DOCUMENTOS

COMERCIALES
AREA INTEGRADA I-CONTABILIDAD

PROF MGTER CRA Y ESP MARIELA MAZUR

Cra y Esp Mariela Mazur 1

✓Los documentos comerciales son todos los comprobantes extendidos
por escrito en los que deja constancia de las operaciones que se
realizan en la actividad mercantil.
✓Su misión es importante ya que en ellos queda establecida la relación
jurídica entre las partes que intervienen en una determinada
operación. También demuestra la realización de alguna acción
comercial y por ende son el elemento fundamental para la
contabilización de tales acciones.
✓Finalmente estos documentos permiten controlar las operaciones
practicadas por la empresa o el comerciante y la comprobación de los
asientos de contabilidad. Cra y Esp Mariela Mazur 2
▪ FUNCION JURIDICA:
▪ En ellos queda establecida la relación jurídica entre las partes que intervienen en una
determinada operación, o sea sus derechos y obligaciones.
▪ FUNCION LEGAL
▪ Constituyen un medio de prueba para demostrar la realización de actos de comercio.
▪ FUNCION CONTABLE
▪ son una constancia de las operaciones realizadas, constituyen la base del registro
contable de las operaciones realizadas.
▪ Constituyen también el elemento fundamental para la contabilización de dichas
operaciones.
▪ FUNCION DE CONTROL
▪ Permiten el control de las operaciones practicadas por la empresa o el comerciante y
la comprobación de los asientos de contabilidad.
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FACTURA ELECTRONICA

• ¿Qué es la factura electrónica?

• Es un comprobante digital funcional y legalmente equivalente a
la factura en formato papel, que la reemplaza en la mayoría de
las operaciones de quienes estén obligados u opten por su
utilización.
• Este medio de facturación permite la gestión, almacenamiento e
intercambio de comprobantes por medios electrónicos o
digitales sin necesidad de su impresión, pudiéndose gestionar
desde una PC, tablet o smartphone con conexión a internet.

Cra y Esp Mariela Mazur 4

 ¿Qué datos deben contener los comprobantes?
• Cuando el receptor sea un consumidor final deberán detallarse los siguientes datos,
siempre que el importe de la operación sea igual o superior a $ 417.288:
• Apellido y nombre
• Domicilio
• CUIT / CUIL / CDI, en su caso, número de documento de identidad (LE, LC, DNI o, en el
supuesto de extranjeros, Pasaporte o CI).
• La identificación también se realizará cuando el importe de la operación sea igual o
superior a $208.644 y no se haya efectuado por alguno de los medios de pago
electrónicos autorizados (tarjetas de crédito, transferencias de pago instrumentadas
mediante tarjetas de débito, tarjetas prepagas no bancarias u otros medios de pago
equivalentes conforme normativa del Banco Central de la República Argentina).
• En el caso de operaciones efectuadas por responsables inscriptos frente al impuesto al
valor agregado, cuya actividad principal corresponda a la comercialización mayorista
(industria manufacturera; comercio al por mayor y al por menor; reparación de
vehículos automotores y motocicletas), se exceptuará de identificar al cliente cuando la
operación sea igual o menor a $208.644 y el pago se efectúe por algún medio
electrónico autorizado.
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 ¿Qué comprobantes están alcanzados?

• Se encuentran alcanzados:
• Facturas y recibos clase A, A con la leyenda OPERACIÓN SUJETA A
RETENCIÓN y/o M.
• Nota de crédito y débito clase A, A con la leyenda OPERACIÓN SUJETA
A RETENCIÓN y/o M.
• Facturas y recibos clase B.
• Nota de crédito y débito clase B.
• Facturas y recibos clase C.
• Nota de crédito y débito clase C.
• Facturas y recibos clase E.
• Notas de crédito y notas de débito clase E.

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 Sujetos alcanzados
• Deben emitir factura electrónica o utilizar controladores fiscales, para respaldar todas sus
operaciones realizadas en el mercado interno:
• Inscriptos en el Impuesto al Valor Agregado.
• Exentos en el Impuesto al Valor Agregado.
• Monotributistas.
• Quienes desarrollen alguna de las actividades comprendidas en el anexo de la Resolución
General N° 3749/2015.
• Exportadores, por la Resolución General N º 2758/2010.
• Comercializadores de bienes usados no registrables, enmarcados en la Resolución General Nº
3411/2012.
• Por su parte, deben emitir obligatoriamente facturas electrónicas:
• Quienes desarrollen alguna de las actividades comprendidas en el anexo de la Resolución
General N° 3749/2015.
• Exportadores, por la Resolución General N º 2758/2010.
• Comercializadores de bienes usados no registrables, enmarcados en la Resolución General Nº
3411/2012.
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• ¿Cuáles son los comprobantes no válidos?
• Los documentos no fiscales emitidos mediante
controladores fiscales homologados.
• Remitos, guías o documentos equivalentes.
• Notas de pedidos, órdenes de trabajo, presupuestos y/o
documentos de análogas características.

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¿Cuáles son los tipos de comprobantes a emitir?
Los tipos de factura y/o tickets a emitir por cada venta o locación de servicio, dependerán del sujeto con el que se opere.
Las facturas que emita un responsable Inscripto a un monotributista deben contener la leyenda “El crédito fiscal discriminado en el
presente comprobante, sólo podrá ser computado a efectos del Régimen de Sostenimiento e Inclusión Fiscal para Pequeños
Contribuyentes de la Ley Nº 27.618”
Por su parte, los comprobantes que emita un responsable inscripto a otro podrán ser, dependiendo de la autorización con la que
cuente el emisor:

RECEPTOR
Consumidor Monotributis Responsable Exportación Turista del
final / Exento ta inscripto extranjero
Responsable B A A E BoT
EMISOR
inscripto
Monotributis C C C E C
ta / Exento
•Tipo "A"
•Tipo "A" con leyenda "Operación sujeta a retención"
•Tipo "M"
Las facturación de un responsable inscripto a un turista extranjero será tipo “T” cuando
corresponda a transacciones sujetas al reintegro establecido en la Resolución General Nº
3971/2016 (hoteles, hosterías, pensiones, hospedajes, moteles, campamentos, apart-hoteles y
similares; agencias de turismo habilitadas)
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DOCUMENTOS COMERCIALES

• Documentos que se archivan y generan registración:

• Factura
• Nota de Débito
• Nota de Crédito
• Ticket
• Recibo
• Pagaré
• Cheque
• Nota de Crédito Bancaria
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 DOCUMENTOS COMERCIALES
• Documentos que sólo se archivan:
• Orden de Compra
• Nota de Venta
• Remito
• Resumen de Cuenta

• Por otra parte, no solamente se registran los documentos

comerciales: los instrumentos públicos (escrituras, hipotecas) y
privados (contratos de arrendamiento, depósito) y cualquier
comprobante que sea respaldo de una registración contable, es
fuente de información (planillas de sueldos, informes
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Cra y Esp Mariela Mazur 17
Cra y Esp Mariela Mazur 18
 REMITO
• REMITO: Concepto
• Es el comprobante que confecciona el vendedor y acompaña la entrega de mercaderías.
• Requisitos
• Debe cumplir con los requisitos exigidos a todos los comprobantes (estudiados en el tema
anterior), y además:
• detalle de la mercadería solicitada,
• lugar y fecha de entrega,
• forma de envío (medio de transporte),
• firma de la persona que recibe la mercadería,
• colocar la letra "R" los responsables inscriptos en el IVA, o "X" los exentos, no alcanzados y
monotributistas.
• Formas de emisión
• Original: para el comprador.
• Duplicado: para el vendedor (firmado por el comprador).
• Triplicado: para la empresa de transporte (firmado por el comprador).
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 REMITO
• Importancia
• Comprador: controla las mercaderías recibidas.
• Vendedor: sirve de constancia de que el comprador recibió
conforme.
• Empresa de transporte: constancia de que el transportista
entregó las mercaderías.
•

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 ORDEN DE COMPRA
• ORDEN DE COMPRA CONCEPTO
• Es el comprobante que emite el comprador para pedir mercaderías al vendedor, indicando cantidad,
detalle, precio, condiciones de pago, lugar y forma de entrega. También se la llama "Nota de Pedido".
• Requisitos
• Debe cumplir con los requisitos exigidos a todos los comprobantes (estudiados en el tema anterior), y
además:
• detalle de la mercadería solicitada,
• lugar y fecha de entrega,
• forma de envío.
• Formas de emisión
• Original: para el vendedor.
• Duplicado: para el comprador.
• Importancia
• Comprador: sirve como constancia de las mercaderías que solicitó.
• Vendedor: sirve para preparar el pedido y dar curso a la facturación en caso de ser aceptado
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 FACTURA
• FACTURA Concepto
• Es el documento que el vendedor entrega al comprador, indicando el importe de las
mercaderías vendidas o prestación de servicio realizada.
• Requisitos:
• Debe cumplir con los requisitos exigidos a todos los comprobantes , y además:
• identificación del modelo "A", "B", o "C",
• detalle de la mercadería vendidas (cantidad, descripción, precio unitario y total),
• condiciones de venta.
• Formas de emisión
• Original: para el comprador.
• Duplicadoy triplicado: para el vendedor.
• Importancia
• Comprador: registra la compra a plazo o al contado y la deuda contraída si la condición es en
cuenta corriente.
• Vendedor: registra la venta a plazo o al contado y la cuenta a cobrar si la condición es en
cuenta corriente. Cra y Esp Mariela Mazur 25
QUE CLASE DE COMPROBANTE EMITE UN
RESPONSABLE INSCRIPTO CUANDO REALICEN
OPERACIONES CON MONOTRIBUTISTAS?
• Deberán emitir comprobantes clase ‘A’, “A con leyenda” o
“M”: por operaciones realizadas con otros responsables
inscriptos o con sujetos adheridos al Régimen Simplificado
para Pequeños Contribuyentes (Monotributo).

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 LOS RESPONSABLES INSCRIPTOS DEBEN
DISCRIMINAR EL IVA EN OPERACIONES
REALIZADAS CON MONOTRIBUTISTAS?
Si. En el caso de que realicen operaciones gravadas con otros Responsables Inscriptos en el o
Monotributistas, deberán discriminar:
•La alícuota a que está sujeta la operación.
•El monto del impuesto resultante.
•El monto de los restantes tributos que no integren el precio neto gravado.
•El importe de la percepción que resulte procedente.

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CUALES SON LOS DATOS QUE DEBE CONTENER LOS
COMPROBANTES CLASE A, B, C ,E ?
• Los comprobantes clase "A", "B", "C" o "E" deberán
contener, como mínimo, los datos que - respecto del
emisor; del comprador, locatario o prestatario, de la
operación efectuada, y con relación al tratamiento a
dispensar al impuesto al valor agregado - se establecen en
el Anexo II, Apartado "A" de la RG 1415/03.

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 A Punto de Venta
FACTURA

1000 Comp. Nro: 00000010

Razón Social: Zetek SRL Fecha de emisión 06/01/2020

Domicilio Comercial: CALLE 135A CUIT 30-12548966-1

2183 Berazategui Buenos Aires Ingresos Brutos 30-12548966-1
Condición frente al IVA: Responsable Inscripto Fecha de inicio de actividades

Periodo facturado desde Hasta Fecha de vencimiento para el pago

CUIT: 30-33162626-7 Apellido y Nombre: MundoLimp SRL

Condición frente al IVA: Responsable Inscripto Domicilio Comercial:

Condición de venta: Contado Nro. de Remito:

Código Producto Cantidad U medida Precio Unit Bonif. Subtotal Alícuota IVA Total con IVA
Caja
1 Un 7.000,00 0% 7.000,00 21% 8.470,00
Registradora

Importe Neto Gravado: $ 7.000,00

IVA 21%: $ 1.470,00
Importe otros tributos: $
Total: $ 8.470,00

Comprobante Autorizado CAE N°: 1254578964258

Fecha de Vencimiento de CAE: 16/1/2020

6/1/2020
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 C Punto de Venta
FACTURA

0001 Comp. Nro: 000000050

Fecha de emisión 01/11/2020

Razón Social: Sosa Silvia Raquel
CUIT 20-33569812-2
Domicilio Comercial: Entre Rios 56988 Posadas Misiones Ingresos Brutos 20-33569812-2
Fecha de inicio de actividades: 1/10/2019
Condición frente al IVA: Responsable Monotributo

Periodo facturado desde Hasta Fecha de vencimiento para el pago: 31/01/2021

CUIT: 30-33162626-7 Apellido y Nombre: MundoLimp SRL

Condición frente al IVA: Responsable Inscripto Domicilio Comercial:

Condición de venta: Cheque Nro. de Remito:

Código Producto Cantidad U medida Precio Unit Bonif. Subtotal

Productos de Limpieza 1 Otras 210.000,00 4,8% 200.000,00

Intereses 1 Otras 12.118,22 0% 12.118,22

Total: $ 212.118,22

Comprobante Autorizado CAE N°: 6414878207720

Fecha de Vencimiento de CAE: 11/11/2020

1/11/2020
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 TIKET
• TIKET Concepto
• Cumple la misma función que la Factura. Lo emite el vendedor por medio de máquinas
registradoras (autorizadas por la AFIP) y se lo entrega al comprador. En la memoria de la
máquina queda el duplicado de la operación realizada.
• Las máquinas registradoras emisoras de ticket, deben estar autorizadas por la AFIP, que es el
ente de control fiscal.
• Requisitos
• Fecha de emisión.
• Numeración consecutiva y progresiva.
• Apellido y Nombre o Razón Social del emisor.
• Domicilio comercial del emisor.
• CUIT del emisor.
• La leyenda " A CONSUMIDOR FINAL".
• Importes parciales y monto total de cada operación.
•
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Cra y Esp Mariela Mazur 32
 NOTA DE DEBITO
• NOTA DE DEBITO Concepto
• Es el documento que envía el vendedor al comprador comunicándole que aumentó su
deuda por motivos que en el mismo comprobante se especifican.
• Requisitos
• Debe cumplir con los requisitos exigidos a todos los comprobantes (estudiados en el tema
1.3 de ésta unidad), y además:
• motivo e importe del aumento de la deuda (subtotal, IVA resultante y total),
• número de la factura que corresponde al débito efectuado.
• Motivos
• Gastos a cargo del comprador abonados por el vendedor (fletes, comisiones, etc.).
• Por haberse facturado de menos (cantidad o precio).
• Por el cobro de intereses. Importancia:
• Formas de emisión: • Comprador: le sirve para registrar el aumento de su
deuda.
• Original: para el comprador. • Vendedor: le permite salvar errores ajustándolos a la
realidad y registrar el importe a su favor.
• Duplicadoy triplicado: para el vendedor.
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 A Punto de Venta
NOTA DE DÉBITO

1000 Comp. Nro: 00000250

Razón Social: Le Meridian SRL Fecha de emisión 25/04/2020

Domicilio Comercial: Salom 548 Buenos Aires CUIT 30-58478896-3

Condición frente al IVA: Responsable Inscripto Ingresos Brutos 30-58478896-3
Fecha de inicio de actividades: 01/11/2005

Periodo facturado desde Hasta Fecha de vencimiento para el pago: 25/04/2020

CUIT: 30-33162626-7 Apellido y Nombre: MundoLimp SRL
Condición frente al IVA: Responsable Inscripto Domicilio Comercial:

Condición de venta: Otra Nro. de Remito:

Código Producto Cantidad U medida Precio Unit Bonif. Subtotal Alícuota IVA Total con IVA
Flete 1 Un 3.000,00 0% 3.000,00 21% 3.630,00

Importe Neto Gravado: $ 3.000,00

IVA 21%: $ 630,00
Importe otros tributos: $
Total: $ 3.630,00

Comprobante Autorizado CAE N°: 8605220647212

Fecha de Vencimiento de CAE: 5/5/2020

25/4/2020

Cra y Esp Mariela Mazur 34

 NOTA DE CREDITO
• NOTA DE CREDITO CONCEPTO
• Es el documento que envía el vendedor al comprador comunicándole que disminuyó su deuda por motivos que en
el mismo comprobante se especifican.
• Requisitos:
• Debe cumplir con los requisitos exigidos a todos los comprobantes (estudiados en el tema 1.3 de ésta unidad), y
además:
• motivo e importe de la disminución de lo adeudado (subtotal, IVA resultante y total),
• número de la factura que corresponde al crédito efectuado.
• Motivos
• Devolución de mercaderías por parte del comprador.
• Por haberse facturado de más (cantidad o precio).
• Por bonificaciones, quitas o descuentos no realizados.
• Rescisiones de operaciones.
• Formas de emisión
• Original: para el comprador.
• Duplicadoy triplicado: para el vendedor.
• Importancia:
• Comprador: le sirve para registrar la disminución de lo que adeuda en cuenta corriente.
• Vendedor: le permite salvar errores ajustándolos a la realidad
Cra y Esp Mariela Mazur y registrar una disminución en la cuenta corriente
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del comprador
Razón Social: MUNDOLIMP SRL
A Punto de Venta
NOTA DE CRÉDITO

0001 Comp. Nro: 00000001

Domicilio Comercial: Colón 4563 Posadas Misiones Fecha de emisión 01/06/2020

Condición frente al IVA: Responsable Inscripto CUIT 30-33162626-7

Ingresos Brutos 30-33162626-7
Fecha de inicio de actividades: 1/10/2019

Periodo facturado desde Hasta Fecha de vencimiento para el pago: 01/06/2020

CUIT: 20-25639866-2 Apellido y Nombre: Juan Carlos Fernández

Condición frente al IVA: Responsable Inscripto Domicilio Comercial:

Condición de venta: Cuenta Corriente Nro. de Remito:

Código Producto Cantidad U medida Precio Unit Bonif. Subtotal Alícuota IVA Total con IVA

Anticipo 1 Otras 72.000,00 0% 72.000,00 21% 87.120,00

Importe Neto Gravado: $ 72.000,00

IVA 21%: $ 15.120,00
Importe otros tributos: $
Total: $ 87.120,00

Comprobante Autorizado CAE N°: 8324733524398

Fecha de Vencimiento de CAE: 11/6/2020

1/6/2020
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 RECIBO
• RECIBO Concepto
• Es el documento que entrega el vendedor al comprador como constancia de haber recibido
dinero, cheque u otros valores en forma de pago total o parcial de lo adeudado.
• Requisitos
• Debe cumplir con los requisitos exigidos a todos los comprobantes (estudiados en el tema 1.3
de ésta unidad), y además:
• lugar y fecha de emisión,
• nombre de quien recibe (vendedor o beneficiario),
• cantidad recibida en letras y números,
• detalle de lo que se recibe (dinero en efectivo, cheques, etc),
• firma y aclaración de la persona que recibe.
• Formas de emisión
• Original: para el comprador o pagador.
• Duplicado: para el vendedor o beneficiario (el que recibe).
• Importancia
• Comprador: es un medio de prueba, certifica que pagó. Además le sirve como medio de
registro y control de la salida o egreso de dinero u otros bienes.
• Vendedor: medio de registración yCracontrol deMazur
y Esp Mariela los ingresos de dinero u otros bienes. 37
 RECIBOS
• Clases de Recibos
• De Sueldos y Jornales.
• De Alquileres.
• De Cancelación de facturas y Notas de Débito.
• Otros.
• Nota Aclaratoria:
• Los comerciantes deben entregar recibo con los requisitos que hemos
mencionado.
• Si vos realizas un acto de comercio y necesitas dar recibo podes usar
los que ya vienen impresos, los podes comprar en cualquier librería y
tienen el siguiente formato

Cra y Esp Mariela Mazur 38

Este modelo de recibo no es valido
según Normas Facturación de AFIP

Cra y Esp Mariela Mazur 39

Cra y Esp Mariela Mazur 40
 RECIBO
• Datos que no pueden faltar en la confección de un recibo:
• lugar y fecha de emisión,
• la palabra RECIBÍ o RECIBO,
• el nombre de la persona que paga,
• el monto o cantidad que se recibe en números y letras,
• la forma en que se recibe el pago (efectivo, cheque, mercaderías,
etc.),
• motivo del pago,
• firma y aclaración de la persona que recibe el pago.

Cra y Esp Mariela Mazur 41

 RESUMEN DE CUENTA
• RESUMEN DE CUENTA Concepto
• Es el documento que entrega el vendedor al comprador detallando las operaciones realizadas en
cuenta corriente (compra, pagos, notas de débito y crédito si existieran) y el saldo adeudado. El
resumen de cuenta puede ser enviado periódicamente (quincenal o mensualmente). A veces lo
solicita el comprador. No es obligación del vendedor emitir un resumen de cuenta. Es una
gentileza.
• Requisitos
• Debe cumplir con los requisitos exigidos a todos los comprobantes (estudiados en el tema 1.3 de
ésta unidad), y además:
• saldo del período anterior,
• fecha e importe de las facturas, notas de débito, notas de crédito, recibos,
• saldo a la fecha de emisión.
• Formas de emisión
• Original: para el comprador.
• Duplicado: para el vendedor.
• Importancia
• Comprador: le sirve para controlar los datos del Resumen de Cuenta con sus propios registros.
Cra y Esp Mariela Mazur 42
• Vendedor: le sirve para recordar al comprador el estado de su cuenta corriente.
Cra y Esp Mariela Mazur 43
 CHEQUE
• CHEQUE
• Es una orden de pago librada contra un banco en el cual el librador tiene fondos depositados a su orden en cuenta
corriente o autorización para girar en descubierto, o emitir cheque con fecha diferida.
• Analicemos el concepto anterior
• "Orden de pago": porque el titular de la cuenta corriente o firmante del cheque ordena al banco que pague. El texto
dice "Páguese este cheque a ..." el verbo está usado en presente: pague ahora.
• "Librada contra un banco": librar significa expedir, extender. El titular expide el cheque y le ordena al banco que
pague.
• "El librador tiene fondos depositados": el librador es el titular de la cuenta y para poder expedir un cheque necesita
tener dinero depositado en su cuenta.
• "Girar en descubierto": significa librar cheques sin tener fondos o dinero suficiente, previa autorización del banco.
• Requisitos
• Lugar y Fecha de emisión.
• Nombre y número de comprobante impreso en el cuerpo y talón del cheque.
• Nombre y domicilio del banco contra el cual se libra el cheque.
• Especificación de si es un cheque "al portador", a "favor de una determinada persona o a la orden" o "no a la orden".
• La cantidad expresada en letras y números y clase de moneda (pesos).
• Nombre, domicilio y número de cuenta del titular.
• Número de CUIL o CUIT del titular de la cuenta. Cra y Esp Mariela Mazur 44
• Firma del librador.
Cra y Esp Mariela Mazur 45
CHEQUE DE PAGO DIFERIDO-CPD
La fecha de pago no puede exceder los 361 días Serie M N° 00000004 $ 242.000,00
00000004
POSADAS 6 DE octubre DE 2020
EL 7 DE octubre DE 2020 072-000-1036 1
00000000008 6
PÁGUESE A Patronelli SA 0000024473 2

LA CANTIDAD DE PESOS Doscientos cuarenta y dos mil con 00/100

Cta:000-005565/3
CGomez
59800000145456250000369855510 Socio Gerente

Cra y Esp Mariela Mazur 46

 CHEQUE
• Cheque certificado
• Es el que certifica el banco garantizando que el librador tiene fondos suficientes para su
pago. La certificación se hace al dorso del cheque y la misma tiene una duración de
cinco días hábiles.
• Cheque Cancelatorio
• El cheque cancelatorio fue instrumentado por el Banco Central a partir de noviembre de
2011. Es un medio de pago equivalente a la entrega de dinero en efectivo, otorgando
seguridad a quien lo otorga y a quien lo recibe. Es una herramienta gratuita porque el
banco no cobra un costo adicional por su utilización. La persona que quiera comprar un
cheque cancelatorio, deberá hacerlo en el banco donde tenga cuenta y su firma
registrada. El banco librará el cheque cancelatorio por el valor que solicite el cliente,
dentro de un rango que va desde $ 5.000 a $ 400.000.
• Los endosos deben realizarse en el dorso del cheque, ante un escribano público,
funcionario del banco o autoridad judicial, quienes certificaran la firma.
• Cheque del Viajero - Travelers Cheques
• Es el cheque que emite el banco a su propio cargo y a favor de una persona
determinada, que puede ser cliente o no de la entidad financiera. Este cheque puede
hacerse efectivo en la casa central o sucursales del país o en el exterior.
• Este cheque lo adquiere el viajero para evitar los riesgos que significa el traslado de
dinero en efectivo, no tienen fecha de vencimiento y se emiten en diferentes monedas

Cra y Esp Mariela Mazur 47

El cheque de pago diferido es un cheque librado (emitido) por una empresa
que podrá ser cobrado en una fecha posterior, que puede ir desde los 7
hasta 360 días. Es decir que, si tenés una empresa, podés financiar el pago a
tus proveedores con un cheque de pago diferido.
Existen dos caminos para descontar los cheques, esto es, cambiar cheques
por efectivo antes de su vencimiento, y recibir financiamiento: a través de
los bancos y a través del mercado de capitales. Al descontarlo, la empresa
recibirá un monto inferior al valor del cheque como contrapartida del
beneficio de recibir los fondos de manera anticipada. La diferencia entre el
valor descontado y el valor nominal del cheque depende de la tasa de
interés que se utilice en el mercado al momento de descontar el documento.
En general, para que los cheques sean negociados en el mercado es muy
importante que estén avalados por una Sociedad de Garantía Recíproca
(S.G.R.), lo que mitiga el riesgo crediticio de la empresa emisora del cheque
y, por lo tanto, aumenta el atractivo para los inversores que están dispuestos
a otorgar financiamiento.

Cra y Esp Mariela Mazur 48

 CHEQUE
• Personas que intervienen:
• a. Librador o Firmante: Es quien emite el cheque y ordena su pago
• b. El Banco: Es la institución contra la cual se ha girado o librado el cheque y que debe pagarlo.
• c. Beneficiario: Es la persona que recibe el cheque y que puede cobrarlo.
• d. Endosante: Es el que transfiere el cheque por medio del endoso a favor del banco.

• Cheque Cruzado: Es el que lleva dos líneas paralelar transversales en el Angulo superior izquierdo.
No se puede cobrar en ventanilla, por lo tanto, debe ser depositado en su cuenta corriente o caja
de ahorro.
• Cheque al portador: Es aquel en el que no se menciona el nombre del beneficiario, pudiéndose
dejar en blanco el lugar o escribir al portador. El banco lo abonara a la persona que lo presente en
ventanilla para su cobro o aceptara su deposito en cuenta bancaria.
• Presentación para pago:
• El término de presentación de un cheque común para su pago es de 30 días corridos, a partir de su
emisión.
• Los cheques de pago diferido deberán presentarse para su registración dentro del plazo máximo de
360 días.
Cra y Esp Mariela Mazur 49
 CHEQUE
• Cheque común: Se utiliza como medio de pago, el que lo recibe podrá cobrarlo en ventanilla, depositarlo en
su cuenta bancaria o endosarlo. Puede ser endosado como máximo 2 veces.
• Cheque Diferido: Es utilizado como instrumento de crédito, se puede endosar indefinidamente.
• Casos en que el banco puede negarse a pagar un cheque:
• a. Por falta de fondos.
• b. Por ausencia de algunos de los requisitos esenciales.
• c. Si estuviere raspado, enmendado o borrado.
• d. Por falta de endoso por el beneficiario.
• e. Por estar prohibido su pago (quiebra del librador, etc.)
• f. Por dudosa autenticidad de la firma del librador.
• g. Cuando el librador denuncia que fue extraviado o sustraído.
• h. Por endosos tachados o que excedan el limite permitido.

• Endosar un cheque: El cheque extendido a favor de una persona determinada, que no posea la cláusula "no
a la orden", será transmisible por [Link] firma a insertarse en un cheque para su cobro o deposito, no se
computa como endoso.
• El endoso deberá ser puro y simple y contendrá la firma del endosante, sus nombres y apellidos completos
o la denominación de la persona jurídica que representa.
• 􀂙 Cheque común: Su endoso es limitado.
• 􀂙 Cheque Diferido: Su endoso es ilimitadoCra y Esp Mariela Mazur 50
CLASES DE CHEQUES CONCEPTOS
A LA ORDEN Aquí se indica el nombre del beneficiario. Para poder cobrarlo en ventanilla, el beneficiario
debe previamente mostrar su documento de [Link] ser transmitido a otra persona, debe recurrirse al
endoso.
NO A LA ORDEN Si se presenta al cobro en ventanilla, debe identificarse el beneficiario con el
documento de identidad.
Solo puede ser depositado en la cuenta corriente del beneficiario.
No puede ser endosado. Solo puede cobrarlo o depositarlo la persona a cuyo nombre está extendido ya que el
cheque indica: No a la orden (no hacer endoso).
Cuando se realizan operaciones por grandes montos, pagaderos con cheques, el beneficiario corre una gran
riesgo: entregar mercaderías u otros bienes de mucho valor y recibir un cheque sin fondos. Esta duda persiste
hasta el momento del cobro o acreditación del cheque en la cta. cte.. Pero para ese momento ya ha entregado las
mercaderías y el trámite de cobro puede resultar largo y costoso. En prevención de tal situación, el beneficiario
solicita al librador que le entregue un cheque certificado.
CERTIFICADO La certificación la realiza el Banco, indicando que el librador tiene en su cuenta corriente
fondos suficientes para pagar ese cheque y que dichos fondos son reservados a favor del beneficiario por varios
días.
CRUZADO Es aquél que lleva en el margen superior izquierdo dos líneas paralelas oblicuas. Este
cheque no puede ser cobrado en ventanilla, sino por medio de depósito en cta. cte..

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 CHEQUE DE PAGO DIFERIDO-CPD
NACION ARGENTINA
La fecha de pago no puede exceder los 361 días Serie A N° 00000010 $ 623.150,00
00000010
POSADAS 13 DE junio DE 2020
BANCO DE LA

EL 14 DE junio DE 2020 072-000-1036 1

00000000008 6
0000024473 2
PÁGUESE A MundoLimp SRL

LA CANTIDAD DE PESOS Seiscientos veintitres mil ciento cincuenta con 00/100

CUIT: 30-71040898-6 MINISTERIO DE TRABAJO Y EMPLEO

Cta:000-0589966455/0 Comprobante de Transferencia
TAMARA CHESANI Le Meridian SRL
59800000145456250000369855510 Tesorera $ 3.630,00

Origen 125-11111
Cuenta única
Banco Banco Galicia
CBU / CVU 0125455589657845896321
Destinatario Le Meridian SRL
CUIT/CUIL destinatario 30-58478896-3
Fecha 25/4/2020
Plazo de ejecución Inmediata
Concepto Varios
Descripción Pago ND1000-250
Aviso de transferencia por e-mail si

Comprobante 54589622

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 PAGARE
• Pagaré Documento Literal o Titulo de valor o Instrumento Financiero, es una promesa de
pago mediante el cual una persona (Emisor) Se compromete a pagar a otra persona (El
Beneficiario) una determinada cantidad de dinero en una fecha acordada.

• Los pagares pueden ser al portador o endosables es decir, que se pueden transmitir de un
tercero los pagares pueden emitirlos los individuos particulares de empresas o estados.
Personas que Intervienen en el Pagaré

• a. Librador es quien se compromete a pagar la suma de dinero, a la vista o en una fecha

futura fija o determina dable.

• b. El Beneficiario o Tenedor, es aquel cuya orden debe hacerse el pago de la suma de

dinero estipulada en el pagare c. El Fiador o Avalista. La persona que garantiza el pago del
pagare.
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CLASES DE PAGARÉS
DEFINICIÓN AL PORTADOR Es aquel que no lleva escrito el nombre del
beneficiario y cobrado por cualquier persona que lo porte. Puede emitirse
anotando las palabras “al portador” o dejando en blanco el espacio destinado
al nombre del beneficiario.
A LA VISTA No tiene fecha exacta de vencimiento. Su pago se produce en el
momento en que es presentado por el beneficiario al librador. Representa un
riesgo para el librador, ya que el pagaré puede ser presentado al cobro un día
en el cual el librador no tiene dinero.
A DÍAS O MESES FECHA La fecha de vencimiento se comienza a contar desde la
fecha de emisión.
A FECHA DETERMINADA En un pagaré a día determinado figura la fecha exacta
de su vencimiento.
A LA ORDEN Aquí figura el nombre del beneficiario.
Cra y Esp Mariela Mazur 54
 PAGARE
• Para ser considerado comercial debe tener la cláusula: "a su
orden", que le confiere la calidad transmisible y endosable.
Endosar un pagaré, es cuando una persona beneficiaria
transmite a otra la propiedad del pagaré y en consecuencia el
derecho de percibir el importe puede ser en blanco o completo.
a. En Blanco: El beneficiario se limita a firmar al dorso del
documento.
• b. Completo: Además debe indicarse: fecha y datos del nuevo
beneficiario.

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Cra y Esp Mariela Mazur 60
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