Artículo 31.

Son obligaciones de los mexicanos:

IV. Contribuir para los gastos públicos, así de la Federación, como de los
Estados, de la Ciudad de México y del Municipio en que residan, de la manera
proporcional y equitativa que dispongan las leyes.
Código fiscal de la federación
Artículo 32-A, párrafo I. Las personas físicas con actividades empresariales y las
personas morales, que en el ejercicio inmediato anterior hayan obtenido
ingresos acumulables superiores a $157,785,270.00, que el valor de su activo
determinado en los términos de las reglas de carácter general que al efecto
emita el Servicio de Administración Tributaria, sea superior a $124,650,380.00
o que por lo menos trescientos de sus trabajadores les hayan prestado
servicios en cada uno de los meses del ejercicio inmediato anterior, podrán
optar por dictaminar, en los términos del artículo 52 del Código Fiscal de la
Federación, sus estados financieros por contador público autorizado. No podrán
ejercer la opción a que se refiere este artículo las entidades paraestatales de la
Administración Pública Federa
Obligaciones para dictaminar sus estados financieros
Articulo 32-A, párrafo II. Están obligadas a dictaminar, en los términos del
artículo 52 del Código Fiscal de la Federación, sus estados financieros por
contador público inscrito, las personas morales que tributen en términos del
Título II de la Ley del Impuesto sobre la Renta, que en el último ejercicio fiscal
inmediato anterior declarado hayan consignado en sus declaraciones normales
ingresos acumulables para efectos del impuesto sobre la renta iguales o
superiores a un monto equivalente a $1,940,178,120.00, así como aquéllas que
al cierre del ejercicio fiscal inmediato anterior tengan acciones colocadas entre
el gran público inversionista, en bolsa de valores.
Actualización de la cantidad
Articulo 32-A, párrafo III. El monto de la cantidad establecida en el párrafo
anterior se actualizará en el mes de enero de cada año, con el factor de
actualización correspondiente al periodo comprendido desde el mes de
diciembre del penúltimo año al mes de diciembre del último año inmediato
anterior a aquél por el cual se efectúe el cálculo, de conformidad con el
procedimiento a que se refiere el artículo 17-A de este Código.
Presentación del dictamen
Articulo 32-A, párrafo IV. Los contribuyentes que opten por hacer dictaminar
sus estados financieros a que se refiere el primer párrafo de este artículo, lo
manifestarán al presentar la declaración del ejercicio del impuesto sobre la
renta que corresponda al ejercicio por el que se ejerza la opción. Esta opción
deberá ejercerse dentro del plazo que las disposiciones legales establezcan
para la presentación de la declaración del ejercicio del impuesto sobre la renta.
No se dará efecto legal alguno al ejercicio de la opción fuera del plazo
mencionado.

Plazo para la presentación del dictamen

Articulo 32-A, párrafo V. Los contribuyentes que estén obligados, así como los
que hayan optado por presentar el dictamen de los estados financieros
formulado por contador público inscrito deberán presentarlo dentro de los
plazos autorizados, incluyendo la información y documentación, de acuerdo
con lo dispuesto por el Reglamento de este Código y las reglas de carácter
general que al efecto emita el Servicio de Administración Tributaria, a más
tardar el 15 de mayo del año inmediato posterior a la terminación del ejercicio
de que se trate.
Resolución miscelánea 2022 publicada
Prorroga – Transitorios
Quincuagésimo. Para los efectos del artículo 52, fracción IV del CFF, la
información del dictamen de estados financieros correspondiente al ejercicio
fiscal 2021, deberá presentarse a más tardar el 15 de julio de 2022 en términos
de lo dispuesto en el artículo 32-A tercer párrafo del CFF vigente al 31 de
diciembre de 2021.
El dictamen se presenta junto a la declaración
Plazo para la presentación de declaraciones complementarios
Articulo 32 párrafo VI. En el caso de que en el dictamen se determinen
diferencias de impuestos a pagar, éstas deberán enterarse mediante
declaración complementaria en las oficinas autorizadas dentro de los diez días
posteriores a la presentación del dictamen.
Se considera complicada la obligación de presentar la declaración
informativa.
Articulo 32-A, párrafo VII. Los contribuyentes que estén obligados a dictaminar
sus estados financieros, así como aquéllos que ejerzan la opción a que se
refiere este artículo, tendrán por cumplida la obligación de presentar la
información a que se refiere el artículo 32-H de este Código.
Requisitos del dictamen
Articulo 52. Se presumirán ciertos, salvo prueba en contrario, los hechos
afirmados: en los dictámenes formulados por contadores públicos sobre los
estados financieros de los contribuyentes o las operaciones de enajenación de
acciones que realice; en cualquier otro dictamen que tenga repercusión fiscal
formulado por contador público o relación con el cumplimiento de las
disposiciones fiscales; o bien en las aclaraciones que dichos contadores
formulen respecto de sus dictámenes, siempre que se reúnan los siguientes
requisitos:
Título III
De las facultades de las autoridades fiscales código fiscal de la
federación
I. Que el contador público que dictamine obtenga su inscripción ante
las autoridades fiscales para estos efectos, en los términos del
Reglamento de este Código. Este registro lo podrán obtener
únicamente:
a) Las personas de nacionalidad mexicana que tengan título de
contador público registrado ante la Secretaría de Educación
Pública y que sean miembros de un colegio profesional reconocido
por la misma Secretaría, cuando menos en los tres años previos a
la presentación de la solicitud de registro correspondiente
(adicionalmente deberán contar con certificación expedida por los
colegios profesionales o asociaciones de contadores públicos,
registrados y autorizados por la Secretaría de Educación Pública).
b) Las personas extranjeras con derecho a dictaminar conforme a los
tratados internacionales de que México sea parte.
c) Las personas que estén al corriente en el cumplimiento de sus
obligaciones fiscales en los términos del artículo 32-D de este
Código, para lo cual deberán exhibir documento vigente expedido
por el Servicio de Administración Tributaria, en el que se emita la
opinión del cumplimiento de obligaciones fiscales.
El registro otorgado a los contadores públicos que formulen dictámenes para
efectos fiscales será dado de baja del padrón de contadores públicos
registrados que llevan las autoridades fiscales, en aquéllos casos en los que
dichos contadores no formulen dictamen sobre los estados financieros de los
contribuyentes o las operaciones de enajenación de acciones que realice o
cualquier otro dictamen que tenga repercusión fiscal, en un periodo de cinco
años.
II. Que el dictamen, se formule de acuerdo con las disposiciones del
Reglamento de este Código y las normas de auditoría que regulan la
capacidad, independencia e imparcialidad profesionales del contador
público, el trabajo que desempeña y la información que rinda como
resultado de los mismos.
III. Que el contador público emita, conjuntamente con su dictamen, un
informe sobre la revisión de la situación fiscal del contribuyente, en el
que consigne, bajo protesta de decir verdad, los datos que señale el
Reglamento de este Código.
Adicionalmente, en dicho informe el contador público deberá señalar si el
contribuyente incorporó en el dictamen la información relacionada con la
aplicación de algunos de los criterios diversos a los que en su caso hubiera
dado a conocer la autoridad fiscal conforme al inciso h) de la fracción I del
artículo 33 de este Código.
Cuando derivado de la elaboración del dictamen el contador público inscrito
tenga conocimiento de que el contribuyente ha incumplido con las
disposiciones fiscales y aduaneras o que ha llevado a cabo alguna conducta
que pueda constituir la comisión de un delito fiscal, deberá informarlo a la
autoridad fiscal, de acuerdo con las reglas de carácter general que para tales
efectos emita el Servicio de Administración Tributaria.
IV. Que el dictamen se presente a través de los medios electrónicos de
conformidad con las reglas de carácter general que al efecto emita el
Servicio de Administración Tributaria.
V. Que el contador público esté, en el mes de presentación del
dictamen, al corriente en el cumplimiento de sus obligaciones fiscales
en los términos del artículo 32-D de este Código, para lo cual deberán
exhibir a los particulares el documento vigente expedido por el
Servicio de Administración Tributaria, en el que se emita la opinión
del cumplimiento de obligaciones fiscales.
Interpretación en los dictámenes
Las opiniones o interpretaciones contenidas en los dictámenes no obligan a las
autoridades fiscales. La revisión de los dictámenes y demás documentos
relativos a los mismos se podrá efectuar en forma previa o simultánea al
ejercicio de las otras facultades de comprobación respecto de los
contribuyentes o responsables solidarios.
Cuando el contador público registrado no dé cumplimiento a las disposiciones
referidas en este artículo, en el Reglamento de este Código o en reglas de
carácter general que emita el Servicio de Administración Tributaria o no aplique
las normas o procedimientos de auditoría, la autoridad fiscal, previa audiencia,
exhortará o amonestará al contador público registrado o suspenderá hasta por
tres años los efectos de su registro, conforme a lo establecido en este Código y
su Reglamento. Si hubiera reincidencia o el contador hubiere participado en la
comisión de un delito de carácter fiscal o no exhiba, a requerimiento de
autoridad, los papeles de trabajo que elaboró con motivo de la auditoría
practicada a los estados financieros del contribuyente para efectos fiscales, se
procederá a la cancelación definitiva de dicho registro.
En estos casos se dará inmediatamente aviso por escrito al colegio profesional
y, en su caso, a la Federación de Colegios Profesionales a que pertenezca el
contador público en cuestión; para llevar a cabo las facultades a que se refiere
este párrafo, el Servicio de Administración Tributaria deberá observar el
siguiente procedimiento:
a) Determinada la irregularidad, ésta será notificada al contador público
registrado en un plazo que no excederá de seis meses contados a partir
de la terminación de la revisión del dictamen, a efecto de que en un
plazo de quince días siguientes a que surta efectos dicha notificación
 manifieste por escrito lo que a su derecho convenga, y ofrezca y exhiba
las pruebas que considere pertinentes.
b) Agotado el periodo probatorio a que se refiere el inciso anterior, con
vista en los elementos que obren en el expediente, la autoridad fiscal
emitirá la resolución que proceda.
c) La resolución del procedimiento se notificará en un plazo que no
excederá de doce meses, contado a partir del día siguiente a aquél en
que se agote el plazo otorgado en el inciso a) que antecede, para que el
contador público manifieste lo que a su derecho convenga y, ofrezca y
exhiba las pruebas que considere pertinentes en relación con las
irregularidades que le hayan sido notificadas.
Los despachos de contadores públicos, deberán registrarse ante la
auditoria fiscal.
Las sociedades o asociaciones civiles conformados por los despachos de
contadores públicos registrados, cuyos integrantes obtengan autorización para
formular los dictámenes a que se refiere el primer párrafo de este artículo,
deberán registrarse ante la autoridad fiscal competente, en los términos de
reglamentos de este código.
Cuando la formulación de un dictamen se efectúen sin que se cumplan los
requisitos de independencia por parte del contador publico o por la persona
moral de la que sea socio o integrante, se procederá a la cancelación del
registro del contador público, previa audiencia conforme al procedimiento en el
reglamento de este código.
Artículo 52-A. Cuando las autoridades fiscales en el ejercicio de sus facultades
de comprobación a que se refiere la fracción IV del artículo 42 de este Código,
revisen el dictamen y demás información a que se refiere este artículo y el
Reglamento de este Código, deberán seguir el orden siguiente:
I. Primeramente se requerirá al contador público que haya formulado el
dictamen lo siguiente:
a) Cualquier información que conforme a este Código y a su Reglamento
debiera estar incluida en los estados financieros dictaminados para
efectos fiscales.
b) La exhibición de los papeles de trabajo elaborados con motivo de la
auditoría practicada, los cuales, en todo caso, se entiende que son
propiedad del contador público, para lo cual, deberá comparecer ante la
autoridad fiscal a fin de realizar aclaraciones que en ese acto se le
soliciten, en relación con los mismos.
c) La información que se considere pertinente para cerciorarse del
cumplimiento de las obligaciones fiscales del contribuyente.
La revisión a que se refiere esta fracción se llevará a cabo exclusivamente con
el contador público que haya formulado el dictamen, sin que sea procedente la
representación legal. Esta revisión no deberá exceder de un plazo de seis
meses contados a partir de que se notifique al contador público la solicitud de
exhibición de los papeles de trabajo elaborados con motivo de la auditoría
practicada.
Cuando la autoridad, dentro del plazo mencionado, no requiera directamente al
contribuyente la información a que se refiere el inciso c) de esta fracción o no
ejerza directamente con el contribuyente las facultades a que se refiere la
fracción II del presente artículo, no podrá volver a revisar el mismo dictamen,
salvo cuando se revisen hechos diferentes de los ya revisados.
Cuando las autoridades podrán generar sus facultades de
comprobación
II. Habiéndose requerido al contador público que haya formulado el dictamen la
información y los documentos a que se refiere la fracción anterior, después de
haberlos recibido o si éstos no fueran suficientes a juicio de las autoridades
fiscales para conocer la situación fiscal del contribuyente, o si éstos no se
presentan dentro de los plazos que establece el artículo 53-A de este Código, o
dicha información y documentos son incompletos, las citadas autoridades
podrán, a su juicio, ejercer directamente con el contribuyente sus facultades de
comprobación.
Se podrá solicitar información para verificar los datos
III. Las autoridades fiscales podrán, en cualquier tiempo, solicitar a los terceros
relacionados con el contribuyente o responsables solidarios, la información y
documentación para verificar si son ciertos los datos consignados en el
dictamen y en los demás documentos, en cuyo caso, la solicitud respectiva se
hará por escrito, notificando copia de la misma al contribuyente.
Cuando no se considera revisión de dictamen
La visita domiciliaria o el requerimiento de información que se realice a un
contribuyente que dictamine sus estados financieros en los términos de este
Código, cuyo único propósito sea el obtener información relacionada con un
tercero, no se considerará revisión de dictamen.
Para el ejercicio de las facultades de comprobación de las autoridades
fiscales, no se deberá observar el orden establecido en este artículo,
cuando:
a) En el dictamen exista abstención de opinión, opinión negativa o salvedades
que tengan implicaciones fiscales.
b) En el caso de que se determinen diferencias de impuestos a pagar y éstos
no se enteren de conformidad con lo dispuesto en el penúltimo párrafo del
artículo 32-A de este Código.
c) El dictamen no surta efectos fiscales.
d) El contador público que formule el dictamen no esté autorizado o su registro
esté suspendido o cancelado.
e) El contador público que formule el dictamen desocupe el local donde tenga
su domicilio fiscal, sin presentar el aviso de cambio de domicilio en los
términos del Reglamento de este Código.
f) El objeto de los actos de comprobación verse sobre contribuciones o
aprovechamientos en materia de comercio exterior; incluyendo los
aprovechamientos derivados de la autorización o concesión otorgada para la
prestación de servicios de manejo, almacenaje y custodia de mercancías de
comercio exterior; clasificación arancelaria; cumplimiento de regulaciones o
restricciones no arancelarias; la legal importación, estancia y tenencia de
mercancías de procedencia extranjera en territorio nacional y multas en
materia de comercio exterior.
g) El objeto de los actos de comprobación, sea sobre los efectos de la
desincorporación de sociedades o cuando la sociedad integradora deje de
determinar su resultado fiscal integrado
h) Tratándose de la revisión de los conceptos modificados por el contribuyente,
que origine la presentación de declaraciones complementarias posteriores a la
emisión de dictamen del ejercicio al que correspondan las modificaciones.
i) Se haya dejado sin efectos al contribuyente objeto de la revisión, el
certificado de sello digital para emitir comprobantes fiscales digitales por
internet.
j) Tratándose de las revisiones electrónicas a que se refiere la fracción IX del
artículo 42 del presente Código.
Plazo para presentar la información que las autoridades fiscales
soliciten
Artículo 53. En el caso de que con motivo de sus facultades de comprobación,
las autoridades fiscales soliciten informes o documentos del contribuyente,
responsable solidario o tercero, se estará a lo siguiente:
Se tendrán los siguientes plazos para su presentación:
a) Los libros y registros que formen parte de su contabilidad, solicitados en el
curso de una visita, deberán presentarse de inmediato, así como los diagramas
y el diseño del sistema de registro electrónico, en su caso.
b) Seis días contados a partir del día siguiente a aquel en que surta efectos la
notificación de la solicitud respectiva, cuando los documentos sean de los que
deba tener en su poder el contribuyente y se los soliciten durante el desarrollo
de una visita.
c) Quince días contados a partir del día siguiente a aquel en que surta efectos
la notificación de la solicitud respectiva, en los demás casos. Los plazos a que
se refiere este artículo se podrán ampliar por las autoridades fiscales por diez
días más, cuando se trate de informes cuyo contenido sea difícil de
proporcionar o de difícil obtención.
Articulo 52
I. Estar inscrito en el registro federal de contribuyentes, con cualquiera de
las claves y regímenes de tributación que a continuación se señalan:
a) Asalariados obligados a presentar declaración anual conforme al Capítulo
I del Título IV de la Ley del Impuesto sobre la Renta;
b) Otros ingresos por salarios o ingresos asimilados a salarios conforme al
Capítulo I del Título IV de la Ley del Impuesto sobre la Renta, y
c) Servicios profesionales para los efectos del Régimen de las Personas
Físicas con Actividades Empresariales y Profesionales conforme al Capítulo II
del Título IV de la Ley del Impuesto sobre la Renta;
II. Encontrarse en el registro federal de contribuyentes con el estatus de
localizado en su domicilio fiscal y no haber presentado el aviso de suspensión
de actividades previsto en el artículo 29, fracción V de este Reglamento;
III. Contar con certificado de firma electrónica avanzada vigente, expedido
por el Servicio de Administración Tributaria o por un prestador de servicios de
certificación autorizado en los términos del Código;
IV. Contar con cédula profesional de contador público o equivalente emitida
por la Secretaría de Educación Pública;
V. Tener constancia expedida con no más de dos meses de anticipación,
emitida por colegio profesional o asociación de contadores públicos que tengan
reconocimiento ante la Secretaría de Educación Pública o ante autoridad
educativa estatal que lo acredite como miembro activo de los mismos, con una
antigüedad mínima, con esa calidad, de tres años previos a la presentación de
la solicitud de inscripción a que se refiere este artículo;
VI. Contar con la certificación vigente a que se refiere el artículo 52, fracción
I, inciso a), segundo párrafo del Código;
VII. Contar con experiencia mínima de tres años en la elaboración de
dictámenes fiscales.
La experiencia a que se refiere esta fracción se acreditará de
conformidad con los requisitos que establezca el Servicio de Administración
Tributaria mediante reglas de carácter general.
VIII. En caso de que la certificación a que se refiere la fracción VI de este
artículo se haya expedido con más de un año al momento de solicitar la
inscripción, deberá presentar una constancia que acredite el cumplimiento de
la Norma de Educación Continua o de Actualización Académica expedida por un
colegio profesional o por una asociación de contadores públicos reconocidos
por la Secretaría de Educación Pública o autoridad educativa estatal, al que
pertenezca, y
IX. Manifestar, bajo protesta de decir verdad, que no ha participado en la
comisión de un delito de carácter fiscal.
Obligación del contador público inscrito de obtener las constancias
que se señalan
Artículo 53.- Anualmente, el contador público inscrito deberá obtener las
siguientes constancias:
I. Aquélla a que se refiere el artículo 52, fracción V de este Reglamento
que lo acredite como miembro activo de un colegio profesional o de una
asociación de contadores públicos, que tengan reconocimiento por parte de la
Secretaría de Educación Pública o de la autoridad educativa estatal, y
II. La que se refiere en la fracción VIII del artículo 52 de este Reglamento,
que acredite que cumple con la Norma de Educación Continua o de
Actualización Académica expedida por un colegio profesional o por una
asociación de contadores públicos reconocidos por la Secretaría de Educación
Pública o la autoridad educativa estatal, al que pertenezca.
Una vez concluida la vigencia de la certificación a que se refiere el artículo 52,
fracción I, inciso a), segundo párrafo del Código, el contador público inscrito
deberá contar con el refrendo o recertificación de la misma.
La información referida en este artículo deberá ser proporcionada dentro de los
primeros tres meses de cada año al Servicio de Administración Tributaria, por
las federaciones de colegios de contadores públicos o, en su caso, por los
colegios profesionales o asociaciones de contadores públicos no federados, a
los cuales estén adscritos los contadores públicos inscritos.
En caso de que el contador público inscrito decida dejar de formular
dictámenes sobre los estados financieros de los contribuyentes, dictámenes de
operaciones de enajenación de acciones o cualquier otro dictamen que tenga
repercusión fiscal, deberá presentar un escrito ante la Autoridad Fiscal
manifestando dicha situación y la fecha en que dejará de formular los referidos
dictámenes. En este supuesto, la Autoridad Fiscal dejará sin efectos la
inscripción del contador público en el registro a que se refiere el artículo 52,
fracción I del Código y realizará la notificación conducente.
Auditoria que hace el SAT
- Visita domiciliaria
- Revisión de gabinete
- Revisión electronica