El
fomento
tributario
Qué es fomento:
RAE: Excitar, promover, impulsar o proteger algo
Favorecer de algún modo que una acción se desarrolle o que aumente un
aspecto positivo de ella
Fomento tributario
La denominación estímulos fiscales no se contiene en la Constitución, la podemos observar en las
Leyes de Ingresos, en la Ley del Impuesto sobre la Renta y en el Código Fiscal de la Federación.
es la acción de la Administración Pública encaminada a proteger o promover aquellas actividades,
establecimientos o riquezas debidas a los particulares, y que satisfacen necesidades públicas o se
estiman de utilidad general, sin usar de la coacción, ni crear servicios públicos.
El estímulo fiscal se asocia con actividades de fomento como es el caso de entrega de subsidios o
subvenciones para apoyo de productores
Distinciones Elementos Clasificación
Es una actividad realizada tan
Teleológico:
sólo por las distintas entidades Generales:
que integran la Administración
Determinado por la finalidad de
Pública. se otorgan para hacerse efectivos
proteger o promover aquellas
contra cualquier impuesto a
actividades que satisfacen el
Tiende a la satisfacción de las cargo del contribuyente.
interés general o las necesidades
necesidades consideradas de
públicas.
carácter público. Específicos:
No merma la libertad de las son los que sólo pueden hacerse
Técnico:
personas o entes estimulados, efectivos respecto de un tributo
que sin sentirse coaccionados, en específico.
Que no está dado por la
cooperan voluntariamente en la
coacción, sino por la persuasión,
satisfacción de dichas También se pueden clasificar en
por convencer al particular para
necesidades. federales y locales, según que el
que haga u omita algo.
ámbito de competencia sea
Dicha satisfacción se alcanza federal o local.
indirectamente
Instrumentos
para el fomento
tributario
1. La disminución de tasas y tarifas
impositivas.
2. Estímulos fiscales o subsidios
3. Exenciones
4. Condonaciones
Disminución de
tasas y tarifas
Se refiere a la reducción del impuesto que
pagan las personas físicas y morales de acuerdo
con sus ingresos.
ISR:
30 % Personas morales
20 % Zona fronteriza
Tarifas progresivas para personas físicas.
IVA:
0 % Enajenación de:
Animales y vegetales
Medicinas de patente y productos destinados a la
alimentación. Excepto bebidas distintas a la leche
(jugos o néctares), jarabes o concentrados para
preparar refrescos, caviar, salmón ahumado,
angulas, saborizantes
Alimentos procesados para mascotas
Hielo y agua no gaseosa ni compuesta
Ixtle, palma y lechuguilla
Jarabes o concentrados para preparar refrescos
Chicles o gomas de mascar
Hielo y agua
Libros, periódicos y revistas
8 % Zona fronteriza
16 %
Enajenación de bienes
Prestación de servicios independientes
Dación en uso o goce temporal de bienes
Importación de bienes y servicios
Política fiscal
La política fiscal es una disciplina de la política económica centrada en la gestión de los recursos de un
Estado y su Administración.
Política fiscal expansiva: Se lleva a cabo en situaciones de decrecimiento económico
Una reducción de los impuestos, consiguiendo un impacto positivo sobre el consumo.
Un aumento de los gastos del Gobierno, desplazando al alza el gasto agregado.
Estímulos a la inversión privada a través de bonificaciones o exenciones fiscales. La finalidad es
provocar aumentos en la demanda agregada.
Incentivos fiscales para estimular la demanda de los no residentes (mayores exportaciones)
Política fiscal contractiva: Cuando existe una situación inflacionista provocada por un exceso de demanda
Se aumentarían los impuestos.
Se reduciría el gasto público.
Se actuaría para desalentar las inversiones privadas y las exportaciones netas (menores exportaciones
netas).
Subsidios
Estímulo: beneficio de carácter económico
concedido por la ley fiscal al sujeto pasivo de un
impuesto, con el objeto de obtener de él ciertos fines
de carácter parafiscal.
Diccionario Jurídico Mexicano del Instituto de
Investigaciones Jurídicas de la Universidad Nacional
Autónoma de México.
Incentivos que otorga el Estado; o como una forma
de reducir o exentar el pago de ciertos impuestos.
Elementos en el Tipos de estímulos
estímulo fiscal fiscales
Dispensa temporal de impuestos y
reducción de tasas.
a) La existencia de un tributo. Zonas especiales con tratamiento
tributario privilegiado.
b) El carácter económico del estímulo.
Incentivos a la inversión.
c) El carácter parafiscal del mismo.
Incentivos al empleo.
Para la realización específica de ciertas
actividades.
El artículo 16 de la Ley De Ingresos De La Federación Para El Ejercicio Fiscal que fue publicada en el 2020 y entró en
vigor el 1 de Enero del 2021 señala algunos de los casos en los que se otorgarán los estímulos fiscales*
Exenciones
La exención fiscal es un derecho por el cual un
hecho por el que debía pagarse un impuesto
queda exonerado del mismo. Así, el contribuyente
queda liberado de ese tributo por mandato de la
ley.
Su objetivo es establecer una distribución
equitativa de la carga tributaria para
incrementar el bienestar de los contribuyentes y
de su capacidad económica
Elementos en Clasificación de
las exenciones las exenciones
Objetivas
Subjetivas
Permanentes
Causante o sujeto del impuesto Transitorias
Absolutas
El sujeto exento del pago Relativas
Constitucionales
Excención de pago: “como un privilegio Económicas
creado por razones de equidad,
Distributivas
conveniencia o política económica”
Con fines sociales
El artículo 28 de la Constitución Federal indica que no habrá monopolios, prácticas monopólicas, estancos y exenciones de
impuestos en los términos y condiciones que fijan las leyes; el mismo tratamiento se dará a las prohibiciones a título de
protección a la industria
Condonación
Liberación de la deuda, otorgada gratuitamente por el acreedor a
favor del deudor. Puede tratarse de una renuncia crédito,
condonación expresa, tácita y legado de liberación (RAE).
En materia fiscal: el Estado renuncia a la facultad que tiene de
exigir el cumplimiento de la obligación tributaria.
Fundamento legal: Artículo 39 CFF
Constitución Federal artículo 28 (Reformada 06-marzo-2020)
"Artículo 28. En los Estados Unidos Mexicanos quedan prohibidos
los monopolios, las prácticas monopólicas, los estancos, las
condonaciones de impuestos y las exenciones de impuestos en
los términos y condiciones que fijan las leyes..."
Requisitos y Trámite ante el SAT
Te sirve para obtener la condonación
total o parcial de tus créditos fiscales, si
te encuentras sujeto a concurso
mercantil.
Fundamento Legal
Código Fiscal de la Federación, artículo
146-B
Resolución Miscelánea Fiscal, regla
2.16.15
Atendiendo a que la facultad que tiene el
Estado de condonar las deudas fiscales
podrá eximir al contribuyente de las
obligaciones tributarias accesorias
derivadas del hecho imponible, y
también podrá suprimir el campo de las
multas que como sanción se imponen a
los infractores de las disposiciones
fiscales
¡Gracias!