UNIVERSIDAD DE

HUÁNUCO
DERECHO Y CIENCIAS POLÍTICAS
DERECHO TRIBUTARIO
PROGRAMA DE EDUCACIÓN SUPERIOR A DISTANCIA
SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL, DISPOSICIONES DEL TÍTULO PRELIMINAR DEL CÓDIGO TRIBUTARIO

Docente: Mg. María Elena Delgado Vivar

 Concepto del Derecho Tributario

El Derecho Tributario es una rama autónoma que se ubica

dentro del Derecho Público, establece y fundamenta los
principios que sustentan el sistema normativo tributario;
entendiéndolo como el conjunto de normas jurídicas y no
jurídicas, jurisprudencia, doctrina, principios y
costumbres relacionadas a la existencia del tributo a la
relación obligacional de carácter jurídica que genera este
instituto económico, regula sus distintos aspectos como
su creación, recaudación, procedimientos, instituciones,
obligaciones tributarias, entre otros.
 FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO
La palabra Fuente, deriva del latín Fons, Fontis que, de manera metafórica,
significa: “manantial de aguas que brota de la tierra”.
“Al igual que los manantiales brotan de la tierra, el Derecho brota de la ley, usos
y costumbres, jurisprudencia y doctrina”
De acuerdo a lo señalado en la Norma III del Código Tributario, son:
❑ Las normas constitucionales
❑ Los tratados internacionales, debidamente ratificados.
❑ Las leyes tributarias y normas de rango equivalente.
❑ Los Decretos Supremos y las normas reglamentarias.
❑ La jurisprudencia
❑ Las resoluciones, de carácter general, emitidas por la Administración
Tributaria.
❑ La doctrina.
 RELACIÓN DEL DERECHO TRIBUTARIO CON OTRAS RAMAS DEL
DERECHO
❑ Derecho Constitucional Tributario.- Determina el marco en el que deben normarse
determinados actos de la actividad impositiva. Limitando al poder tributario
❑ Derecho Internacional Tributario.- Estudia las normas que rigen las relaciones
entre los estados para delimitar las soberanías nacionales y coordinar los métodos que
eviten la doble imposición, la evasión y organizar formas de colaboración entre los
países para mejorar su legislaciones tributarias.
❑ Derecho Penal Tributario.- conjunto de normas que regulan en materia de delitos
tributarios así como sus correspondientes sanciones.
 DIVISION Y CONTENIDO DEL DERECHO TRIBUTARIO
En atención a la naturaleza de las normas que disciplinan los tributos y la relación que
estos generan, el Derecho Tributario ha sido dividido básicamente en:
❑ Derecho Tributario Material: Conjunto de normas jurídicas que regulan la
Obligación Económica Tributaria entre el sujeto activo y el sujeto pasivo, generada
por la verificación del hecho generador imponible previsto en la ley.
❑ Derecho Tributario Formal: conformado por el conjunto de normas que regulan
como debe aplicarse el tributo. Su contenido regula la actividad administrativa para
asegurar el cumplimiento de las Obligaciones Tributarias Formales
❑ Derecho Procesal Tributario: área que disciplina los procesos existentes entre el
sujeto activo y el sujeto pasivo de la Obligación Tributaria, sean éstas por la
aplicación de una norma material o formal.
❑ Derecho Tributario Especial : Vincula al Derecho Tributario con ramas de distinta
naturaleza ( Derecho Constitucional, Internacional, Penal, etc.)
 Evolución del Derecho Tributario
La tributación en el Perú data del las épocas del
incanato e incluso de la época del pre-incanato, ya que
el pueblo daba parte de su cosecha, sus productos o lo
te tuviesen a las autoridades que los gobernaban,
acercándose esta acción, a la tributación.
La actividad tributaria empezó a ser dirigida desde
1934 cuando se estableció un departamento encargado
de la recaudación. Sin embargo, desde el guano, el
país recaudaba sólo por aduanas o tributos indirectos
sobre el consumo, habiendo perdido el ciudadano el
hábito de tributar.
Las bases normativas de nuestro actual Sistema tributario, se encuentran en la profunda
reforma tributaria llevada a cabo en diciembre de 1990, cuando a través de los Decretos
Legislativos 617, 619, 620, 621, 622 y 623 se derogaron una exorbitante cantidad de tributos
ineficientes y de baja recaudación que distraían y complicaban la labor de la Administración
Tributaria, sin generar mayores recursos al Estado (es el caso del Impuesto a las Ventas al
exterior, Impuesto a las exportaciones por el puerto de Paita y el Tributo a los Productos
Pesqueros). Posteriormente, por Decreto Ley 25988 de diciembre de 1992, se derogó otro gran
grupo de tributos destinados y de escasa recaudación, así como tasas cuyo rendimiento tenía
un destino ajeno al de cubrir el costo de las obras o servicios (por ejemplo, el tributo por salida
al exterior) y una serie de privilegios y beneficios tributarios. Este Decreto Ley, a su vez,
mencionó de forma ordenada, cuáles eran los tributos vigentes en el país, el derecho tributario
peruano a sufrido muchos cambios en el transcurso del tiempo es por ello fue necesario
realizar un texto Único Ordenado que recopile todas las modificatorias realizadas al Código
Tributario, el ultimo de ellos es el TUO aprobado por el Decreto Supremo N ° 133-2013-EF
vigente actualmente.
 Autonomía del Derecho Tributario
La autonomía propiamente, es la de orden científico, que tiene también como
expresiones, la autonomía a estructural o sustantiva por tener normas o
instituciones jurídicos propios, y la autonomía dogmática o conceptual, por
poseer conceptos y métodos también propios.
El Derecho Tributario al tener por objeto de estudio de las obligaciones
tributarias, aquellas que nacen de la ley dictadas por el Estado en ejercicio de
su poder de imposición, tiene ese objeto, que le distingue de las demás ramas
del derecho publico y privado, el cual posee un objeto propio de
investigación, bien delimitado y se comparta como una autentica rama de
derecho.
Respecto a la autonomía del Derecho Tributario:
Valdés Costa señala en su obra: “Instituciones de Derecho Tributario”
“El vocablo autonomía debe ser utilizado en el sentido de características
particulares de determinados conjuntos de normas, o sectores de derecho
positivo, que sirven para diferenciarlos entre sí, dentro de la unidad del
derecho”.
Asimismo, Héctor Villegas refiere en su “Curso de Finanzas, Derecho
Financiero y Tributario”
“Nunca la autonomía de un sector puede significar total libertad para regularse
íntegramente por sí solo. La autonomía no puede concebirse de manera
absoluta, sino que cada rama del derecho forma parte de un conjunto del cual
es porción solidario”.
 Sistema Tributario
Concepto.- es el conjunto de tributos vigentes en un país determinado y en
una determinada época o en un determinado periodo de tiempo, dicho de
otro modo es el sistema tributario es el conjunto de normas y tributos
contemplados por la ley que gobierna la relación jurídico-tributaria entre el
deudos tributario (contribuyente o responsable) y el acreedor tributario
(gobierno central, gobiernos regionales y locales y aquellas entidades
señaladas por la ley) este sistema tributario peruano se basa en una
variopinta normatividad prescrita por el estado a fin de regular la relación
entre creador y deudor tributario.
 Ley Marco del Sistema Tributario Nacional

En mérito a facultades delegadas, el Poder Ejecutivo,

mediante Decreto Legislativo N° 771 dictó la Ley
Marco del Sistema Tributario Nacional, vigente a
partir desde 1994, con los siguientes objetivos:
Incrementar la recaudación.
Brindar al sistema tributario una mayor eficiencia,
permanencia y simplicidad.
Distribuir equitativamente los ingresos que
corresponden a las Municipalidades.
 Elementos del Sistema Tributario
El Sistema Tributario peruano cuenta con 3 elementos principales, que sirven de
columna para su funcionamiento eficiente:
Política tributaria:
Son aquellos lineamientos que dirigen el sistema tributario. Está diseñada por el
Ministerio de Economía y Finanzas (MEF). La política tributaria asegura la
sostenibilidad de las finanzas públicas, eliminando distorsiones y movilizando
nuevos recursos a través de ajustes o reformas tributarias.
 Normas tributaria:
La Política tributaria se implementa a través de las normas tributarias. Comprende el
Código Tributario, la Ley de Tributación Municipal, Ley del Impuesto a la Renta,
entre otras.
La Administración Tributaria
La constituyen los órganos del Estado encargados de aplicar la política tributaria.
A nivel nacional, es ejercida por la Superintendencia Nacional de Administración
Tributaria (SUNAT), y la Superintendencia Nacional de Administración de Aduanas
(SUNAD).
A nivel regional, es ejercida por los gobiernos regionales de cada región dentro de
su jurisdicción.
A nivel local, es ejercida por las municipalidades provinciales y distritales, según
sus competencias de acuerdo a la Ley de Tributación Municipal Decreto Legislativo
Nº 776 y su ámbito de aplicación (jurisdicción) .