CARRERA: DERECHO

CURSO: DERECHO TRIBUTARIO GENERAL

TEMA: RTF N° 06741-4-2020 NOTIFICACIÓN DEL

REQUERIMIENTO EMITIDO AL AMPARO DEL
SEGUNDO PÁRRAFO DEL ARTÍCULO 75 DEL
CÓDIGO TRIBUTARIO, CUANDO HA VENCIDO EL
PLAZO DE FISCALIZACIÓN PREVISTO EN EL
ARTÍCULO 62-A DEL CITADO CÓDIGO.

GRUPO: 9

INTEGRANTES:
 ROSA RAMIREZ RIMACHI
 BRUCE LEON DURAN
 YSABEL RAMIREZ RIMACHI
 CARLOS A. CHUMACERO MOZAMBITE
 BANCES MENDOZA

DOCENTE: BILLY JAMES RAMIREZ GONZALES

LIMA, 06 DE MAYO DE 2025

 ÍNDICE
RTF N° 06741-4-2020 NOTIFICACIÓN DEL REQUERIMIENTO EMITIDO AL
AMPARO DEL SEGUNDO PÁRRAFO DEL ARTÍCULO 75 DEL CÓDIGO TRIBUTARIO,
CUANDO HA VENCIDO EL PLAZO DE FISCALIZACIÓN
PREVISTO EN EL ARTÍCULO 62-A
Pág.

I. INTRODUCCIÓN 1
II. DESARROLLO 2
a. Identificación de la materia controvertida 3
b. Aplicación de conceptos 4
c. Elaboración de la propuesta de solución 5
d. Sustentación técnica de la propuesta de solución 6
e. Síntesis de ideas a través de conclusiones y recomendaciones 7
III. CONCLUSIONES 8
IV. RECOMENDACIONES 9
 RTF N° 06741-4-2020 NOTIFICACIÓN DEL REQUERIMIENTO EMITIDO AL AMPARO DEL
SEGUNDO PÁRRAFO DEL ARTÍCULO 75 DEL CÓDIGO TRIBUTARIO, CUANDO HA
VENCIDO EL PLAZO DE FISCALIZACIÓN PREVISTO EN EL ARTÍCULO 62-A

I. INTRODUCCIÓN

presente análisis se centra en la Resolución del Tribunal Fiscal (RTF) 06741-4-2020, la cual
aborda una materia controvertida en el ámbito del Derecho Tributario General. Esta
resolución se origina a partir de un conflicto entre un contribuyente y la administración
tributaria, donde se cuestionan aspectos fundamentales de la obligación tributaria y su
correcta interpretación. En este sentido se hace la pregunta controversial. ¿Son deducibles
para efectos del Impuesto a la Renta los gastos financieros provenientes de préstamos de
accionistas y es válida la nota de crédito emitida por la recurrente, considerando la
documentación presentada y el procedimiento de fiscalización seguido por la Administración
Tributaria? Según el caso no son válidas por lo que no se presentó la documentación
sustentadora requerida por la administración tributaria En el contexto del Derecho Tributario,
es esencial comprender que la relación entre el Estado y los contribuyentes se basa en
principios de legalidad, seguridad jurídica y equidad respetándose en todo momento el
derecho al debido proceso, así como la correcta determinación de las obligaciones tributarias
que se derivan de las actividades económicas del contribuyente.

II. DESARROLLO
a. Identificación de la materia controvertida
De la situación observada de la materia controvertida consistió en determinar si los
reparos efectuados por la SUNAT como las multas sustentadas en los reparos se
encuentren de acuerdo a ley, sin embargo, el recurrente invoca analizar la nulidad;
citaremos en el presente expediente Tribuna Fiscal N° 06741-4-2020 de 13 de
noviembre de 2020, interpuesta por el contribuyente con RUC N° 20456248367,
contra la Resolución de Intendencia N° 11111111/SUNAT que declaró infundada la
reclamación formulada contra las Resoluciones de Determinación N° 2222-002-222
emitidas por el Impuesto a la Renta del ejercicio 2013 y los pagos a cuenta del
Impuesto a la Renta de enero a diciembre de 2013, y las Resoluciones de Multa N°
33333333333 giradas por la infracción tipificada en el numeral 1 del artículo 178 del
Código Tributario.
La recurrente alega la nulidad del procedimiento de fiscalización debido que se ha
vulnerado el debido procedimiento por parte de la Administración en adelante SUNAT
solicitó información cuando no tenía la facultad que se excedió e plazo de
fiscalización, por lo que, es reconocido la apelación de la resolución apelada,
asimismo fue notificada por la SUNAT mediante carta y requerimiento S/N el 30 de
junio 2014 inició con la fiscalización del Impuesto a la Renta de Tercera Categoría de
enero al diciembre 2013 que reparo la renta neta imponible del citado impuesto cargo
los gastos e intereses por préstamo no acreditados, nota de crédito no acreditados por
lo que se emitió Resolución determinación y multa.

Asimismo, TUO del código tributario en el artículo 61°; dispone la obligación tributaria
efectuada por el deudor tributario está sujeta a la fiscalización por la SUNAT
constatado la omisión en la información emitirá resolución determinación, orden de
pago o resolución de multa dependiendo el caso.

El artículo 62-A señala el procedimiento de la fiscalización debe efectuarse en un

plazo de un (1) año computado a partir el deudor tributario entregue la información, en
el transcurso de fiscalización deberá presentar los informes, libros contables, registros
para la fiscalización.
La SUNAT notificó 9 de julio 2015 al deudor tributario, respecto a los gastos
contabilizados en la cuenta contable 67-Gastos financieros que emitieron nota de
crédito desvirtuando la base de cálculo de pagos a cuenta impuesto a la renta de
enero a junio y agosto a diciembre 2013.
Fue notificado el 13 de noviembre 2015, la SUNAT observa en la cuenta contable 67-
Gastos Financieros, los intereses de préstamo al accionista que no cumplía el
sustento, la SUNAT solicitó que presentará los descargos de la referida cuenta.
El 7 de diciembre de 2015 la SUNAT requirió al recurrente que sustentará la
adquisición de mejoras de bienes del activo fijo, la misma, que no debieron
contabilizar como gastos, por lo que, la recurrente no justificó dichos gastos.
Por consiguiente, el tribunal se pronuncia cumpliendo los parámetros con respecto a
las resoluciones emitidas por la sala de tributos según el artículo 75° del código
tributario vencido el plazo de fiscalización se comunica el resultado de la fiscalización
y no se requiere información alguna al recurrente.

Por lo que, la Administración reparó los intereses generados en el 2013 por préstamo
a los accionistas que no cumplían con el principio de causalidad. Y destinados a
operaciones gravadas.
Mediante Resolución del tribunal para sustentar los gastos financieros no resulta
suficiente el registro contable del abono del préstamo en el Libro de Caja y Bancos
como flujo de caja que demuestre el movimiento del dinero en vinculación de los
préstamos que afectan a las rentas gravadas.
Emisión de Nota de Crédito no acreditada

b) Conceptos jurídicos tributarios empleados en la resolución del tribunal fiscal

06741-4-2020

b) Aplicación de conceptos

• Facultad de fiscalización

(70) Artículo 62°. - FACULTAD DE FISCALIZACIÓN La facultad de fiscalización de la

Administración Tributaria se ejerce en forma discrecional, de acuerdo a lo establecido
en el último párrafo de la Norma IV del Título Preliminar. El ejercicio de la función
fiscalizadora incluye la inspección, investigación y el control del cumplimiento de
obligaciones tributarias, incluso de aquellos sujetos que gocen de inafectación,
exoneración o beneficios tributarios. Para tal efecto, dispone de las siguientes
facultades discrecionales: 1. Exigir a los deudores tributarios la exhibición y/o
presentación de:
a) Sus libros, registros y/o documentos que sustenten la contabilidad y/o que se
encuentren relacionados con hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias,
los mismos que deberán ser llevados de acuerdo con las normas correspondientes.
b) Su documentación relacionada con hechos susceptibles de generar obligaciones
tributarias en el supuesto de deudores tributarios que de acuerdo a las normas legales
no se encuentren obligados a llevar contabilidad.
c) Sus documentos y correspondencia comercial relacionada con hechos susceptibles
de generar obligaciones tributarias. […] Texto Único Ordenado (TUO) pp. 37

Respecto al autor Daniel Rojas Rodríguez, indica la definición del flujo de

caja:
• Flujo de caja
Es la sistematización de la información sobre la inversión inicial, inversión durante la
etapa de operación, los ingresos y egresos operacionales y de producción, y el valor
de rescate del proyecto. […]. (2021), diapositiva 1
• Comprobantes de pago
El comprobante de pago es un documento que acredita la transferencia de bienes, la
entrega en uso o la prestación de servicios. En los casos en que las normas sobre la
materia exijan la autorización de impresión y/o importación a que se refiere el numeral
1 del artículo 12° del presente reglamento, sólo se considerará que existe
comprobante de pago si su impresión y/o importación ha sido autorizada por la
SUNAT. […] (Reglamento de comprobantes de pago. Pp.1)
• Deudor tributario
Artículo 7º.- DEUDOR TRIBUTARIO Deudor tributario es la persona obligada al
cumplimiento de la prestación tributaria como contribuyente o responsable. […]
Decreto Supremo N° 133-2013-EF que aprueba el Texto Único Ordenado del Código
Tributario. Pp. 10
• Base imponible
En la venta de bienes, prestación de servicios o contratos de construcción gravados,
formará parte de la base imponible la entrega de bienes o la prestación de servicios
no gravados, siempre que formen parte del valor consignado en el comprobante de
pago emitido por el propio sujeto y sean necesarios para realizar la venta del bien, el
servicio prestado o el contrato de construcción. […] código tributario pp. 10

1. FISCALIZACIÓN TRIBUTARIA:
La fiscalización tributaria es el procedimiento mediante el cual la Administración
Tributaria verifica el cumplimiento de las obligaciones fiscales de los contribuyentes.
Asimismo, se encuentra regulada en el Artículo 62-A del Código Tributario, donde se
establece los plazos y límites para su ejecución.
2. PLAZO DE FISCALIZACIÓN:
El plazo de fiscalización es el período máximo dentro del cual la Administración puede
realizar actos de fiscalización. Asimismo, según nos precisa el Artículo 62-A del
Código Tributario, este plazo es de 12 meses, salvo algunas excepciones previstas en
la norma. Cuando nos referimos a excepciones del plazo, podemos decir que el plazo
señalado en este artículo no es aplicable en el caso de fiscalizaciones efectuadas por
aplicación de las normas de precios de transferencia.
3. REQUERIMIENTO TRIBUTARIO:
Cuando nos referimos al requerimiento tributario, podemos decir que es la solicitud de
información o documentación que la Administración Tributaria emite a los
contribuyentes durante un procedimiento de fiscalización. Asimismo, en la Resolución
del Tribunal Fiscal 06741-4-2020, podemos observar el análisis que se realizó sobre
la validez de un requerimiento, y que este se emitió fuera del plazo que encuadra este
procedimiento de fiscalización.
4. LA NOTIFICACIÓN TRIBUTARIA:
La notificación tributaria, viene a ser el acto formal, es el medio por el cual la
Administración comunica las decisiones o requerimientos a los contribuyentes y/o
responsables. Asimismo, estos actos dictados por la administración tributaria, como
todos los actos administrativos, necesitan ser notificados para que ellos resulten ser
eficaces y consecuentemente puedan ser válidamente exigidas. Entonces, en dicha
resolución analizada, se establece que la notificación de un requerimiento que se
encuentra fuera del plazo de fiscalización es válida, siempre que solo se comunique
las conclusiones y no se solicite información adicional.
5. EL PRINCIPIO DE SEGURIDAD JURIDICA:
El principio de seguridad jurídica, es la que garantiza que los contribuyentes puedan
prever y conocer, sobre todo que tengan la certeza sobre sus derechos y sus
obligaciones que tienen en relación con la administración tributaria. Asimismo, en el
análisis de la RTF 06741-4-2020, se observa la reafirmación, ya que la administración
debe respetar los plazos establecidos en el Código Tributario para así evitar
incertidumbre en los procedimientos de fiscalización.
Además, la seguridad jurídica es un principio fundamental del derecho, ya que
garantiza la estabilidad, previsibilidad y certeza en la aplicación de las normas. Es
más, en el ámbito tributario, este principio es el que protege a los contribuyentes de
interpretaciones que recaen en arbitrarias o cambios inesperados en la normativa
fiscal, de esta manera, asegurando que las reglas, normas sean claras, precisas y
aplicadas de manera consistente, es más, permitiendo una planificación fiscal.
Ello, se encuentra fundamentado en el Código Tributario, en varios de sus artículos
como son:
• Norma II del Título Preliminar – Establece que el Código Tributario rige las
relaciones jurídicas originadas por los tributos, asegurando que las normas sean
aplicadas de manera uniforme y predecible.
• Norma IV del Título Preliminar: Es la que regula la aplicación de las normas
tributarias en el tiempo, garantizando que los contribuyentes no sean afectados por
cambios retroactivos en la legislación.
• Artículo 62-A : Es la que define los plazos de fiscalización, asegurando que la
Administración Tributaria siempre actúe dentro de sus límites temporales razonables,
evitando de esta manera, incertidumbre en los procedimientos.
En la RTF 06741-4-2020, el Tribunal Fiscal reafirma la importancia de la seguridad
jurídica al establecer que la notificación de un requerimiento fuera del plazo de
fiscalización es válida solo si comunica conclusiones y no solicita información
adicional. Esto evita que la Administración Tributaria extienda arbitrariamente los
procedimientos de fiscalización, protegiendo los derechos del contribuyente.
6. EL DEBIDO PROCEDIMIENTO EN LA FISCALIZACIÓN:
El debido procedimiento en la fiscalización es el que exige a la Administración que
está actúe dentro de los límites legales, respetando los derechos del contribuyente y
la correcta aplicación de la ley. Asimismo, este procedimiento implica una serie de
garantías y requisitos legales, los cuales deben ser observados en todo el proceso de
fiscalización desde la notificación hasta la resolución final.
Está facultad de fiscalización se ejerce de manera discrecional de acuerdo a lo
establecido en el último párrafo de la norma IV del título preliminar del código
tributario, este ejercicio de la función fiscalizadora incluye la inspección, la
investigación y el control del cumplimiento de las obligaciones tributarias, incluso de
aquellos sujetos que gocen de inafectación, exoneración o beneficios tributarios.
Entonces, en la resolución planteada se confirma que la emisión de requerimientos
fuera del plazo de fiscalización puede vulnerar este principio si se solicita información
adicional.

d.- PROPUESAT DE SOLUCION

1. Revisar y corregir la declaración del Impuesto a la Renta

El contribuyente debe revisar su declaración original. Si existen errores o ingresos no
declarados, puede presentar una rectificación voluntaria según el artículo 84 del
Código Tributario (JUSTICIA, 2023), lo cual puede disminuir la base imponible y el
impuesto a pagar, además de mostrar buena fe ante la SUNAT.
2. Justificar los gastos y deducciones
Es importante demostrar que todos los gastos y deducciones reclamados estaban
sustentados y son aceptados por la ley, en línea con el artículo 44 del TUO de la Ley
del Impuesto a la Renta. Esto evitará que el impuesto declarado esté por debajo de lo
correcto y reducirá posibles ajustes a favor de la administración.
3. Solicitar la reducción o eliminación de la multa
La multa de procedencia a veces puede ser reducida si el contribuyente demuestra:
• Que actuó de buena fe (artículo 107 del Código Tributario).
• Que la omisión fue por error sustancial, no dolo o fraude.
 • Que realizó la rectificación y aportó toda la documentación necesaria antes de
que la SUNAT inicie una fiscalización formal.
Para ello, se debe presentar ante la SUNAT evidencia de la buena fe, corregir
voluntariamente los errores y solicitar formalmente la reducción de la multa.

d) Sustentación técnica de la propuesta de solución

El estudiante demuestra el sustento técnico de propuesta de solución tomando los

siguientes aspectos:
Sustentamos la propuesta de solución basándonos en el artículo 62 -A y 75 del
código tributario, e invocado diversas resoluciones concluyentes que
efectivamente , si responde declarar la nulidad del requerimiento1 ya que se ha
emitido sin observar el procedimiento, pues la SUNAT ya no estaba facultado a
solicitar información nueva o adicional a la ya requerida, no obstante, confirma la
legalidad el requerimiento 2 pues a través de este se hacen llegar las conclusiones
de las observaciones y reparos y no se requiere in formación adicional conforme
estaría prevista en la norma
Por otro lado, La Ley 30264 ha modificado aspectos del Código Tributario, lo que ha
dado lugar a interpretaciones sobre la aplicación de normas tributarias, como las
resoluciones del Tribunal Fiscal que interpretan de manera general el sentido de las
normas. El Tribunal Fiscal ha emitido resoluciones que interpretan la Ley 30264 en
relación con la aplicación de la depreciación acelerada de activos, así como en la
aplicación de la compensación de saldos a favor del Impuesto a la Renta

e) CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES:

La recurrente alega la nulidad del procedimiento de fiscalización, debido a que se ha

vulnerado el derecho al debido procedimiento. Asimismo, la SUNAT, solicita información
mediante requerimiento cuando ya no tenía facultad para hacerlo por haber excedido por
haber excedido el límite temporal establecido en el código tributario. Asimismo, con respecto
a los activos fijos cargados a gastos sostiene que la SUNAT, debe efectuar un mayor análisis,
considerar que los activos fijos cargados a gastos debieron activarse a fin de que sean
deducidos vía depreciación, no se han acreditar que tales gastos cumplan con las
características por la norma internacional de contabilidad, como parte activo de la empresa.
La recurrente no presentó la documentación que sustentará la emisión de la nota de crédito
reparada Resolución del tribunal fiscal N°01219-4- 2019. Cuando se le solicitó. La SUNAT,
inicia al recurrente procedimiento de fiscalización definitiva con respecto al impuesto a la
renta. En tal sentido la materia controvertida los reparos efectuados por la SUNAT, las multas
se encuentran sustentadas conforme a Ley. El Art, 61 del texto único ordenado del código
tributario, aprobado por Decreto Supremo N 133- 2013- EF, efectuada al deudor tributario
está sujeta a fiscalización o verificación de la administración tributaria. La cual debe
efectuarse en un plazo de 1año, computado a partir de la fecha en que el deudor tributario
entregue la información, documento que la administración solicite. Como informes, análisis,
libros de actas, registros y libros contables. En la resolución n 11715-4-2007 se mantiene
observaciones respecto de las notas de crédito, no se ha sustentado debidamente.
El numeral 1 del Art. 178 del texto único ordenado del código tributario, aprobado por
decreto supremo N 133-3013-EF antes de la modificación decreto Legislativo N° 1311
establece que constituía infracción no incluir en las declaraciones ingresos y
remuneraciones, rentas patrimonios, según tabla de sanciones, aplicables a las
personas y entidades de tercera categoría la sanción es una multa equivalente
al 50% del saldo, crédito u otro concepto.

En tal sentido,
En tal sentido, con respecto a la materia controvertida se determinó, artículo del Texto
Único ordenado del código tributario en la cual fue aprobado por decreto supremo
N°133- 2013- EF. En cual dispone que la determinación de la obligación tributaria
efectuada al deudor tributario está sujeta a fiscalización.
Concluido el proceso de fiscalización o verificación la administración tributaria emitirá
la resolución correspondiente resolución de determinación, resolución de multa u orden
de pago.

III. CONCLUSIONES
La solución al RTF N° 06741-4-2020 debe basarse en una aplicación rigurosa de los
principios y normas del Derecho Tributario General al caso concreto. Es fundamental analizar
la causalidad de los gastos, la veracidad de las operaciones sustentadas en notas de crédito,
el cumplimiento de las normas procedimentales en la fiscalización y la obligación de presentar
la documentación requerida. Respondiendo la pregunta controversial ¿Son deducibles para
efectos del Impuesto a la Renta los gastos financieros provenientes de préstamos de
accionistas y es válida la nota de crédito emitida por la recurrente, considerando la
documentación presentada y el procedimiento de fiscalización seguido por la Administración
Tributaria? Se responde con firmeza que el caso emitido en sentencia del tribunal fiscal fue
sancionadora al recurrente. La carga de la prueba recae principalmente en el contribuyente
para demostrar la procedencia de sus deducciones y la validez de sus operaciones. En caso
de vicios de procedimiento que hayan afectado el derecho de defensa, podría argumentarse
la nulidad de los actos administrativos.

IV. RECOMENDACIONES

Se recomienda que los contribuyentes fortalezcan sus procesos de gestión tributaria

asegurando el cumplimiento del principio de causalidad, la adecuada sustentación
documental y la correcta aplicación de normas contables y tributarias, con el fin de garantizar
la validez de las deducciones, la legalidad de las operaciones registradas y evitar
contingencias fiscales ante fiscalizaciones de la Administración Tributaria.

En el desarrollo de la Administración Tributaria se debe garantizar que dichos requerimientos

emitidos después del plazo determinado de fiscalización no deben solicitar información
adicional, sino que solo deben comunicar los resultados de lo solicitado por el contribuyente.

v. BIBLIOGRAFÍA:

•Texto Único Ordenado TUO del Código Tributario aprobado con Secreto Supremo N° 133-
2013-EF

[Link]

Resolución Tribunal Fiscal N° 06741-4-2020 de 13 de noviembre de 2020

• Reglamento de comprobante de pago

Resolución Superintendencia N° 007-99-SUNAT

[Link]

[Link]. (14 de ENERO de 2024). IMPUESTO A LA RENTA DE EMPRESAS. Obtenido de

[Link]
SLIDERSHARE. (MAYO de 2024). ART 37. Obtenido de
[Link]
267763862.