UNIVERSIDAD AUTÓNOMA “JUAN MISAEL SARACHO”
FACULTAD DE CIENCIAS INTEGRADAS DE BERMEJO
CARRERA DE CONTADURIA PÚBLICA
TRABAJO GRUPAL
PASIVOS
MATERIA: Analisis e Interpretacion de Estados Financieros
DOCENTE: Cristina Zambrana Avila
ESTUDIANTES: Emiliana G. Aguilera Fernandez
Ana Maria Villca Rodriguez
Alba Aguilar Serrano
Bermejo-Bolivia
EL PASIVO
El pasivo son las obligaciones o deudas que tienen una empresa institución o persona
jurídica como consecuencia de sus actividades.
Representa lo que la empresa debe pagar a terceros como el pago a bancos,
proveedores, impuestos, salarios empleados, etc.
Los Pasivos son importantes porque tienen un gran efecto en la realidad financiera de
la empresa, tanto que puede llegar a comprometer la operatividad de la misma.
Los pasivos se clasifican según la exigibilidad en el tiempo de sus obligaciones, es
decir, según cuánto tardará en vencer el plazo de un pago, que pueden ser: pasivo
corriente (A Corto Plazo) y Pasivo No corriente a (Largo Plazo).
CARACTERÍSTICAS DEL PASIVO:
El pasivo comprende obligaciones presentes provenientes de operaciones o
transacciones pasadas tales como la adquisición de mercaderías o servicios, pérdidas
o gastos en que se ha incurrido, o por la obtención de préstamos para el financiamiento
de los bienes que constituyen el activo.
Los principales conceptos comprendidos en el pasivo son los siguientes:
a) Adeudos por la adquisición de bienes y servicios, inherentes a las operaciones
principales de la empresa, como son obligaciones derivadas de la compra de
mercancías para su venta y procesamiento.
b) Cobros anticipados a cuenta de futuras ventas de mercancías o prestación de
servicios.
c) Adeudos provenientes de la adquisición de bienes o servicios para consumo o
beneficio de la misma empresa.
d) Pasivos provenientes de obligaciones contractuales o impositivas como son
sueldos, comisiones, regalías, gratificaciones, impuestos en los que la empresa
actúa como agente retenedor o a cargo de la misma empresa, participación en
las utilidades de los trabajadores.
e) Préstamo de instituciones de crédito, de particulares, de accionistas
funcionarios, etc. representados tanto por adeudos obtenidos a través de
contratos formales de crédito o bien por créditos no documentados en los cuales
exista un convenio escrito acerca del vencimiento. En el caso de contratos
formales de crédito estos pueden consistir en préstamos hipotecarios emisión de
obligaciones, etc.
f) Ciertos casos de obligaciones provenientes de operaciones bancarias de
descuento de documentos. La experiencia ha demostrado que, en ocasiones, la
operación bancaria de descuento de documentos constituye una típica operación
crediticia, garantizada básicamente por la solvencia de quién descuenta los
documentos y en forma secundaria por los documentos por cobrar descontados.
Esta situación se presenta cuando el origen de los documentos por cobrar no es
de las operaciones normales de la empresa o bien que usualmente los
documentos son rescatados directa o indirectamente por la empresa, por lo que
el pasivo contingente de los documentos descontados se convierte en un pasivo
repetitivo.
PASIVO CORRIENTE (A CORTO PLAZO)
Son todas las deudas y obligaciones que la empresa debe hacer frente en un periodo
inferior a un año. El pasivo circulante se compone habitualmente de obligaciones por
bienes y servicios adquiridos, impuestos debidos y otros gastos devengados. Incluye
depósitos recibidos, pagos anticipados, aceptaciones comerciales, efectos a pagar,
préstamos bancarios a corto plazo, etc.
Los pasivos corrientes hacen referencia a los pasivos que la empresa debe pagar en
un plazo igual o inferior a un año. Para que la empresa pueda hacer una correcta
administración de su pasivo es preciso que los clasifique adecuadamente, en especial
aquellos a corto plazo, para que pueda programar su pago y así no entrar en una
eventual Mora que le pueda cerrar las puertas a futuras financiaciones.
Los pasivos corrientes son por lo general una fuente de financiación de bajo costo
financiero. Por ejemplo, es posible conseguir que los proveedores le vendan mercancía
a crédito a 30 o incluso 90 días sin cobrar financiación, por lo que se debe cuidar este
tipo de concesiones.
Es por esa razón y otras muchas que la empresa debe identificar con exactitud sus
pasivos corrientes para que puedas dentro de su planeación y su presupuesto,
atenderlos adecuadamente Y administrarlos de forma eficiente.
Cuando la empresa requiere financiación a un banco o a cualquier otro tercero, esos
estarán interesados en conocer los pasivos corrientes de la empresa para tener una
idea clara de las obligaciones a corto plazo de la empresa. Si la empresa cuenta con
elevadas obligaciones a corto plazo y no cuenta con el suficiente flujo de efectivo o lo
suficiente activos corrientes para cubrir ese pasivo o deudas, con seguridad que ningún
acreedor o proveedor querrá financiarla, puesto que el riesgo que presenta la empresa
debe incluir con nuevas obligaciones es alto. Así que el pasivo corriente es un dato de
importancia tanto para las directivas de la empresa como para los terceros que estén
interesados en financiar la o invertir en ella.
CUENTAS POR PAGAR:
Las cuentas por pagar se refieren a la deuda que tiene una empresa A un acreedor por
los bienes o servicios adquiridos. Recibir la entrega de productos pedidos sin pagarlos
o comprar a crédito se registra como cuentas por pagar. Cuando se hace con precisión,
el saldo total del crédito debe ser igual a la suma de las facturas pendientes del
proveedor.
La importancia de las cuentas por pagar:
El seguimiento de las cuentas por pagar es esencial para mantener bien contabilizadas
las finanzas del negocio. Las cuentas por pagar generalmente tienen una fecha límite,
no cumplir con lo mismo daría lugar a consecuencias negativas.
Las cuentas por pagar de una empresa deben ser bien rastreadas y pagadas por las
siguientes razones:
1. Evitar multas por pagos atrasados debido al incumplimiento de los términos de
pago.
2. Asegurar una continua relación comercial los acreedores.
3. Mejorar puntaje de crédito.
4. Prevenir el fraude Financiero.
CONSECUENCIAS DE UN PASIVO CORRIENTE:
CUENTAS POR PAGAR:
Las cuentas por pagar son pasivos monetarios y en época de una inflación alta que
puede considerarse de más de un dígito, debe reconocerse la utilidad que se producen
las cuentas por pagar porque su liquidación se hará con unidades monetarias de menor
poder de compra.
En el caso de una devaluación de la moneda cambiar monto a pagar en pesos de las
cuentas por pagar en moneda extranjera y se debe reconocer la pérdida realizada por
el tipo de cambio nuevo.
Una buena administración debe medir la exposición de la empresa en forma continua
para minimizar sus efectos. La posición de la inversión de la empresa ante la inflación y
devaluación se determina a través del estado de posición de la inversión. Posiciones
niveladas de activos y pasivos monetarios en moneda nacional y extranjera no
producen pérdidas o utilidades por efectos de la inflación y devaluación debido a que
su resultado se compensan entre sí.
Las cuentas por pagar son un problema muy representativo en la posición financiera de
una empresa; ya que el correcto manejo es el manejo de la respuesta como empresa
frente a sus obligaciones; la misma que por sus características debe obtener rotación
optima en base a los créditos otorgados por los proveedores.
Siendo así las cuentas por pagar deben de llevarse con una buena gestión de la
rotación de las mismas, para que permita cumplir efectivamente la razonabilidad de sus
saldos en sus obligaciones que se generan con terceros, y así alcanzar el objetivo del
buen manejo y control de estás. Cumpliendo con estos objetivos se podrán obtener
buenos resultados en la razonabilidad de sus cuentas y poder cumplir sus obligaciones.
INTERESES POR PAGAR:
Estás cuentas sólo se requieren en los sistemas de contabilidad diferida. Sin embargo,
aún en los sistemas de contabilidad de caja es conveniente devengar gastos por
intereses en el caso de pasivos importantes y de pago poco frecuente, cómo son los
préstamos a largo plazo proporcionados por los bancos de fomento, los cuales son los
requiere el pago anual de intereses. Este tratamiento es necesario para poder
proyectar los gastos con precisión.
Una consecuencia se puede dar cuando se deja de pagar el interés afecta tu historial
crediticio que es la única manera que en la que las instituciones tienen algunas
referencias tuyas de tal manera que acceder a un nuevo crédito te será muy
complicado. Financiamiento caro: Herrarte las puertas ante los intermediarios
financieros tradicionales, habitable mente te llevará a recurrir al financiamiento informal,
lo que derivará en altas tasas de interés. También perseguido por los despachos de
cobranza.
DOCUMENTOS POR PAGAR
Un documento por pagar es un préstamo entre dos entidades. Según este acuerdo, el
que realiza el documento crea la responsabilidad al pedir prestado dinero del acreedor.
La empresa se compromete a reembolsar el dinero con los respectivos intereses al
acreedor en una fecha futura.
La consecuencia que se puede presentar es debido a no implementar registros
auxiliares para el control individual de los acreedores objeto de pagar las obligaciones
en la fecha de vencimiento del crédito o el período establecido conforme a las leyes
sociales y tributarias con el fin de evitar los recargos por multas e intereses.
En caso de compras de bienes o servicios se debe actualizar las deudas contraídas en
dólares y devengar los intereses cuando corresponde.
OBLIGACIONES CON EL PERSONAL:
La empresa calcula el salario bruto de cada cheque de pago al dividir el salario anual
por el número de pagos en el año. Las obligaciones del empleador son:
q Pagar el salario de manera oportuna y De igual forma todos los pagos
adicionales que le correspondieren.
q Garantiza estabilidad laboral a sus trabajadores.
q Garantizar condiciones mínimas de seguridad industrial e higiene a los
trabajadores.
q Pagar en los plazos establecidos por ley de los beneficios sociales una vez
concluida relación laboral.
q No obstaculizar o impedir el derecho a la actividad sindical de sus trabajadores.
Por ejemplo:
1. Sueldos y salarios a pagar
2. Aguinaldos a pagar
3. Finiquitos a pagar
Como consecuencia de incumplimiento al pago de obligaciones con el personal puede
acarrear multas que van del 5% hasta el 40% del monto total de sueldos y salarios de la
última planilla presentada conforme dispone el artículo 11 del Decreto Supremo Nº 11477
del 17 de mayo de 1974.
Sanción en caso de incumplimiento:
En caso de no realizar el pago dentro de lo establecido, se aplican las siguientes
sanciones:
i)pago doble del aguinaldo a favor de los trabajadores afectados y ii)multa por infracción a
ley social.
DEPOSITOS DE CLIENTES:
Ahorro voluntario y obligatorio de los clientes depositados en la institución que deberán
ser devueltos al depositante, por lo general a la vista.
PRESTAMOS POR PAGAR A CORTO PLAZO:
Saldo pendiente que la institución adeuda a bancos u otras entidades financieras y que
deberá ser reembolsado dentro del plazo de un año.
INGRESOS DIFERIDOS, PROGRAMA:
Son ingresos recibidos pero no registrados en su totalidad en el presente año. Por
ejemplo, si se reciben comisiones al inicio por un préstamo a 2 años, la mitad de ese
importe podría ser registrada en el presente a la otra mitad puede ser diferida.
INGRESOS DIFERIDOS, DONACIONES:
Son fondos que han sido recibidos pero cuyo está restringido para años futuros. Están
clasificados como un pasivo en el balance general debido a que deberán ser devueltos
a las instituciones que los proporcionaron en el caso de que no se llevasen a cabo los
programas especificados. Los fondos no se registran como ingresos hasta que el
servicio o producto sea proporcionado. Cuando la institución recibe fondos restringidos
o diferidos, incurre en la obligación (pasivo) de proporcionar los servicios indicados en
el contrato de donación. A medida que la organización proporciona servicios, está va
incurrido en gastos. Es entonces cuando los ingresos diferidos se consideran como
ingresos por donaciones y son utilizados para cubrir esos gastos.
Pasivo Largo Plazo
Son todas las obligaciones y deudas de las cuales la empresa tiene que hacerse cargo
En un período que va más allá de los 12 meses.
Generalmente las obligaciones a largo plazo surgen de los gastos grandes tales como
adquisiciones de activos fijos, la compra de otra compañía, la refinanciación de sus
obligaciones existentes de largos plazos a vencer, en cambio los pasivos corrientes (A
Corto Plazo) surgen generalmente de las transacciones operacionales de rutina.
De manera de más explícita, cuándo se pide un crédito de Corto Plazo, como regla
general se debe utilizar para pagar compromisos que estén directamente relacionados
con la operación del negocio, estos pueden ser; compra de suministro para la
producción o para todo gasto que sea necesario para poder seguir operando el
negocio, en cambio los pasivos a Largo Plazo deben ser aplicados específicamente al
crecimiento del negocio, es decir, los recursos que provengan de esta fuente de
financiamiento deberán ser utilizados para la adquisición de infraestructura del
Negocio, por ejemplo compra de maquinaria y equipo, apertura de sucursales y todo lo
que pueda representar un crecimiento para el negocio.
Préstamo Bancario Por Pagar
Dentro de esta cuenta podemos distinguir dos sub cuentas:
Préstamo Bancario a Corto Plazo: En esta cuenta se contabilizan las deudas con
bancos que tengan vigencia inferior a un año.
Préstamo Bancario a Largo Plazo: En esta cuenta, por el contrario, se contabilizan las
deudas con bancos con vencimiento superior a un año.
Como consecuencia la cuenta préstamo bancario a largo plazo debe estar sujeto a
ajustes ya que cada año un porcentaje de la deuda contraída pasa formar parte del
pasivo a corto plazo reduciendo el pasivo a largo plazo, modificando el balance de
apertura cada año hasta que es cancelada la deuda.
El no pagar esta deuda también contribuye a aumentar el pasivo ya que los intereses
por mora se suman.
Otra consecuencia seria que en el momento en el que no se pagan las cuotas del
préstamo solicitado, la entidad financiera procederá a cobrar intereses de demora.
Estos intereses y comisiones se van sumando a la deuda original, por lo que cada mes
que pase la deuda ira creciendo; ya que la entidad va a seguir reclamando el pago.
Reclamación judicial.
En el tercer impago se produce, la entidad puede iniciar una reclamación judicial.
Cuando termina el plazo, lo que ocurra dependerá de los bienes de la persona que ha
solicitado el préstamo o del tipo de crédito. Se puede llevar a cabo a los 3 meses,
aunque haya entidades que esperan hasta los 6 meses.
OPERACIONES PENDIENTES
CUENTAS COMPLEMENTARIAS DEL ACTIVO
LOS RUBROS DEL PASIVO NO CORRIENTE
Los rubros simplemente agrupan cuentas.
1. DEUDAS COMERCIALES:
Este rubro representa todo lo que le debemos a nuestros habituales abastecedores por
compras efectuadas a crédito.
Cuentas de este rubro: Proveedores Documentos a Pagar Provisión por factura a
pagar.
1. Proveedores
2. Documentos a pagar
3. Servicios a pagar
4. Acreedores
5. Alquileres a pagar
2. DEUDAS FISCALES:
Son obligaciones que nacen a partir de los hechos imponibles ya configurados.
Representan montos adecuados que se originan en la aplicación de la normativa
impositiva vigente sobre el patrimonio, resultado y operaciones efectuadas por el ente.
1. Impuestos a pagar
2. Tasas a pagar
3. DEUDAS SOCIALES:
Este rubro denota las deudas que tenemos con nuestros empleados.
1. Sueldos y jornales a pagar
2. Cargas sociales a pagar
4. DEUDAS FINANCIERAS:
La deuda financiera es aquella que tiene un coste explícito, como la contraída con las
entidades financieras o la emitida por una empresa en los mercados financieros (por
ejemplo renta fija privada).
1. Préstamos a pagar
2. Hipotecas a pagar
3. Intereses a pagar
REFINANCIACIÓN DE PASIVOS DE CORTO A LARGO PLAZO
Ciertas obligaciones a corto plazo como las cuentas comerciales a pagar y pasivos
devengados normales, cómo: cuentas por pagar, sueldos y salarios por pagar o los
impuestos por pagar, deben clasificarse siempre como circulante, pero otras
obligaciones a corto plazo deben clasificarse así mismo como pasivo circulante A
menos que la compañía se proponga refinanciar las a largo plazo y pueda demostrar su
capacidad para hacerlo así.
REFINANCIACIÓN DE PASIVOS A LARGO PLAZO
En el ámbito de las hipotecas es donde de manera más frecuente se habla de
refinanciamiento, ya sea para ajustar el plazo de la hipoteca o para conseguir una tasa
variable mejor, más favorable y adecuadas.
VENTAJAS
ü Se consigue unos plazos más cómodos con los que se pueden mejorar el plan
de pagos de la empresa.
ü se evita el riesgo demora ante la posibilidad de no pagar las cuotas anteriores.
ü La refinanciación de deuda es la mejor opción que tienen las empresas cuando
presentan dificultades serias de pago permitiéndoles una mayor flexibilidad.
DESVENTAJAS
ü Junto con el plazo de devolución, aumentará el pago de intereses,
ü Las comisiones aumentan.
ü Incertidumbre en el control de nuestros deudores pues impagos pueden poner
en peligro la operación.
PROVISIÓN CONTABLE
De forma general, la definición formal de provisión es un apunte contable que se hace
el pasivo, en gastos, como reconocimiento de un riesgo tanto cierto cómo incierto.
La parte de las provisiones cuya cancelación se prevea en el corto plazo deberá figurar
en el pasivo corriente del balance, en el epígrafe "Provisiones a corto plazo".
LA DIFERENCIA ENTRE PREVISIÓN Y PROVISIÓN
Siendo ambas una estimación para hacer frente a un concepto de pérdida futuro, la
primera es sobre hechos inciertos, tal vez pasé tal vez no Y la segunda Es sobre
hechos futuros ciertos.
La previsión es un gasto que se realizará en el futuro, pero que no se sabe cuándo ni a
cuánto alcanzará.
La provisión es cuando se sabe que se realizará un gasto dentro de la gestión, pero no
se sabe a cuánto alcanzará el monto a gastarse.
CONSECUENCIAS PARA EL ANÁLISIS
No se sabe con certeza el monto que se gastará, por lo que ahora de realizar las
cancelaciones estás pueden mostrar saldos diferentes a las ya previstas.
Cuando el saldo a cancelar es mayor a lo previsto nos genera un gasto no planificado
el cual se reflejará en el Estado de Resultados.
PREVISION PARA BENEFICIOS SOCIALES
Es una cuenta del PASIVO NO CORRIENTE (a largo plazo), que Se incrementa cada
año y está destinada a cubrir el pago de los beneficios sociales de los trabajadores
(INDEMNIZACIONES) que se acoge al retiro voluntario o cuándo la empresa prescinde
de ellos de acuerdo a normas legales.
CONSECUENCIAS PARA EL ANÁLISIS
El monto destinado para la prevención se la realiza al final de cada gestión. Por ello
pueden existir diferencias en el monto determinado puesto que no es punto fijo.
Cuando el monto de la nueva previsión es mayor que la previsión del año anterior
aumenta el gasto. Ahora sí la nueva previsión es menor que la del año anterior se la
considera un ingreso; está diferenciaba afectar a nuestro Estado de Resultado, y es
gasto va ir como gasto de operación y si es ingreso va ir como otros ingresos.
Por último, la empresa deberá considerar los siguientes factores adicionales al estimar
el importe de la provisión:
1. Todos los riesgos e incertidumbres que rodean a la provisión, entendiendo por
riesgo la variación en los desenlaces posibles, de los que se proporcionara
información suficiente en la memoria. La existencia de incertidumbre no justifica
el reconocimiento de provisiones excesivas o la sobrevaloración deliberada de
los pasivos, con independencia de que se utilice la prudencia en la valoración de
la provisión.
2. Sucesos futuros que pueden afectar al importe necesario para cancelar la
obligación, siempre que exista suficiente evidencia objetiva de que pueden
acontecer (por ejemplo, evolución prevista de la tecnología o cambios
anunciados en la legislación).
3. Resultados esperados en la venta de activos, que no deben considerarse al
evaluar el importe de la provisión, incluso aunque tal enajenación este
estrechamente ligada al suceso que ha provocado la provisión (por ejemplo, el
resultado por la venta de maquinaria de una fábrica no se considerara al estimar
el importe de la provisión por costes medioambientales incurridos al utilizar dicha
maquina).