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GOBIERNO AUTÓNOMO MUNICIPAL “El SOCAVÓN”
AUDITORÍA ESPECIAL
GESTIÓN 2020
PROGRAMA DE TRABAJO: DISPONIBILIDADES-CAJA
Objetivos:
1. Verificar que los desembolsos de Caja, estén acorde a la normativa vigente
(legalidad).
2. Comprobar la exactitud del desembolso según la documentación de respaldo
(exactitud).
3. Verificar que el efectivo no ha sido sobre o subestimado por no contabilizar
adecuadamente los gastos (valuación).
Obj. Hecho Ref.
Procedimiento
(*) por: P/T
1. Obtenga el Balance General y elabore la cédula
sumaria.
2. Elabore la cédula subsumaria, con el movimiento de la
cuenta, es decir, saldo inicial, débitos, abonos,
cotejando el saldo con el Estado de cuenta (mayor) y
con la cédula sumaria.
3. Constate que los desembolsos mediante Caja, estén
relacionados con las competencias de la entidad y las
disposiciones legales aplicables.
4. Realice entrevistas y confirmaciones de ser
necesarias.
5. A horas 18:00, visite las instalaciones de Caja, y
efectúe el recuento del efectivo.
6. Elabore cédula por el arqueo de fondos y solicite al
Cajero que firme en constancia, sobre los resultados
obtenidos, la devolución del efectivo y la
documentación.
7. Al día siguiente coteje los resultados del arqueo con el
depósito bancario.
8. Verifique si la entidad está aplicando normas y
manuales referidos al manejo de fondos.
9. Verifique si se realiza el arqueo de fondos sorpresivo
mensualmente, así como su adecuada revisión y
aprobación.
10. El encargado de la Comisión de auditoría debe validar
los hallazgos con el personal competente del
Gobierno Municipal.
CONCLUSIÓN
11. Concluya sobre la, legalidad y exactitud de los
desembolsos analizados.
(*) Relacione los procedimientos con los objetivos mencionados en el programa.
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CAJA
Saldo s/g Balance al 31/12/20: Activo Circulante, cuenta Caja
Bs300.000.
Saldo Inicial Bs0. Débitos 2020 total Bs900.000; Abonos Bs600.000.
Los débitos (ingresos) a la Cuenta Caja ya fueron motivo de análisis
en otra auditoría, por cuanto en la presente auditoría, se analizan
únicamente los desembolsos (abonos).
Se revisó el Estado de Cuentas de Caja (mayor), verificando los
siguientes desembolsos con recursos de Caja: Bs 600.000:
Registros de Ejecución Presupuestaria (REP)
100 del 05/01/20 por Bs70.000, pago por compra de repuestos
para vehículos de la entidad, con factura por el total.
123 del 25/01/20 por Bs45.000 pago por compra de impresoras
para el Concejo Municipal, según factura.
224 del 5/02/20 por Bs115.000 pargo de Sueldos personal
eventual con planillas firmadas en constancia de recepción.
341 del 23/04/20 por Bs152.000 pago de transporte de
comunarios con recursos IDH, para asistir a la entrega de la obra:
Asfaltado Cruce Buena Vista, (red fundamental), conforme
recibos.
773 del 15/04/20 por Bs11.000 pago por celebración del
aniversario de la provincia según factura.
996 del 19/06/20 por Bs88.000, por el invierno pago con recursos
IDH, por chamarras gruesas para el personal del Gobierno
Municipal, según factura.
866 del 27/07/20 por Bs29.000 pago de cajas de tóner para
fotocopiadoras según factura.
980 del 24/08/20 por Bs65.000 pago por computadoras para la
Unidad Técnica con facturas por Bs66.000.
999 del 17/10/20 Bs25.000 pago por material de escritorio con
factura.
Antecedentes
Como resultado de la existencia de denuncias remitidas a la Unidad de
Auditoría Interna y del relevamiento de información realizado el primer
trimestre de la presente gestión, se determinó efectuar una Auditoría
Especial dela gestión 2020.
Control Interno
Aplicados los cuestionarios narrativos y de control interno, se tomó
conocimiento que los recursos existentes en Caja provienen del pago
de impuestos a la propiedad de inmuebles, vehículos, así como por
tasas y patentes.
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Los desembolsos son autorizados por el Secretario Municipal de
Finanzas y se registran contablemente en el sistema SIGEP.
Memorándum de Planificación de Auditoría
El enfoque de auditoría es mixto, es decir con la realización de
pruebas sustantivas y de cumplimiento.
La muestra a ser evaluada debe determinarse por la materialidad de
las operaciones y ser igual o superior al 80% de los desembolsos
efectuados con los recursos de Caja.
OTROS DATOS:
Del arqueo realizado en fecha 14 de julio de 2021, a los recursos que
maneja el, Cajero, se tienen los siguientes resultados:
Efectivo Bs20.000.
El total de los comprobantes por pago de impuestos es de
Bs20.850.
Recibo Nº 1 de 2.07.20, Bs 700, en favor de Carlos Torres
Márquez.
Diferencia sin documentación Bs150.
Depósito al Banco Unión de Bs20.000 del 16/07/21.
La entidad no cuenta con manual de procesos relativos a la
administración de los recursos de Caja.
En la entidad no se realizan arqueos sorpresivos de fondos.
Normatividad relacionada:
Responsabilidad administrativa - Ley Nº 1178, artículo 29
Responsabilidad civil - Ley Nº 1178, artículo 31
Ley del Sistema de Control Fiscal, Art. 77:
Inciso d) por percepción indebida de sueldos, salarios, honorarios,
dietas y otras remuneraciones análogas con fondos del Estado
Inciso h) Disposición arbitraria de bienes patrimoniales del Estado
inciso e) Incumplimiento de contrato
Inciso h) Apropiación arbitraria de bienes patrimoniales del Estado
Decreto Supremo Nº 21364.
Decreto Supremo Nº 28421 IDH.
Norma Básica de Control Interno Nº 2318 emitida por la CGE.
Normas Básicas del Sistema de Tesorería, entre otras.
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SE PIDE:
Elaborar papeles de trabajo
Desarrollar las siguientes deficiencias:
Deficiencia de Control Interno
Deficiencia con indicios de responsabilidad administrativa
Deficiencia con indicios de responsabilidad civil