Tributos: Concepto, Clasificación y Naturaleza Jurídica
5 mayo, 2024Derechoclasificación, concepto, naturaleza jurídica, Tributos
Tributos: concepto
Toda prestación patrimonial obligatoria, habitualmente pecuniaria, establecida por la ley a
cargos de personas físicas y jurídicas que se encuentran en los supuestos de hecho de la propia
ley determinada y que vaya dirigida a dar satisfacción a los fines que el estado y los restantes
entes públicos están encomendados.
Clasificación
No vinculados (impuestos): no existe conexión del obligado con actividad estatal alguna que se
refiera a él que lo beneficie. Su obligación nacerá ante de un hecho o situación que según la
valoración del legislador releve capacidad de contribuir al sostenimiento del estado.
Vinculados: el hecho o circunstancia que genera la obligación de contribuir está estructurado
en forma tal que se integra con una actividad o gasto a cargo del estado que de alguna forma
afecta al obligado o repercute en su patrimonio.
Impuesto: concepto
Es el tributo exigido por el estado a quienes se hallan en las situaciones consideradas por la ley
como generadoras de la obligación de tributar (hechos imponibles) situaciones estas ajenas a
toda concreta acción gubernamental vinculados a los agadores.
Naturaleza jurídica
Como institución de derecho público, no difiere de los restantes instituciones destinadas a
satisfacer los requerimientos de la sociedad. Su naturaleza debe buscarse en la misma
necesidad que llevó a la creación del estado como única forma de lograr orden cohesión en la
comunidad. Una vez creada, era lógico contribuir a su sostenimiento y por ahora no se conoce
otra herramienta genuina que reemplace el impuesto como auténtico proveedor de fondo.
Fundamentos teóricos
Teoría precio de cambio
Teoría de la distribución de la carga pública: los impuestos son una obligación.
Teoría de la prima del seguro: asimila al tributo al precio que pagan los ciudadanos a la prima
de seguro.
Teoría de solidaridad: hay que colaborar con el sostenimiento del estado.
Necesidad de orden y cohesión.
Clasificación
Ordinarios (permanentes): aquella cuya vigencia no tiene límite de tiempo, rigen mientras no
se derogan.
Extraordinarios (transitorios): los que tienen un lapso determinado de duración transcurriendo
el cual supuestamente deja de existir ejemplo impuesto sobre bienes personales.
Reales: considera en forma exclusiva la riqueza gravada con presidencia de la situación
personal del contribuyente.
Personales: tienen en cuenta la especial situación del contribuyente valorando los elementos
que integran su capacidad de pago.
Proporcionales: mantienen una relación constante entre su cuantía y el valor de la riqueza
gravada.
Progresivos: aumenta a medida que se incrementan el valor de la riqueza gravada.
Financieros: prestaciones exigidas por el estado y su fin exclusivo o principal es el de cubrir los
gastos públicos sin distribución específica.
Ordenamiento: prestaciones de dinero a los que recurre el estado no prioritariamente para
lograr ingresos sino para determinar una conducta, un hecho una omisión.
Directos: son aquellas que no pueden trasladarse. Es decir, se exige de las mismas personas
que se pretende que los paguen.
Indirectos: son las trasladables, esto significa que se cobran a una persona dando por sentado
o suponiendo como algo probable que esta se indemnizará a expensas de alguna otra.
Tasa: concepto
Las tasas son prestaciones tributarias exigidas a aquellas o a quienes de alguna manera afecta
o beneficia una actividad estatal.
Características esenciales
Naturaleza de tributo: la tasa tiene carácter tributario, o sea que el estado le exige en virtud de
su poder imperio. Esta circunstancia es decisiva para diferenciarla del precio y de la tarifa
aunque muy importante doctrina a veces la pasa por alto.
Principio de legalidad: el sometimiento de las tasas a este principio parece una obviedad,
atento a que ello está implícito si se trata de un tributo.
Actividad específica: su hecho imponible está integrado con una actividad que el estado
cumple y que está vinculada con el obligado al pago. La actuación estatal vinculante es el
elemento más importante de instituto en estudio.
Prueba de prestación: discusión que todavía subsiste especialmente en los estados judiciales
es la relativa a la carga de la prueba sobre la efectiva prestación de la actividad estatal
vinculante.
Destino del producido: la circunstancia de que el producto de la recaudación sea
exclusivamente destinado al servicio respectivo también es una circunstancia de tasa. El código
tributario dispone que ‘su producto no puede tener un destino ajeno al servicio que constituye
el presupuesto de la obligación. Art 16’
Obligatoriedad y gratuidad de los servicios: la actividad vinculante debe ser realizada gratuita y
obligatoriamente por el estado, salvo casos excepcionales.
Contribuciones especiales.