DERECHO
TRIBUTARIO
LA DEUDA TRIBUTARIA Y EL PAGO
Docente : Mg. MARIA ELENA DELGADO VIVAR
CAPITULO II LA DEUDA TRIBUTARIA Y EL PAGO
Artículo 28º.- COMPONENTES DE LA DEUDA
TRIBUTARIA La Administración Tributaria exigirá el pago
de la deuda tributaria que está constituida por el tributo, las
multas y los intereses. Los intereses comprenden:
1. El interés moratorio por el pago extemporáneo del tributo a
que se refiere el Artículo 33°;
2. El interés moratorio aplicable a las multas a que se refiere el
Artículo 181°; y,
3. El interés por aplazamiento y/o fraccionamiento de pago
previsto en el Artículo 36°.
LUGAR, FORMA Y PLAZO DE PAGO
Artículo 29°.- LUGAR, FORMA Y PLAZO DE PAGO
El pago se efectuará en la forma que señala la Ley, o en su defecto, el Reglamento, y a
falta de éstos, la Resolución de la Administración Tributaria. La Administración
Tributaria, a solicitud del deudor tributario podrá autorizar, entre otros mecanismos, el
pago mediante débito en cuenta corriente o de ahorros, siempre que se hubiera realizado
la acreditación en las cuentas que ésta establezca previo cumplimiento de las
condiciones que señale mediante Resolución de Superintendencia o norma de rango
similar. Adicionalmente, podrá establecer para determinados deudores la obligación de
realizar el pago utilizando dichos mecanismos en las condiciones que señale para ello.
(…)
LUGAR, FORMA Y PLAZO DE PAGO
Artículo 29°.- LUGAR, FORMA Y PLAZO DE PAGO
(…)
El lugar de pago será aquel que señale la Administración Tributaria mediante
Resolución de Superintendencia o norma de rango similar.
Al lugar de pago fijado por la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria
- SUNAT, para los deudores tributarios notificados como Principales Contribuyentes no
le será oponible el domicilio fiscal. En este caso, el lugar de pago debe encontrarse
dentro del ámbito territorial de competencia de la oficina fiscal correspondiente.
LUGAR, FORMA Y PLAZO DE PAGO
Artículo 29°.- LUGAR, FORMA Y PLAZO DE PAGO
(…)
Tratándose de tributos que administra la SUNAT o cuya recaudación estuviera a su
cargo, el pago se realizará dentro de los siguientes plazos: a) Los tributos de
determinación anual que se devenguen al término del año gravable se pagarán dentro de
los tres (3) primeros meses del año siguiente.
b) Los tributos de determinación mensual, los anticipos y los pagos a cuenta mensuales
se pagarán dentro de los doce (12) primeros días hábiles del mes siguiente, salvo las
excepciones establecidas por ley.
LUGAR, FORMA Y PLAZO DE PAGO
Artículo 29°.- LUGAR, FORMA Y PLAZO DE PAGO
(…)
c) Los tributos que incidan en hechos imponibles de realización inmediata se pagarán
dentro de los doce (12) primeros días hábiles del mes siguiente al del nacimiento de la
obligación tributaria.
d) Los tributos, los anticipos y los pagos a cuenta no contemplados en los incisos
anteriores, las retenciones y las percepciones se pagarán conforme lo establezcan las
disposiciones pertinentes.
LUGAR, FORMA Y PLAZO DE PAGO
Artículo 29°.- LUGAR, FORMA Y PLAZO DE PAGO
(…)
e) Los tributos que graven la importación, se pagarán de acuerdo a las normas
especiales.
La SUNAT podrá establecer cronogramas de pagos para que éstos se realicen dentro de
los seis (6) días hábiles anteriores o seis (6) días hábiles posteriores al día de
vencimiento del plazo señalado para el pago. Asimismo, se podrá establecer
cronogramas de pagos para las retenciones y percepciones a que se refiere el inciso d)
del presente artículo.
El plazo para el pago de la deuda tributaria podrá ser prorrogado, con carácter general,
por la Administración Tributaria.
Artículo 30º.- OBLIGADOS AL PAGO
El pago de la deuda tributaria será efectuado por los
deudores tributarios y, en su caso, por sus
representantes. Los terceros pueden realizar el pago,
salvo oposición motivada del deudor tributario.
Artículo 31°.- IMPUTACIÓN DEL PAGO
Los pagos se imputarán en primer lugar, si lo hubiere, al interés moratorio y luego al
tributo o multa, de ser el caso, salvo cuando deban pagarse las costas y gastos a que se
refiere el Artículo 117, en cuyo caso estos se imputarán según lo dispuesto en dicho
Artículo.
El deudor tributario podrá indicar el tributo o multa y el período por el cual realiza el
pago.
Cuando el deudor tributario no realice dicha indicación, el pago parcial que
corresponda a varios tributos o multas del mismo período se imputará, en primer lugar,
a la deuda tributaria de menor monto y así sucesivamente a las deudas mayores. Si
existiesen deudas de diferente vencimiento, el pago se atribuirá en orden a la
antigüedad del vencimiento de la deuda tributaria.
Artículo 32º.- FORMAS DE PAGO DE LA DEUDA TRIBUTARIA
El pago de la deuda tributaria se realizará en moneda nacional. Para efectuar el pago se
podrán
utilizar los siguientes medios:
a) Dinero en efectivo;
b) Cheques;
c) Notas de Crédito Negociables;
d) Débito en cuenta corriente o de ahorros;
e) Tarjeta de crédito; y,
f) Otros medios que la Administración Tributaria apruebe.
Los medios de pago a que se refieren los incisos b), c) y f) se expresarán en moneda
nacional. El pago mediante tarjeta de crédito se sujetará a los requisitos, formas,
procedimientos y condiciones que establezca la Administración Tributaria. (…)
Artículo 32º.- FORMAS DE PAGO DE LA DEUDA TRIBUTARIA
(…)
La entrega de cheques bancarios producirá el efecto de pago siempre que se hagan efectivos.
Los débitos en cuenta corriente o de ahorro del deudor tributario, así como el pago con tarjeta de
crédito surtirán efecto siempre que se hubiera realizado la acreditación en la cuenta
correspondiente de la Administración Tributaria.
Cuando los cheques bancarios no se hagan efectivos por causas no imputables al deudor
tributario o al tercero que cumpla la obligación por aquél, no surtirán efecto de pago. En este
caso, si el pago fue realizado hasta la fecha de vencimiento del plazo a que se refiere el Artículo
29°, la Administración Tributaria requerirá únicamente el pago del tributo, aplicándose el interés
moratorio a partir de la fecha en que vence dicho requerimiento. Si el pago se hubiera efectuado
después del vencimiento del plazo previsto en el citado artículo, no se cobrarán los intereses que
se hubieran generado entre la fecha del pago y la fecha en que vence el requerimiento.
Artículo 32º.- FORMAS DE PAGO DE LA DEUDA TRIBUTARIA
(…)
Mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas se podrá
disponer el pago de tributos en especie; los mismos que serán valuados, según el valor de
mercado en la fecha en que se efectúen.
Los Gobiernos Locales, mediante Ordenanza Municipal, podrán disponer que el pago de sus
tasas y contribuciones se realice en especie; los mismos que serán valuados, según el valor de
mercado en la fecha en que se efectúen. Excepcionalmente, tratándose de impuestos
municipales, podrán disponer el pago en especie a través de bienes inmuebles, debidamente
inscritos en Registros Públicos, libres de gravámenes y desocupados; siendo el valor de los
mismos el valor de autoavalúo del bien o el valor de tasación comercial del bien efectuado por
el Consejo Nacional de Tasaciones, el que resulte mayor.
Para efecto de lo dispuesto en el párrafo anterior, se considerará como bien inmueble los bienes
susceptibles de inscripción en el Registro de Predios a cargo de la Superintendencia Nacional de
los Registros Públicos.
Artículo 33º.- INTERESES MORATORIOS
El monto del tributo no pagado dentro de los
plazos indicados en el Artículo 29º devengará un
interés equivalente a la Tasa de Interés
Moratorio (TIM), la cual no podrá exceder del
10% (diez por ciento) por encima de la tasa
activa del mercado promedio mensual en
moneda nacional (TAMN) que publique la
Superintendencia de Banca y Seguros el último
día hábil del mes anterior.
(…)
Artículo 33º.- INTERESES MORATORIOS
(…)
La SUNAT fijará la TIM respecto a los tributos que
administra o cuya recaudación estuviera a su cargo.
En los casos de los tributos administrados por los
Gobiernos Locales, la TIM será fijada por Ordenanza
Municipal, la misma que no podrá ser mayor a la que
establezca la SUNAT. Tratándose de los tributos
administrados por otros Órganos, la TIM será la que
establezca la SUNAT, salvo que se fije una diferente
mediante Resolución Ministerial de Economía y
Finanzas. (…)
Artículo 33º.- INTERESES MORATORIOS
(…)
Los intereses moratorios se aplicarán diariamente
desde el día siguiente a la fecha de vencimiento hasta
la fecha de pago inclusive, multiplicando el monto
del tributo impago por la TIM diaria vigente. La TIM
diaria vigente resulta de dividir la TIM vigente entre
treinta (30). (…)
Artículo 33º.- INTERESES MORATORIOS
(…)
La aplicación de los intereses moratorios se suspenderá
a partir del vencimiento de los plazos máximos
establecidos en los Artículos 142°, 150°, 152° y 156°
hasta la emisión de la resolución que culmine el
procedimiento de reclamación ante la Administración
Tributaria o de apelación ante el Tribunal Fiscal o la
emisión de resolución de cumplimiento por la
Administración Tributaria, siempre y cuando el
vencimiento del plazo sin que se haya resuelto la
reclamación o apelación o emitido la resolución de
cumplimiento fuera por causa imputable a dichos
órganos resolutores.
Artículo 33º.- INTERESES MORATORIOS
(…)
Durante el periodo de suspensión la deuda será
actualizada en función del Índice de Precios al
Consumidor.
Las dilaciones en el procedimiento por causa imputable
al deudor no se tendrán en cuenta a efectos de la
suspensión de los intereses moratorios.
La suspensión de intereses no es aplicable durante la
tramitación de la demanda contencioso-administrativa.