

COMPROBANTE DE EGRESO DE GASTOS

51 GASTOSS DEBITO
2408 IVA DEBITO
1105 CAJA CREDITO

COMPROBANTE DE EGRESO

2205 C X PAGAR DEBITO

1105 CAJA CREDITO
1110 BANCOS CREDITO

NOTA CREDITO DE CLIENTES

41 INGRESOS DEBITO
2408 IVA DEBITO
1305 CLIENTES CREDITO

NOTA DEBITO DE CLIENTES

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2408 IVA CREDITO
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