Pasivos
Los Pasivos representan las deudas, obligaciones o acreencias que la empresa tiene por
concepto de compras a crédito, préstamos obtenidos o servicios recibidos, que debe pagar en
el futuro en efectivo o mediante la transferencia de bienes o prestación de servicios.
Para reconocer un pasivo no sólo debe existir la obligación presente, sino también la
probabilidad de que haya una salida de recursos, que incorporen beneficios económicos, para
cancelar tal obligación.
Clasificación Pasivos
Según su vencimiento o exigibilidad pueden ser:
• Pasivos a corto plazo o pasivos corrientes o circulantes
Son aquellos que vencen en un periodo menor o igual a un año, es decir, deben ser
pagados durante el periodo contable. Las principales cuentas de este grupo son:
obligaciones financieras, proveedores, cuentas por pagar, impuestos, gravámenes y
tasas, obligaciones laborales, pasivos estimados y provisiones e ingresos recibidos
por anticipado (pasivos diferidos).
• Pasivos a largo plazo no corrientes o no circulantes: son las deudas que la empresa
tiene con vencimiento mayor a un año, es decir no se pagaran durante el periodo
contable. Las principales cuentas son obligaciones financieras a largo plazo, créditos
hipotecarios, cesantías consolidadas.
Según el PUC
21. Obligaciones financieras
22. Proveedores
23. Cuentas por pagar
24. Impuestos gravámenes y tasas
25. Obligaciones laborales
26. Pasivos estimados y provisiones
27. Otros Pasivos
Obligaciones financieras
Comprende el valor de las obligaciones contraídas por el ente económico mediante la
obtención de recursos provenientes de establecimientos de crédito o de otras instituciones
financieras u otros entes distintos de los anteriores, del país o del exterior, también incluye
los compromisos de recompra de inversiones y cartera negociada.
CODIGO CUENTAS DEBE HABER
11100501 Banco de Bogota $ 30.000.000
210505 Obligaciones financieras Banco de Bogota $ 30.000.000
sumas iguales $ 30.000.000 $ 30.000.000
Proveedores
Es la persona que surte a otras empresas con existencias necesarias para el desarrollo de la
actividad
Un proveedor puede ser una persona o una empresa que abastece a otras empresas con
existencias (artículos), los cuales serán transformados para venderlos posteriormente o
directamente se compran para su venta.
Por ejemplo, una empresa de carpintería necesita un proveedor de madera para poder
desarrollar su actividad principal que es la creación de sillas de madera. Es una cuenta de
pasivo y se encuentra en la parte derecha del balance de situación.
Vlr Mercancía: 3.000.000
Vr iva 19%: 570.000
Obligación Proveedores: 3.570.000
CODIGO CUENTAS DEBE HABER
1405 Materias Primas $ 3.000.000
2408 iva Descontable $ 570.000
220505 Proveedores Nacionales $ 3.570.000
sumas iguales $ 3.570.000 $ 3.570.000
Cuentas por pagar
Comprende las obligaciones contraídas por el ente económico a favor de terceros por
conceptos diferentes a los proveedores y obligaciones financieras tales como cuentas
corrientes comerciales, a casa matriz, a compañías vinculadas, a contratistas, órdenes de
compra por utilizar, costos y gastos por pagar, instalamentos por pagar, acreedores oficiales,
regalías por pagar, deudas con accionistas o socios, dividendos o participaciones por pagar,
retenciones y aportes de nómina, cuotas por devolver y acreedores varios.
Ejemplo
La empresa Aprueba deja pendiente de pago arriendo de local por 500.000 y servicios
públicos por valor de 150.000.
CODIGO CUENTAS DEBE HABER
5120 Gasto arrendamiento $ 500.000
5135 gasto servicios $ 150.000
2335 Cuentas por pagar $ 650.000
sumas iguales $ 650.000 $ 650.000
Impuestos gravámenes y tasas
Los impuestos por pagar representan obligaciones de transferir al Estado o a alguna de las
entidades que lo conforman, cantidades de efectivo que no dan lugar a contraprestación
directa alguna. Teniendo en cuenta lo establecido en otras disposiciones, se deben registrar
por separado cada uno de ellos, determinado de conformidad con las normas legales que los
rigen.
Obligaciones Laborales
Aquellas que se originan en un contrato de trabajo. Se deben reconocer los pasivos a favor
de los trabajadores siempre que:
Su pago sea exigible o probable, y
Su importe se pueda estimar razonablemente
Ejemplo
Durante el mes de diciembre 2020 Milena Portilla trabajando en una empresa exonerada de
aportes parafiscales y salud devengo lo siguiente:
CUENTA DETALLE DEBITO CREDITO
510505 SUELDO - ANDRADE PORTILLA ANA MILENA $ 940.500
510519 COMISIONES - ANDRADE PORTILLA ANA MILENA $ -
1380 DESCUENTO POR PRESTAMO COMFAMILIAR-ANDRADE PORTILLA ANA MILENA
510510 SUBSIDIO [Link] - ANDRADE PORTLLA ANA MILENA $ 102.854
237005 SALUD TRABAJADOR DICIEMBRE/ 2.020 - EMSANAR - ANDRADE PORTILLA ANA MILENA $ 37.700
238095 RECORDAR MES DICIEMBRE/ 2.020 $ 15.544
238030 PENSION TRABAJADOR DICIEMBRE/ 2.020 - ANDRADE PORTILLA ANA MILENA-COLPENSION $ 37.700
25050104 NOMINA POR PAGAR DICIEMBRE/ 2.020 - ANDRADE PORTILLA ANA MILENA $ 952.410
TOTALES $ 1.043.354 $ 1.043.354
510570 PENSION EMPLEADOR DICIEMBRE/ 2.020 - COLPENSIONES - ANDRADE ANA MILENA $ 112.800
510568 APORTE ARP NOMINA DICIEMBRE/ 2.020 - ANDRADE ANA MILENA - POSITIVA $ 65.500
510572 CAJA COMPENSACION FAMILIAR DICIEMBRE/ 2.020 - ANDRADE ANA MILENA - COMFAMILIAR $ 37.700
238030 PENSION NOMINA VTAS DICIEMBRE/ 2.020 - ANDRADE ANA MILENA- COLPENSIONES $ 112.800
237006 ARP POR PAGAR DICIEMBRE/ 2.020 - ANDRADE ANA MILENA - POSITIVA $ 65.500
237010 CAJA DE COMPENSACION FAMILIAR POR PAGAR DICIEMBRE/ 2.020 -ANDRADE ANA MILENA $ 37.700
510530 GASTO CESANTIA DICIEMBRE/ 2.020 - ANDRADE ANA MILENA $ 86.946
510533 GASTO INTERES SOBRE CESANTIA DICIEMBRE/ 2.020 - ANDRADE ANA MILENA $ 10.434
510536 GASTO PRIMA DICIEMBRE/ 2.020 - ANDRADE ANA MILENA $ 86.946
510539 GASTO VACACIONES DICIEMBRE/ 2.020 - ANDRADE ANA MILENA $ 39.188
261005 CESANTIA ACUMULADA DICIEMBRE/ 2.020 - ANDRADE ANA MILENA $ 86.946
261010 INTERES SOBRE CESANTIA ACUMULADA DICIEMBRE/ 2.020 - ANDRADE ANA MILENA $ 10.434
261020 PRIMA ACUMULADA DICIEMBRE/ 2.020 - ANDRADE ANA MILENA $ 86.946
261015 VACACIONES ACUMULADAS DICIEMBRE/ 2.020 - ANDRADE ANA MILENA $ 39.188
TOTALES $ 439.514 $ 439.514