IMPUESTOS DIFERIDOS
Econ. Ma. Alexandra Chávez Pullas
Impuesto a las Ganancias (NIC 12)
Corriente Diferidos
Se define como el valor del
Representa el impuesto por
impuesto a las ganancias que una
pagar o recuperar en futuros
entidad debe pagar o recuperar
períodos contables en relación
en relación con la ganancia o
con transacciones que ya se han
pérdida fiscal que haya tenido en
celebrado
el período.
Econ. Ma. Alexandra Chávez Pullas
Impuesto a las Ganancias (NIC 12)
Corriente Diferidos
La NIC 12 no precisa la forma en la
que se debe calcular el impuesto La NIC 12 esboza las circunstancias
corriente, pues ésta es en gran en las cuales se debe reconocer
medida una cuestión de aplicación un pasivo o un activo por
de las reglas tributarias de cada impuesto diferido.
jurisdicción.
Econ. Ma. Alexandra Chávez Pullas
Impuesto a las Ganancias (NIC 12)
Corriente
Econ. Ma. Alexandra Chávez Pullas
Impuesto corriente (NIC 12)
Activos Pasivos
Debe reconocerse un pasivo por
Si el importe pagado, excede del
impuestos corrientes, por el
importe a pagar, la entidad
impuesto a pagar por las
reconocerá el excedente como
ganancias fiscales (base
un activo por impuestos
imponible) de período actual y
corrientes.
período anteriores.
Econ. Ma. Alexandra Chávez Pullas
Impuesto Diferido (NIC 12)
Diferidos
Impuesto a la renta con un efecto
futuro (diferido) generado
principalmente por diferencias
entre la base contable y la base
fiscal.
Econ. Ma. Alexandra Chávez Pullas
Impuestos Diferidos
Diferencias
Diferencias Temporarias
Permanentes
Plazo mínimo 360 días
calendario.
Son aquellas que se
Son aquellas que no se
reconocen en el período
recuperarán en el tiempo y
actual pero que en el futuro
que por tanto no son
serán reversadas y
aceptadas por la
aceptadas por la normativa
normativa tributaria
tributaria
Econ. Ma. Alexandra Chávez Pullas Administración Tributaria I
Diferencias Temporarias
Diferencias Diferencias
Temporarias Temporarias
Deducibles Imponibles
Las diferencias temporarias
Las diferencias temporarias fiscales llevan a que se originen
deducibles dan origen a valores valores sujetos a impuestos en
que son deducibles en períodos períodos contables futuros a
futuros a medida que se recupera medida que se recupera o liquida
o liquida el valor en libros del el valor en libros del activo o
activo o pasivo pasivo.
Econ. Ma. Alexandra Chávez Pullas
Diferencias Temporarias
Pasivos por Impuestos Diferidos:
Son las cantidades de impuestos sobre las ganancias a pagar en
períodos futuros, relacionadas con las diferencias temporarias
imponibles.
Activos por Impuestos Diferidos:
Son las cantidades de impuestos sobre las ganancias a recuperar en
períodos futuros relacionados con:
Las diferencias temporarias deducibles.
La compensación de pérdidas obtenidas en períodos anteriores, que
todavía no hayan sido objeto de deducción fiscal.
Las compensaciones de créditos no utilizados precedentes de
períodos anteriores.
Econ. Ma. Alexandra Chávez Pullas
Impuestos Diferidos en el Ecuador
Para efectos tributarios y en estricta aplicación de la técnica
contable, se permite el reconocimiento por impuesto diferidos,
únicamente en los siguientes casos y condiciones
Art. Innumerado después del artículo 10 de LORTI
Art. Innumerado después del artículo 28 del RLORTI
Econ. Ma. Alexandra Chávez Pullas
EJERCICIOS