Unidad 2 - Paso 3 – Determinación del impuesto de renta

Presentado Por:

Sonia Paola Romero Pérez

Código: 1049637431

Universidad Nacional Abierta y a Distancia – UNAD

Escuela de Ciencias Administrativas, Contables, Económicas y de Negocios ECACEN

Programa Contaduría Pública

Impuestos nacionales y planeación fiscal

2024
 INFORME ANALÍTICO SOBRE EL IMPUESTO DE RENTA DE LAS PERSONAS NATURALES Y JURÍDICAS

a) Impuesto de Renta y complementarios

El Impuesto de Renta y Complementarios es un tributo obligatorio, que consiste en gravar los ingresos
obtenidos por los contribuyentes en un periodo determinado y entregar un porcentaje de dichas
utilidades al Estado, con el fin de financiar el gasto público. Este impuesto está conformado por el
Impuesto de Renta y el complementario de ganancias ocasionales.

Son contribuyentes de este impuesto todas las personas naturales y jurídicas que generan ingresos que
de acuerdo con la ley se encuentran gravados con este impuesto; dichos contribuyentes pueden
pertenecer al régimen tributario general o al régimen tributario especial.

b) Elementos del tributo respecto del impuesto sobre la renta y complementarios

Sujeto activo: Es aquel que tiene la facultad de administrar y percibir tributos, en otras palabras, el que
tiene el poder de fiscal; es decir quien detenta la competencia de gestión, inspección, fiscalización y
recaudo. El sujeto activo es la Nación, a través del Ministerio de Hacienda y Crédito Público y más
concretamente por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales - DIAN.

Sujeto pasivo: Los sujetos pasivos corresponden a las personas naturales nacionales o extranjeras,
quienes deben cumplir con las obligaciones formales (declarar) y soportar las consecuencias económicas
del impuesto (obligación sustancial). A los primeros corresponde formalmente pagar el impuesto,
mientras que los segundos son quienes en últimas deben soportar las consecuencias económicas del
gravamen.

Base Gravable: Se define como “la magnitud o la medición del hecho gravado, a la cual se le aplica la
correspondiente tarifa, para de esta manera liquidar el monto de la obligación tributaria”

Tarifa: Es la magnitud o monto que se aplica a la base gravable y en virtud de la cual se determina el
valor final en dinero que debe pagar el contribuyente

c) ¿Como establecer si una persona natural debe presentar la declaración de renta?

Si es una persona natural residente, debe presentar la declaración de Renta por el año gravable 2022
cuando cumpla con alguna de las siguientes condiciones: Si tuvo un patrimonio bruto superior a
$171.018. 000 a 31 de diciembre de 2022. Si obtuvo ingresos brutos iguales o superiores a $53.206.
d) Documentos se necesitan para hacer la declaración de renta:

 Planilla de aportes a seguridad social.

e) Estructura del Formulario 210 Declaración de renta y complementario de personas naturales y

Como Usuario Registrado debes seleccionar la opción a NOMBRE PROPIO y diligenciar tu información.
Cuando ingreses, ubica la opción “Diligenciar y presentar formulario 210".

En la sección nuevo borrador, selecciona el año 2020 y haz clic en el botón Crear. El sistema te
presentará una Declaración Sugerida. Puedes aceptar o no la información sugerida para luego continuar
con el diligenciamiento del formulario.

También, con base en el documento en borrador generado desde el Programa Ayuda Renta, puedes
diligenciar el FORMULARIO 210, Declaración de Renta y Complementarios Personas Naturales y
Asimiladas de Residentes y Sucesiones Ilíquidas de Causantes Residentes, teniendo en cuenta que la
paginas nos da un instructivo para su diligenciamiento.

A continuación, su estructura:
f) Estructura del Formulario 110 Declaración de renta y complementario o de ingresos y patrimonio para
personas jurídicas y asimiladas, personas naturales y asimiladas no residentes, y sucesiones ilíquidas de
causantes no residentes:

Para diligenciar el formulario 110, ingrese a [Link] por transaccional, opción Usuario
Registrado haga el proceso de autenticación (seleccione el tipo de documento, escriba el número de su
documento y su contraseña). La página de la DIAN no permite imprimir el formulario sin diligenciar.

A continuación, su estructura:
g) Los principales cambios que, en tema de Renta para persona natural y jurídica; traen a la normativa
tributaria las dos últimas reformas:

Los siguientes son los principales cambios que trajo la Ley 2277 del 2022 en cuanto a tributación de
personas naturales se refiere, tomando la perspectiva específicamente de aquellas que reciben rentas
de trabajo. Las cifras en UVT se convirtieron a pesos según el valor de la UVT del año 2023 ($42.412)

 Renta exenta de pagos laborales. Se mantiene en el 25% pero se redujo su límite. Hasta el 2022
este límite era de 240 UVT mensuales (2880 UVT anuales). Ahora son 790 UVT anuales. En
pesos, y en términos anuales, sería pasar de $122.147.000 a $33.505.000.
 Pensiones provenientes del exterior o de organismos multilaterales. Antes estaban gravadas en
su totalidad, ahora solo la parte que supere las 1.000 UVT mensuales está gravada, es decir,
$42.412.000.
 Renta exenta para rentas de trabajo que no provengan de una relación laborales, legal o
reglamentaria. Aplica el 25% exento que tienen los pagos laborales para estas rentas, sin la
necesidad de que cumplan con los requisitos de contratación de personal y de tiempo de
contratación, es decir aplicaría para todos los trabajadores independientes.
 Renta líquida gravable a la que se aplicará la tarifa del artículo 241 el estatuto tributario. Con la
nueva norma, se incluye dentro de esta renta, aquella procedente de cédula de dividendos y
participaciones. Es decir, ahora la renta que se lleva a aplicar la tabla del artículo mencionado
está compuesta por las rentas líquidas cedulares de: Rentas de trabajo
Rentas de capital
Rentas no laborales
Rentas de pensiones

Rentas de dividendos y participaciones. Siendo esta la nueva renta líquida cedular que se
adiciona para ser llevada a la tabla del artículo 241 del estatuto tributario.

 Límite de las rentas exentas y deducciones. Se mantiene el límite porcentual de rentas exentas y
deducciones que se pueden restar del ingreso neto. Es decir, el 40% no sufrió cambio. No
obstante, sí se modificó el techo que puede tener ese 40% al pasar de 5.040 UVT a 1.340 UVT. Es
decir, pasa de $213.756.000 a $56.832.000.
 Deducción por dependientes. Se establece una nueva deducción por dependientes, sin perjuicio
de lo establecido en el artículo 387 del estatuto tributario que se refiere a deducciones de la
base de retención en la fuente.