INTRODUCCION

El mundo vive de profundas transformaciones motivadas a una

pandemia que luego de cobrar centenares de vida, su acción ha frenado la
cotidianidad ocasionando en la mayoría de los países que la estabilidad
económica se vea afectada como consecuencia los Estados establecen
Tributos o modifican Impuestos, uno de ellos es el Impuesto a las Grandes
Transacciones Financieras (IGTF), diseñados para que las empresas pequeñas
y medianas las asuman o paguen de esta manera su aporte ayudara al sostén
del Estado.

En el Estado Venezolano esta estrategia se está implementando debido a las

sanciones impuestas Venezuela tiene un flujo financiero limitado en divisas,
lo que produce que haya constantes modernizaciones en los tributos
exigiendo a las empresas a fin de no ser sancionadas adaptarse a estos
cambios.

Por lo antes mencionado se presenta una investigación titulada: Sistema para

el Control del Impuesto Grandes Transacciones Financieras de la Panadería y
Pastelería La Orquídea de Sanare, C.A. Está estructurada en 3 Capítulos los
cuales describiremos a continuación:

Capitulo I: Planteamiento del Problema comprende detallada del objeto de

estudio, Justificación, Objetivo como General como Especifico que soportan
la Investigación.

Capitulo II: Marco Teórico se enuncia brevemente algunos antecedentes,

Teorías relacionadas con la Investigación y se enuncian las Bases Legales que
sustentan la Investigación.

Capitulo III: Marco Metodológico, se detallan el Diseño tipo de Investigación,

Población y Muestras Técnicas e Instrumentos de Recolección de Datos, La
Validez y Confiabilidad y para finalizar las Técnicas de Análisis de Resultados,
que permitieron desarrollar la Investigación.
Finalmente se incluyen las Referencias Geográficas que se utilizaron en el
transcurso del presente Trabajo de Aplicación y los Anexos que sustentan los
momentos en que se aplicaron cada uno de los Instrumentos relacionados
con la Investigación.

EL PROBLEMA

Planteamiento del Problema

Partiendo del hecho de los impuestos, son tributos o cargas que los
ciudadanos están obligados a pagar como consecuencia de determinados
hechos, actos o negocios sin que exista una contraprestación directa por su
pago, los mismos son necesarios para sostener el Estado del bienestar. Dado
que suponen un gasto para empresas y familias, la planificación fiscal es
fundamental para mantener una buena salud financiera, tanto en el ámbito
personal como empresarial, y poder hacer frente a su pago. No obstante,
según Acuña y otros (2007), el establecimiento de cierta imposición sobre
determinadas transacciones financieras no es algo nuevo. Desde el Stamp
Tax del Reino Unido establecido en 1891 (y modificado en 1986) o el tributo
similar de dos céntimos de dólar sobre los cheques bancarios establecido en
[Link]. en 1898 para financiar la guerra con España hasta el sistema
establecido en Suecia en 1984, el legislador siempre ha buscado en las
diferentes transacciones financieras una fuente de ingresos fiscales.

En relación a lo anterior, la legislación venezolana ha diseñado

estrategias impositivas con la intención que los contribuyentes hagan su
aporte para reinvertir los mismos en los gastos propios de la administración
pública. En tal sentido se puede afirmar que la dinámica tan cambiante de los
tributos en Venezuela exige a las empresas mantenerse en constante
adaptación al cambio para así evitar ser sancionado por la evasión de
impuestos y los deberes formales ante las amplias facultades del fisco para
averiguar las rentas y bienes de los contribuyentes cuando sospeche que hay
evasión o imperfección en las declaraciones; incluyendo sanciones como la
pena de cárcel para la defraudación. La modernización y solidificación del
sistema tributario implica que los gerentes o propietarios de empresas deben
mantenerse alertas, para así evitar cometer errores en el control de gestión;
procurando hacer una evaluación constante sobre las exigencias del fisco
para así minimizar cualquier impacto negativo que afecten a la entidad.

En razón de lo anterior, dentro de la ley se establece una pieza clave

que se denomina hecho imponible. Se trata de un hecho que, una vez
realizado, genera el nacimiento de la obligación del pago del tributo. Es decir,
algunos de los hechos del ciudadano generan la obligación de pagar
impuestos, o cualquier otro tributo. Los hechos imponibles pueden ser de
diverso tipo, por ejemplo, en el caso de los impuestos sobre la renta, está
obligación surge de la obtención de una renta por parte del contribuyente.

Sin embargo, según Bonilla (2002), una cosa es que surja esa obligación
y otra cosa es que cumpla. Pueden presentarse situaciones en las que las
personas decidan que no van a honrar ese compromiso para con los
impuestos. Por ello, la ley prevé mecanismos para evitar que los ciudadanos
dejen de pagar los tributos que les corresponda. Una vez clarificado lo que
debe ser según la ley, el contribuyente debe cumplir con lo que dicta la
Administración. Pero, no obstante, pueden discrepar. Existen mecanismos
para ello. Se pueden plantear diversos tipos de recursos ante la
Administración, y después ante la justicia, y otros buscan alternativas fuera
de ley para evadir tal responsabilidad. Bajo cualquier circunstancia, los
impuestos ejercen una influencia positiva cuando los mismos para los fines
con que fueron diseñados. Para el autor antes citado, en primera instancia,
los mismos contribuyen en el sostenimiento de los gastos públicos. La
principal fuente de ingresos públicos son los tributos, y dentro de estos los
impuestos. Otro fin importante es la redistribución de la renta. Un tercer
objetivo es buscar una mayor eficiencia en la economía. El cuarto es suavizar
las crisis. La política fiscal puede ser un instrumento de política económica.

Continuando con el caso de Venezuela, se puede decir que en la misma

al igual que en distintos países del mundo existe la obligación de pagar
impuestos con la finalidad de que los ciudadanos aporten a la cancelación del
gato público y de cierto modo asuman su responsabilidad de contribuyentes.
La tributación cuenta con una serie amplia de impuestos que gravan diversas
actividades tales como la renta, el valor agregado, la venta y expendio de
bebidas alcohólicas, entre los que destaca el impuesto a Las Grandes
Transacciones Financieras (IGTF) con la finalidad de conocer el posible
impacto económico que genera el ser contribuyente de este tributo y de esa
manera enfocar la incidencia que dicho impuesto produce en lo que respecta
la administración del efectivo.

El potencial recaudatorio del mencionado impuesto y su posible

aplicación puede contribuir a solventar objetivos de una nación como la
venezolana, la cual atraviesa una de sus más caóticas y deprimida crisis. La
ventaja fiscal que se obtendría del Impuesto A las Grandes Transacciones
Financieras, podría ser potenciar medidas que fomenten la creación de
empleo, la financiación de proyectos para el desarrollo y la erradicación de la
pobreza. Torrealba (2022) expresa que de acuerdo con la exposición de
motivos del proyecto de ley de recaudación fiscal, está enfocado, además de
lo nombrado anteriormente, en que las transacciones en divisas paguen un
impuesto sobre débitos y transacciones al menos igual o superior al que hoy
pagan los débitos en Bolívares, esto con la finalidad de incentivar en términos
tributarios el uso del Bolívar, haciendo más barato su uso respecto de las
divisas, apoyando así al fortalecimiento

Con lo antes mencionado surgen las siguientes interrogantes ¿Será

necesario utilizar mecanismos de control del IGTF en La Panadería y
Pastelería “La Orquídea de Sanare”? ¿Impactara el hecho imponible de
cancelar la obligación del IGTF en el margen de ganancias de La Panadería y
Pastelería “La Orquídea de Sanare”? ¿Existirá una relación entre el uso de
divisas extranjeras y el control contable que se debe aplicar según las normas
del impuesto al IGTF?

Objetivo general
  Proponer un sistema de control para el IGTF percibido en La Panadería
y Pastelería “La Orquídea de Sanare”.
Objetivos específicos

 Diagnosticar los mecanismos de control del IGTF que se usaran en la

Panadería “La Orquídea de Sanare”.
 Analizar cómo impacta el hecho imponible de la obligación del IGTF en
su margen de ganancias.
 Establecer criterios que permitan determinar la relación entre el uso
de las divisas extranjeras y el control contable aplicable según las
normas del IGTF.

Alcances.

El control interno para el IGTF nos permitirá:

 Establecer los procesos adecuados de control para el IGTF.

 Proporcionar información necesaria para orientar a los dueños para
una toma de decisiones más adecuada y lograr una administración más
eficaz.
 Se podrán detectar las deficiencias que se puedan corregir y a la vez
sugerir actividades que ayudaran al fortalecimiento de cada proceso y
alcanzar la máxima eficiencia.
 Se podrá comprobar información para los socios
Línea de Investigación: 3

Justificación

El presente sistema de control permitirá a La Panadería y Pastelería “La

Orquídea de Sanare” C.A. obtener una herramienta útil para controlar el IGTF
percibido en las ventas con divisas extranjeras en efectivo y que se establezca
un control constante. Ya que el estado venezolano exige a las empresas una
gran modernización de los tributos, para la cual le exige a las empresas una
 fuente de datos para que no sean sancionadas. Los resultados obtenidos
servirán a la empresa para analizar el impacto del IGTF en el margen de sus
ganancias. El presente sistema de control no solo podría ayudar a la empresa
a tener una mayor rentabilidad también permitirá establecer criterios para
determinar la relación entre el uso de las divisas extranjeras y el control
contable que se debe aplicar según las normas del IGTF, para así establecer
acciones que sirvan para corregir los fallos y fortalecer las medidas de control
para al mismo tiempo utilizar técnicas que apoyen la toma de decisiones la
cuales bien enfocadas van a lograr la estabilidad de la empresa.

Igtf
[Link]
el-igtf/

[Link]
repuestas/

[Link]

La planificación tributaria es importante para el control del IGTF porque permite

cumplir con las leyes tributarias, reducir costos y evitar sanciones.

¿Por qué es importante la planificación tributaria?

 Permite reducir el pago de impuestos de manera legal

 Permite aprovechar deducciones, exenciones y beneficios tributarios
 Permite evitar multas y sanciones
 Permite mejorar la liquidez y el flujo de caja de la empresa
 Permite planificar la carga tributaria del contribuyente de forma que su impacto
sea el menor posible
¿Cómo se puede planificar tributariamente?

 Eligiendo racionalmente la opción legal tributaria que genere el mayor ahorro

imposivivo o la mayor rentabilidad financiero fiscal
 Adaptando las máquinas fiscales para que reflejen el IGTF percibido y la alícuota
impositiva
 Seguimiento de cerca los elementos del cumplimiento del IGTF
El IGTF es un impuesto indirecto y regresivo que grava la riqueza presumida
sobre la base de la circulación del dinero y las extinciones de deudas.

Ley de pensiones.

recientemente fueron promulgadas (i) la Ley de Protección de las Pensiones de Seguridad

Social frente al Bloqueo imperialista publicada en la Gaceta Oficial N° 6.806 Extraordinaria del
9 de mayo de 2024 (“Ley”); (ii) el Decreto N° 4.952 que establece el monto de la contribución
especial prevista en la referida Ley publicado en la Gaceta Oficial N° 42.880 del 16 de mayo
de 20241 (“Decreto”); y, (iii) la Providencia N° SNAT/2024/000042 emitida por el Servicio
Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (“SENIAT”), publicada en la
Gaceta Oficial N° 42.881 del 17 de mayo de 2024 (la “Providencia”).
A continuación, los aspectos esenciales de la Ley, el Decreto y la Providencia

1. Ámbito
 El propósito de la Ley es establecer mecanismos orientados a la protección de las pensiones
de seguridad social frente al impacto negativo causado por medidas coercitivas y otras
medidas restrictivas punitivas que enfrenta el país.
 Se trata de una contribución independiente (“Contribución Especial”) de los aportes patronales
al Instituto Venezolano de los Seguros Sociales (“IVSS”).
 2. Contribución Especial
 La Contribución Especial es aplicable únicamente a las personas jurídicas privadas,
domiciliadas o no en Venezuela, sean regulares o de hecho, de personas o de cualquier tipo,
que realicen actividades económicas en el territorio nacional (el ‘‘Contribuyente’’).

3. Monto
 El Decreto establece como monto de la Contribución Especial el nueve por ciento (9%) del
total de los pagos realizados por el Contribuyente a sus trabajadores, por concepto de salario
y bonificaciones de carácter no salarial (base imponible).
 La Ley prevé que el porcentaje será establecido anualmente por el Presidente de la
República, pero en ningún caso excederá del quince por ciento (15%)
 La base de cálculo de los pagos realizados a cada trabajador será, en ningún caso, menor del
ingreso mínimo integral indexado, decretado por el Ejecutivo (mínimo tributable).
 La Providencia establece que, en caso de pago de sueldos y bonificaciones de carácter no
salarial en moneda extranjera, la base de cálculo para determinar la Contribución Especial
será el monto en bolívares calculado al tipo de cambio referencia publicado por el Banco
Central de Venezuela al momento del pago de la respectiva remuneración.

4. Exoneraciones
 El Presidente de la República podrá exonerar total o parcialmente el pago de la Contribución
Especial a determinadas categorías de sujetos pasivos especiales y sectores estratégico para
la inversión extranjera y el desarrollo nacional, bajo los términos del decreto dictado para tal
efecto.
 El Decreto exonera de la referida Contribución únicamente a los emprendedores debidamente
registrados ante el Registro Nacional de Emprendimientos.

5. Pago de la Contribución y Deducibilidad

 La declaración y pago de la Contribución Especial se realizará de forma mensual, de acuerdo
con el último dígito del registro Único de Información Fiscal, en las fechas del calendario
establecidas en el artículo 1 de la Providencia.
 La declaración y pago de la Contribución Especial se realizará siguiendo las formalidades y
especificaciones técnicas que establezca el SENIAT en su portal fiscal:
http//[Link].
 El Contribuyente deberá informar trimestralmente la cantidad de trabajadores activos que
mantiene en su nómina, de acuerdo con las especificaciones técnicas establecidas en el portal
fiscal del SENIAT.
 Lo pagado por concepto de Contribución Especial será deducible como gasto al momento de
la determinación de la renta en la declaración definitiva del Impuesto sobre la Renta del
patrono.

6. Fiscalización y Sanciones
 La falta de la declaración de la Contribución Especial a la que hace referencia la Ley o la
declaración tardía será sancionado por multa de mil (1.000) veces el tipo de cambio oficial de
la moneda de mayor valor publicado por el Banco Central de Venezuela.
 La omisión o retraso en el pago de la Contribución Especial, así como la comisión de cualquier
otro ilícito, será sancionado de conformidad con el Código orgánico Tributario.
 7. Vigencia de la Ley y del Decreto
 Los instrumentos entrarán en vigencia a partir de su publicación en la Gaceta Oficial.

[1] Artículo 1, Decreto Nº. 4.952, Gaceta Oficial N° 42.880 de fecha 16/5/2024.
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En la Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela No. 6.806

extraordinario, de fecha 08 de mayo de 2024, fue publicada la Ley de Protección de
las Pensiones de Seguridad Social Frente al Bloqueo Imperialista.

1. Crea una contribución especial de hasta del 15% de los pagos realizados
por el contribuyente a los trabajadores por concepto de salario y
bonificaciones de carácter no salarial.
2. La Ley tiene como objeto establecer mecanismos para la protección de las
pensiones de seguridad social, entendidas estas como aquellas
prestaciones dinerarias de vejez, incapacidad, invalidez y sobrevivencia
previstas en la ley especial que regula la seguridad social.
3. La contribución especial aplica a todas las personas jurídicas, sociedades
de personas, incluidas las de hecho, de carácter privado, que tengan o no
su domicilio en la República, que realicen actividades económicas en el
territorio nacional.
4. Se prevé que el Presidente de la República establecerá anualmente la
alícuota, dentro del límite del 15% previsto en la Ley, de acuerdo al tipo o
clase de actividad económica del contribuyente.
5. Respecto a las exoneraciones totales o parciales sobre el pago del tributo,
el Presidente de la República podrá otorgar este beneficio fiscal mediante
Decreto.
6. De acuerdo con el artículo 9 de la Ley, será el SENIAT el órgano
competente para la recaudación y control fiscal del tributo.
7. Se ha previsto que la declaración y pago de la contribución será mensual, y
que deberá efectuarse en la forma que establezca el SENIAT mediante
providencia administrativa.
8. La contribución soportada por los contribuyentes será deducible a los fines
de determinar el ISRL.
9. Aquellos sujetos pasivos que no presenten la declaración informativa o que
la efectúen fuera de los lapsos establecidos, serán sancionados con multa
mil (1.000) veces el tipo de cambio oficial de la moneda de mayor valor,
publicada por el BCV.
10. La Ley entra en vigencia con su publicación en Gaceta Oficial.
Ley de Protección de las Pensiones de Seguridad Social Frente al Bloqueo
Imperialista, de fecha 8 de mayo de 2024, publicada en la Gaceta Oficial de la
República Bolivariana de Venezuela bajo el No. 6.806.

Acceso a la Justicia revisó el texto de la Ley de Pensiones y

encontró por lo menos cinco motivos de preocupación.

1. Un instrumento desequilibrado
y discriminatorio
La nueva Ley de Pensiones establece, en su artículo 6 que la
contribución especial será pagada por «las personas jurídicas,
así como cualesquiera otras sociedades de personas, incluidas
las irregulares o, de hecho, de carácter privado, domiciliadas o
no en la República Bolivariana de Venezuela, que realicen
actividades económicas en el territorio nacional», y en su
artículo 7 señala que la misma será de «hasta el 15% del total
de los pagos realizados por el contribuyente a las trabajadoras y
trabajadores por concepto de salario y bonificaciones de
carácter no salarial».

La novísima obligación se suma a la contribución parafiscal de

protección social ya existente y establecida en la Ley Orgánica
del Sistema de Seguridad Social y la Ley del Seguro Social, que
regulan las contribuciones para los pensionados y jubilados.

En otras palabras, a partir de ahora las personas jurídicas de

carácter privado que realicen actividades económicas en el país,
sean nacionales o extranjeras, y que además tengan
trabajadores activos, deberán aportar no solo las cotizaciones
previstas en las leyes antes mencionadas (las cuales oscilan
entre el 9 y 11% de los salarios que pagan a sus trabajadores),
sino también la contribución de la Ley de Pensiones, que fue
fijada por decreto presidencial en 9 %.

De lo anterior queda claro que todas las personas jurídicas de

carácter privado, que realicen actividades económicas en el país
y tengan trabajadores activos, independientemente de que sean
con o sin fines de lucro (OSFL), deben contribuir en igual
proporción, lo que contraría el principio de progresividad
establecido en el artículo 316 de la Constitución, que exige la
justa distribución de las cargas públicas según la capacidad
económica del contribuyente. También contraría el artículo 317,
que señala que no podrán cobrarse impuestos, tasas, ni
contribuciones que puedan tener carácter confiscatorio.

En otros tiempos, las OSFL tenían exoneración o exención de

pago de tributos; ahora, en su gran mayoría se les trata de la
misma manera que a las empresas, las cuales perciben lucro y
pueden trasladar sus costos a sus productos o servicios. En la
Ley de Pensiones, los únicos que están exonerados por 1 año
son «los emprendimientos debidamente registrados ante el
Registro de Nacional de Emprendimientos (RNE)» (artículos 2 y 3
del Decreto n.° 4.952, publicado en la Gaceta Oficial n.° 42.880
del 16 de mayo de 2024).

Recordemos que, de acuerdo con la Ley para el Fomento y

Desarrollo de Nuevos Emprendimientos, se entiende como tal la
«actividad económica con fines de lucro ejercida por una o más
personas», que cuenta con una duración de hasta 2 años y que
esté debidamente inscrito en el Registro Nacional de
Emprendimiento.

Además, la nueva Ley de Pensiones parece olvidar que el mayor

patrono del país es el Estado, y aun así no le impone ningún
aporte, ni siquiera a sus múltiples formas asociativas. Según
datos de Transparencia Venezuela del presupuesto de
2022 (en ausencia de datos oficiales), el Estado venezolano
cuenta con más de 5,5 millones de personas en sus nóminas, y
por ello también es de donde han salido la mayoría de los
pensionados y jubilados del país.

Así, pretender que con el aporte de una parte del mercado

laboral, esto es, el empleo privado, se aumenten de manera
sustantiva las pensiones de los trabajadores y jubilados de los
sectores público y privado, no tiene lógica alguna, menos aún si,
además, quien va a manejar los recursos que otros aportan es el
mismo Estado que no rinde cuentas de los ingresos que
percibe. Prueba de ello es que no se conoce oficialmente
el presupuesto público desde 2015.

La Ley de Pensiones, al establecer que la contribución prevista

recae únicamente en el sector privado, es discriminatoria, pues
genera una desigualdad con relación a las cargas fiscales entre
entidades de trabajo privadas y públicas; ello afecta de forma
desigual el flujo de caja y el precio final de productos y/o
servicios, generando aumentos de precios como recientemente
se ha anunciado, por ejemplo, en el caso de las escuelas
privadas.

2. ¿Para pensiones o para algo

más?
Otro motivo de alarma es el hecho de que la contribución no
será pagada al Instituto Venezolano de los Seguros Sociales
(IVSS), ente que tiene la competencia legal de pagar las
pensiones de vejez, incapacidad, maternidad, sobrevivencia,
enfermedad, accidentes, por muerte, cesantía o paro forzoso.

El artículo 9 de la Ley de Pensiones le asigna la tarea de la

recaudación de la contribución especial al Servicio Nacional
Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (Seniat), que
es el organismo encargado del cobro de los impuestos.

Esto último genera dudas con relación al destino de los fondos,

debido a que las cotizaciones pagadas al IVSS son recabadas por
la Tesorería de la Seguridad Social, una instancia independiente
del fisco nacional (artículo 35 de la Ley Orgánica del Sistema de
Seguridad Social), cuya responsabilidad es administrar los
recursos obtenidos de los aportes patronales y de los
trabajadores para tres fines muy específicos: pago de pensiones,
asistencia médico-sanitaria de los trabajadores e
indemnizaciones por accidentes, invalidez, embarazo o pérdida
de trabajo.

En cambio, los recursos recaudados por el Seniat terminan en el

tesoro nacional y de allí las autoridades los pueden emplear
indistintamente para financiar, por ejemplo, la educación, la
sanidad pública, la seguridad y defensa, la justicia, las obras
públicas de infraestructura, el pago de los funcionarios públicos,
o hacer frente a los compromisos relacionados con la deuda
pública interna y externa y el sostenimiento de empresas
públicas, o incluso para las transferencias a los estados y
municipios.

Así, surge la pregunta: si todo va a un mismo destino cuando el

Seniat lo cobra, ¿cómo se garantiza que los fondos derivados de
la nueva contribución se dediquen únicamente a las pensiones
de los trabajadores?

Esta situación se agrava ya que el Estado venezolano, como ya

se indicó anteriormente no ha publicado oficialmente el
presupuesto público desde 2015, por lo que resultará casi
imposible conocer no solo cuánto se recauda, sino además qué
recursos específicamente se destinarán al pago de pensiones.

3. ¿Solo se aplica a personas

jurídicas de carácter privado con
trabajadores activos?
Como ya se dijo, la Ley de Pensiones establece que son sujetos
pasivos las personas jurídicas, que tengan una actividad
económica en el territorio del país o con impacto en él (para las
no domiciliadas en Venezuela), y que tengan trabajadores
activos.

De tal manera, quienes tengan esas características tendrán que

declarar y pagar mensualmente la nueva contribución (artículo
9).

Aclaramos que no debe confundirse el concepto de actividad

económica con actividad sin fines de lucro, pues cualquier
entidad que tenga una actividad que genere recursos realiza
una actividad económica y, por tanto, estaría sujeta a los
términos de la ley, aunque no tenga fines de lucro.
Por otro lado, esto significa que si una entidad empresarial,
fundacional o asociativa no cuenta con trabajadores o no tiene
actividad económica, ¿debe igualmente declarar y pagar? De
conformidad con la propia Ley de Pensiones, no debería ni lo
uno ni lo otro.

Sin embargo, el sistema informático del Seniat no deja declarar

en cero, como ocurre con otros tributos, por lo que se plantea la
duda sobre si la persona jurídica de carácter privado tiene
actividad económica, pero no tiene trabajadores activos, de
todas formas debe declarar y, por tanto, pagar.

En tal sentido, muchas empresas, donde solo sus propietarios

trabajan en ellas, u OSFL que funcionan con voluntarios, se han
planteado declarar por lo menos un trabajador, aunque no lo
tengan y la ley no lo exija, y en consecuencia pagar el aporte
correspondiente.

Evidentemente esto es irregular, por lo que expertos en materia

tributaria han aclarado que como en el supuesto antes
señalado no se configura el hecho imponible, pues tampoco la
base imponible, no existe el deber de declarar y pagar.

No obstante, se entiende la preocupación antes mencionada,

porque en Venezuela no hay un Estado de derecho; es más, en
un conflicto entre el Estado y un particular el sistema de
justicia por lo general actúa a favor del primero. Esto se agrava
porque la administración de justicia casi nunca otorga medidas
cautelares para el particular, tales como la suspensión de los
efectos de una acción estatal en su contra, lo que sería lo
pertinente en caso de que el Seniat multara o tomara alguna
decisión contra un contribuyente que no haya declarado y
pagado, a pesar de no tener que hacerlo.

Así, es probable que los contribuyentes opten por declarar y

pagar, reportando aunque sea un trabajador, lo que es menor al
costo de una fiscalización, posiblemente acompañada de una
multa y, quizás, de algún tipo de procedimiento judicial que,
además de costoso, resultará probablemente infructuoso.
4. ¿Y el principio de legalidad?
El artículo 317 de la Constitución establece que «No podrá
cobrarse impuestos, tasas, ni contribuciones que no estén
establecidos en la ley, ni concederse exenciones y rebajas, ni
otras formas de incentivos fiscales, sino en los casos previstos
por las leyes».

Sin embargo, el Código Orgánico Tributario en su artículo 3,

numeral 3 señala que «Solo a las leyes corresponde regular con
sujeción a las normas generales de este Código (…) Autorizar
al Poder Ejecutivo para conceder exoneraciones y otros
beneficios o incentivos fiscales».

Así, el artículo 8 de la Ley de Pensiones, siguiendo lo indicado

por la norma arriba transcrita, faculta al presidente de la
República a determinar los sectores que podrían estar
exonerados del pago de la contribución que la misma exige.

Esto significa que ambas normas son inconstitucionales al no

regular estos aspectos de manera específica en la propia ley,
como en cambio exige el artículo 317 constitucional citado.

5. Dudas sobre el monto a pagar

por trabajador
Las dudas surgen, entre otras razones, porque el segundo
párrafo del artículo 7 de la ley sostiene que «En ningún caso la
base del cálculo de los pagos realizados a cada trabajadora o
trabajador será menor al ingreso mínimo integral indexado
definido por el Ejecutivo Nacional». Pues bien, voceros del
partido de Gobierno han comunicado que el ingreso mínimo
integral indexado como base mínima tributable aplicada al
período de un mes por trabajador está compuesto por la suma
del bono de guerra de $90 y el cestaticket de $40, lo que arroja
un total de $130 como monto mínimo a pagar.

Estas declaraciones llaman la atención, porque ni el Decreto n.°

4.952, publicado en la Gaceta Oficial n.° 42.880 del 16 de mayo
de 2024, ni la Providencia n.° SNAT/2024/000042 emitida por el
Seniat, publicada en la Gaceta Oficial n.° 42.881 del 17 de mayo
de 2024, indican que el ingreso mínimo integral indexado como
base mínima tributable sea de $130.

Es más, el Decreto n.° 4.805 publicado en Gaceta Oficial n.°

6.746 del 1 de mayo de 2023, mediante el cual se establece el
aumento del ingreso mínimo mensual, en su artículo 6º al
referirse a este concepto determina que comprende la suma del
bono de guerra (Bs. 750, artículo 2.b) y el cestaticket (Bs. 1.000,
artículo 1), lo que arroja un total de Bs. 1.750. Esto, a la tasa
publicada por el Banco Central de Venezuela corresponde a $48
(tasa del día anterior a la publicación de esta nota de prensa).

No obstante, el artículo 5 del decreto antes mencionado indica

que:

«El Ejecutivo Nacional ordenará el ajuste mensual, tomando

como referencia el tipo de cambio publicado por el Banco
Central de Venezuela, de los montos fijados en este Decreto
para el Cestaticket Socialista y el Bono contra la Guerra
Económica, pudiendo ordenar su ajuste a efectos de proteger
el valor del mismo y el poder adquisitivo de los trabajadores y
las trabajadoras».

Así, el presidente de la República publica por su cuenta de X

(antes Twitter) cuáles son los montos que denomina
«indexados» en bolívares del cestaticket y bono de guerra. Esto
también lo hace el exministro de Trabajo, Francisco Torrealba,
hoy en día diputado de la AN por el partido de Gobierno.

El problema surge porque esto no se regula en instrumento

normativo alguno ni se publica en Gaceta Oficial, por lo que,
conforme al principio de legalidad, hasta tanto no sean
modificadas las normas del Decreto n.º 4.805 que regulan esos
conceptos y su reforma sea publicada en Gaceta, jurídicamente
hablando no debería ser aplicable dicha indexación o ajuste.

De tal forma que en este estado de confusión no queda claro si

se debe declarar y pagar por cada trabajador el monto mínimo
de $48 según lo establecido en el Decreto n.º 4.805, o más bien
el monto publicado por redes sociales como indexado, que es de
$130. La Ley de Pensiones se refiere a un ingreso mínimo
integral indexado, y no solo a un ingreso mínimo integral como
el Decreto antes mencionado. Por ello, aunque no haya norma
jurídica que regule esa indexación, asociaciones de
profesionales dedicadas a estos temas han declarado que se
debe considerar que el monto indexado es de $130 como ha
establecido el Ejecutivo nacional.

Lo anterior es otra muestra de la situación del Estado de

derecho en Venezuela, donde se decretan ajustes de conceptos
como el cestaticket y bonos por redes sociales y no se redactan
las normas jurídicas correspondientes ni se publican en Gaceta
Oficial.

Y a ti venezolano, ¿cómo te
afecta?
En vista de su repentina aprobación, masivo ámbito de
aplicación y falta de definición sobre el monto real de aumento
de la pensión de los trabajadores, la Ley de Protección de las
Pensiones de Seguridad Social frente al Bloqueo Imperialista
parece más bien un intento de las autoridades por obtener
fondos de manera urgente, entre otros, con fines electorales.

A esto se añade que el instrumento contiene una serie de

irregularidades y fallas que hacen dudar de su capacidad real
para recuperar el paupérrimo poder adquisitivo de los
pensionados y jubilados. Una de esas deficiencias es el hecho de
que el principal empleador, el Estado, no está obligado a realizar
aportes de pago, pero sí el reducido y golpeado sector privado.

El que los fondos sean recaudados por la autoridad tributaria (el

Seniat) tampoco es una buena señal, porque esos recursos van
a un pote único, el del fisco nacional y de allí, pueden ser
destinados a otros fines. Sin embargo, la asignación de esta
responsabilidad al IVSS tampoco daría muchos más motivos
para confiar, porque históricamente este organismo ha sido
incapaz de cumplir su obligación de garantizar a los venezolanos
una seguridad social de calidad, como denunciamos en 2020.

La lamentable situación de millones de pensionados y jubilados

venezolanos, obligados a malvivir con míseros ingresos, es
prueba de cómo se malgastó la última bonanza petrolera que
vivió el país en la primera década del presente siglo, en la que
las autoridades no se preocuparon para una época de «vacas
flacas», como la actual, una vez terminada la de «vacas
gordas».

Finalmente, debe destacarse la rapidez con la que se empezó a

recaudar este tributo, sin que nunca se haya indicado cuánto
recibirán los pensionados por los fondos percibidos en su
nombre.

Esto demuestra cómo una vez más se cobra en nombre de los

más necesitados sin que estos sepan por cuánto será ese
beneficio, ni tengan seguridad si es que ello ocurre.

Para conocer más sobre la ley se puede consultar este enlace.

En resumen el diseñar estrategias para el control interno del impuesto a las

grandes transacciones financieras en la empresa toyoben c.a. tiene como
finalidad que la empresa implemnte dichas estrategias para ayudarle a tener
un control de dicho impuesto asi como también obtener herramientas que
sean de gran utilidad para calcular el igtf.
Estas no solo ayudaran a obtener mayor rentabilidad sino que también
establecera acciones que les permitan fortalecer el control interno del
impuesto