UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

TEMA

Diseño de un Sistema de Control Interno Propiedad Planta Equipo para La Empresa “Vita
Alimentos C.A.” Ubicada en el Distrito Metropolitano de Quito

PROYECTO DE INVESTIGACIÓN CON FINES DE TITULACIÓN

PROCESO 2024-2024

PREVIO LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE:

LICENCIADA EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

ELABORADO POR:

Dayana Micaela León Bravo

Max Alexander Quisiguiña Chica

TUTOR:

Dr. Franklin Latorre Aizaga Phd.

Documento APROBADO:
Fecha:
Quito D.M., 2024
Firma:
TÍTULO:

DISEÑO DE UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO PROPIEDAD PLANTA EQUIPO

PARA LA EMPRESA “VITA ALIMENTOS C.A.” UBICADA EN EL DISTRITO
METROPOLITANO DE QUITO

1. MARCO TEÓRICO

1.1. Concepto del modelo de control interno COSO III

Según (Germán Oswaldo Calle Álvarez, 2020) argumenta que “El Control Interno es el
conjunto de políticas, procedimientos, principios y métodos coordinados y ejecutados por la
dirección para determinar el nivel de eficiencia y eficacia en el desempeño de los
procedimientos y la realización de procesos que permitan alcanzar las metas y objetivos
planificados con la finalidad de asegurar los recursos creando confiabilidad para la toma de
decisiones”.

Según (Germán Oswaldo Calle Álvarez, 2020) argumenta que “El CI se define como un
proceso de gestión dinámico e integrado, que propone y adecua altos estándares de seguridad,
con relación a los objetivos operacionales, de información y cumplimiento, su función es
inherente a la organización y dirección institucional, promoviendo las condiciones necesarias
del equipo de trabajo, para causar un mejor desempeño del funcionamiento de la empresa”.

Según (Palomo, 2019) afirma que “El COSO III, establece criterios para evaluar una
gestión de forma efectiva basada en la evaluación del riesgo y en los controles internos que
posee la entidad; también define claramente el rol del personal involucrado en el diseño,
implementación y evolución del control interno. Este marco tiene gran aceptación en el
mundo empresarial que se podría decir que representa a los grandes principios de control
interno que se deben aplicar en las organizaciones del siglo XXI”.

Según (Lopez, 2019) “El control interno es un sistema que se utiliza en las empresas y
organizaciones por diversos motivos, entre ellos se puede decir que sirven para monitorear
los posibles errores que se generan en los diferentes procesos mantenidos por la empresa”.
 El modelo de control interno es requerido e implementado en la mayoría de las empresas,
con el objetivo de ejecutar control sobre las actividades y procesos que se desarrollan de
manera constante, con la finalidad de cumplir o llegar alcanzar los objetivos planteados en un
inicio por la organización, es así que el control interno permite evaluar de manera paulatina el
desempeño general de la empresa.

1.2. Historia del modelo de control interno denominado COSO III

Según (Ramírez M, 2021) afirma que “Desde la década de 1990, COSO III ha definido un
nuevo contexto de control interno con el objetivo principal de integrar las diferentes
definiciones y conceptos vigentes para esa época. Para ello es importante gestionar de forma
completa y adecuada la información en los diferentes niveles que componen la organización,
lo que contribuye a un buen control y una buena gestión, ya que esto supone que todos los
empleados reciban directrices claras por parte de la dirección general y se tomen mejores
decisiones considerando diferentes aspectos”.

Según (Arias, 2021) afirma que “COSO III el Marco Integrado de Control Interno,
conocido como COSO (Comité de Organizaciones patrocinadoras de la Comisión Treadway),
presentó su primera versión en el año 1992, cuyo propósito es el definir diversos conceptos y
definiciones referenciados al control interno y diagnóstico de su efectividad, en industrias,
empresas o diferentes entidades. Este modelo se enfoca en el control y mejoramiento interno
del gobierno corporativo, es decir, en un manejo óptimo de los recursos públicos o privados;
proporciona eficiencia y eficacia en la toma de decisiones operacionales; fiabilidad financiera
de la información, mediante el cumplimiento de normas y leyes establecidas, con la finalidad
de proporcionar un grado de seguridad aceptable”.

1.3. Objetivos del control interno COSO III

Según (Álava-Rosado, 2023) sostiene que “Esta actualización del modelo del marco COSO
de riesgos, se centra en mejorar aspectos como la agilidad de los sistemas de gestión de
riesgos, una mayor concreción en lo que se consideraba comunicación e información, un
mayor énfasis en la eliminación de riesgos, y la incorporación clara del concepto
“consecución de los objetivos”
Para (Finanzas, 2024) “establece tres categorías de objetivos en diferentes aspectos del
control interno. Estas son:”

 Objetivos operativos: estos objetivos se relacionan con el cumplimiento de la misión y

visión de la organización.
 Objetivos de información: estos objetivos se refieren a la preparación de reportes para
uso de la organización teniendo en cuenta la veracidad, oportunidad y transparencia.
 Objetivos de cumplimiento: están relacionados con el cumplimiento de las leyes y
regulaciones a las que está sujeta la organización. Por tanto, debe desarrollar sus
actividades en función de las leyes y normas específicas.

1.4. Importancia del modelo de control interno COSO III

Según (Álvarez, 2020) manifiesta que “Los beneficios considerados por el modelo COSO
III ayudan a que cualquier entidad genere valor para los dueños o accionistas, y su
permanencia a largo plazo, promoviendo la asignación de capital necesario, la prevención de
fraudes y la sostenibilidad de la reputación corporativa. El ente gestor y responsable es la alta
dirección y la administración, que para la planificación de un sistema CI, requiere establecer
objetivos y metas que permitan a la organización evaluar sus puntos fuertes y débiles, así
como las amenazas y oportunidades como una estrategia global. Dentro del marco integrado
para la gestión de los procesos administrativos de CI”.

1.5. Componentes del modelo de control interno COSO III

Según (Mayorga Díaz, 2018) en su investigación menciona que “El ambiente de control se
refiere al conjunto de reglas, procesos y estructuras que subyacen a la ejecución de un sistema
de control interno en toda la empresa. Su objetivo es crear disciplina hacia la evaluación de
riesgos, por lo que busca mejorar las actividades de la empresa en cuanto a control y uso
racional de los sistemas de gestión de información, apoyado en las actividades de
seguimiento”.

Según (Mayorga Díaz, 2018) menciona que “La evaluación de los riesgos tiene que ver
con el logro de los objetivos y es la base para determinar cómo se pueden mejorar estos
riesgos. Se ocupa de los mecanismos necesarios para identificar y gestionar riesgos
específicos que afectan a la empresa desde diferentes ángulos, que al ser abordados pueden
lograr que la empresa sea más competitiva y mantenga una posición financiera sólida, ya que,
al realizar la evaluación adecuada de los riesgos, la empresa puede anticiparlos, conocerlos y
responderles de manera eficiente y efectiva”.

Según (Mayorga Díaz, 2018) menciona que “Las actividades de control se ocupa de
establecer políticas que ayuden a la organización empresarial a contribuir a una seguridad
razonable para que la organización pueda responder al riesgo. Es decir, son acciones que
establece el jefe de la unidad administrativa con el fin de responder a los diferentes riesgos
incluida la corrupción y el sistema de información”.

Según (Mayorga Díaz, 2018) menciona que “La información y comunicación se centra en
cómo las áreas administrativas y financieras del negocio identifican, capturan e intercambian
información. Para esto tanto la información generada internamente como la información
referida a acontecimientos ocurridos en el exterior, se convierten en elemento esencial para la
toma de decisiones y el seguimiento operativo en los diferentes niveles de la organización”.

Según (Mayorga Díaz, 2018) menciona que “El monitoreo ayudará a identificar controles
débiles, inadecuados o innecesarios, para promover su mejora e implementarlos con un fuerte
apoyo de la gestión. La evaluación puede ser realizada de tres formas a saber: a) al realizar
las operaciones del día a día en los diferentes niveles de la organización; b) por separado por
personas que no son directamente responsables de realizar las actividades aun las actividades
de control y c) por una combinación de las dos maneras anteriores”.

1.6. Principios del modelo de control interno COSO III

Según (Gaitán, 2019) menciona que “El modelo de control interno COSO III actualizado
está compuesto por los cinco componentes y 17 principios que la administración de toda
organización debería implementar. El Entorno de control cuenta con Principio 1 que habla
sobre el compromiso con la integridad y los valores éticos; Principio 2 ejerce responsabilidad
de supervisión; Principio 3 establece estructura, autoridad, y responsabilidad; Principio 4
demuestra compromiso para la competencia; y Principio 5 hace cumplir con la
responsabilidad”.
 Según (Gaitán, 2019) menciona que “La Evaluación de riesgos está conformado por cuatro
principios de los cuales el Principio 6 es el que especifica objetivos relevantes; Principio 7
que identifica y analiza los riesgos; Principio 8 que evalúa el riesgo de fraude; y el Principio
9 que identifica y analiza cambios importantes”.

Según (Gaitán, 2019) menciona que “Las Actividades de Control cuentan con el Principio
10 el que selecciona y desarrolla actividades de control; Principio 11 selecciona y desarrolla
controles generales sobre tecnología; Principio 12 el que se implementa a través de políticas y
procedimientos; y Principio 13 que usa información relevante”.

Según (Gaitán, 2019) menciona que “En los Sistemas de Información se encuentra el
Principio 14 que comunica internamente; Principio 15 que comunica externamente,
supervisión del sistema de control – Monitoreo; Principio 16 el que conduce evaluaciones
continuas y/o independientes; y Principio 17 que evalúa y comunica deficiencias”.

Figura N°1
Componentes y Principios del Modelo COSO III

Principio 1: Demuestra compromiso con la integridad y los

valores éticos
Principio 2: Ejerce responsabilidad de supervisión
Entorno de control
Principio 3: Establece estructura, autoridad, y responsabilidad
Principio 4: Demuestra compromiso para la competencia
Principio 5: Hace cumplir con la responsabilidad
Principio 6: Especifica objetivos relevantes
Evaluación de Principio 7: Identifica y analiza los riesgos
riesgos Principio 8: Evalúa el riesgo de fraude
COSO III

Principio 9: Identifica y analiza cambios importantes

Principio 10: Selecciona y desarrolla actividades de control
Principio 11: Selecciona y desarrolla controles generales
Actividades de sobre tecnología
control Principio 12: Se implementa a través de políticas y
procedimientos
Principio 13: Usa información Relevante
Sistemas de Principio 14: Comunica internamente
información Principio 15: Comunica externamente
Supervisión del Principio 16: Conduce evaluaciones continuas y/o
sistema de control independientes
- Monitoreo Principio 17: Evalúa y comunica deficiencias
Nota: La tabla demuestra el Modelo de Control Interno COSO III que está compuesto por los
cinco componentes y sus 17 principios, para Gaitán, año 2019.

1.7. Implementación del modelo de control interno COSO III en Organizaciones

La implementación del modelo de control interno COSO III en una organización requiere un
enfoque integral que abarque los objetivos, componentes, principios y una implementación
cuidadosa de los mismos para garantizar la efectividad del control interno en la entidad. Es
por eso que según (Álava-Rosado, 2023)
“Dentro de los beneficios de la aplicación del control interno en las Pymes, se tiene la mejora
continua de los procesos y procedimientos al igual que el buen uso de los recursos de la
empresa. También, concientizar a los propietarios de la importancia de diseñar, implementar
y evaluar un sistema de control interno”

Para la implementación del modelo de control interno se tiene que utilizar los cuatro
elementos del modelo de negocios y para (Martínez, 2013) son los siguientes:

 Planificación del negocio: articula las metas específicas o planes de trabajo sobre el
modo como la administración contribuye al logro de los objetivos de la estrategia
general.
 Ejecución: consiste en las operaciones centrales de la organización, relacionadas con
el diseño, construcción y operación de los procesos que hacen que el planeamiento
funciones cumpla con el rendimiento esperado de acuerdo con los valores y estrategia
de la organización.
 Monitoreo: involucra las actividades establecidas por la administración para la
revisión y supervisión de la ejecución de las operaciones de la organización en
relación con el plan estratégico general, incluyendo un nivel aceptable de riesgo.
 Adaptación: describe los procesos organizativos, mediante los cuales los problemas
identificados a través de las actividades de monitoreo exigen acciones de seguimiento
y corrección de la administración, y son traducidos a cambios ejecutables en la
estrategia corporativa, plan de negocios, o tácticas de ejecución.
1.8. Impacto del modelo de control interno COSO III en la Gestión de Riesgos
Corporativos

En cada empresa siempre van a existir riesgos razón por la cual se debería implementar el
modelo de control interno COSO III y asi determina su impacto en la gestión de riesgos, es ya
que según (Briones, 2023) con impacto se refiere a.
“la evaluación de la efectividad de las medidas tomadas para mitigar o reducir los riesgos
identificados en un proceso, proyecto o sistema. Esto implica analizar cómo las acciones
preventivas o correctivas implementadas han contribuido a minimizar la probabilidad de
ocurrencia de riesgos y a disminuir su impacto en caso de que se materialicen. El control del
riesgo es fundamental para garantizar la seguridad, la continuidad operativa y la protección
de los activos de una organización.”
Además, se sostiene que la gestión de riesgos es fundamental ya que brinda a la organización
los siguientes puntos.

 Mejora de la toma de decisiones: Al comprender y gestionar los riesgos de manera

efectiva, los líderes pueden tomar decisiones más informadas y estratégicas que
impulsen el crecimiento y la sostenibilidad de la organización
 Protección de la reputación: Al identificar y gestionar proactivamente los riesgos, una
empresa puede prevenir posibles crisis o incidentes que podrían dañar su reputación
en el mercado.
 Reducción de pérdidas financieras: La gestión adecuada de los riesgos puede ayudar a
minimizar las pérdidas financieras asociadas con eventos adversos o imprevistos.
 Cumplimiento normativo: Una sólida gestión de riesgos puede ayudar a garantizar
que la organización cumpla con las regulaciones y normativas aplicables, evitando
posibles sanciones y multas.

1.9. Herramientas del control interno

Según (Tim Reeber, 2024) “es un enfoque o método utilizado para monitorear y evaluar los
procesos, operaciones y actividades dentro de una organización con el fin de garantizar la
eficacia, la eficiencia y el cumplimiento de los objetivos establecidos. Estas herramientas
pueden incluir políticas, procedimientos, sistemas de información, análisis de datos, entre
otros, que ayudan a identificar y prevenir fraudes, errores, desperdicios y riesgos operativos.
En el documento que proporcionaste, se menciona que se usaron herramientas de control
interno para monitorear los datos internos del proceso de perforación en el estudio.”

1.9.1. Organigrama

Según (Coulter, 2012) "la representación gráfica de la estructura de una organización,

que muestra las relaciones entre los empleados, los departamentos y las unidades de
trabajo".
(PENDIENTE ACORDAR SI SE AGREGA UNA IMAGEN)

1.9.2. Flujograma

Según (Benjamin W. Niebel, 2009) “un flujograma es la representación gráfica de la

estructura organizacional que muestra las posiciones y relaciones entre las diversas
unidades y puestos"
(PENDIENTE ACORDAR SI SE AGREGA UNA IMAGEN)

1.9.3. Entrevista

Según (Laura Díaz-Bravo, 2013) Es un instrumento técnico que adopta la forma de un

diálogo coloquial. Canales la define como "la comunicación interpersonal establecida
entre el investigador y el sujeto de estudio, a fin de obtener respuestas verbales a las
interrogantes planteadas sobre el problema propuesto".
(PENDIENTE ACORDAR SI SE AGREGA UNA IMAGEN)

1.9.4. Cuestionario

Según (Sampieri, 2014) define a un cuestionario como “un instrumento de investigación

que consiste en una serie de preguntas preestablecidas que se presentan de manera escrita
a los participantes para recopilar datos"

1.9.5. Mapa de procesos

Según (Gautam, 2020) afirma que “Los sistemas manuales de inventario se caracterizan
por tener altos tiempos de servicio, problemas de comunicación y flujo de información.
Existen negocios que continúan dependiendo de medios manuales para el monitoreo de
inventario, pero es imposible para empresas con grandes flujos de material, convirtiendo a
los sistemas computarizados de control en componentes clave para estrategias de negocio,
incremento de productividad y competencia para las empresas”.
1.10. Propiedad, Planta y Equipo

1.10.1. Definición de la propiedad, planta y equipo

Según (Méndez & Álvarez, 2021) afirma que “Se puede definir a la Propiedad, Planta &
Equipo como bienes tangibles o intangibles que son utilizados para actividades operativas o
administrativas que generarán beneficios económicos y que no está disponible para su venta.
Además, posee una vida útil mayor a un año, lo que permite la transferencia sostenida y
paulatina hacia el gasto por cada ejercicio fiscal a través de la depreciación o amortización”.

Según (Palomo, 2019) argumenta que “La Propiedad, Planta y Equipo son considerados
relevantes dentro del valor patrimonial y financiero de la entidad, es por ello que resulta
necesario llevar un control adecuado en la gestión y administración de los también
denominados “activos no corrientes”; de modo que permita conocer el pasado de la entidad,
administrar mejor el presente y planificar un mejor futuro en cuanto a inversiones a corto y a
largo plazo. Por esta razón la protección de los PPE forma parte de uno de los objetivos
principales del control interno, debido a que corrobora una garantía razonable para una sólida
base de permanencia de la empresa y estabilidad financiera en relación a su crecimiento y
desarrollo”.

1.10.2. Importancia de la propiedad, planta y equipo

Según (Quisaguano, 2020) en su investigación manifiesta que “Dentro de la planificación

especifica el área de Propiedad, Planta y equipo no está cumpliendo con la aplicación de las
normas, leyes reglamentos debido al problemas de la aplicación de la normativa en los
procesos de custodia, constatación física y adquisidores de los bienes. También de determina
el mal usos de propiedad planta y equipo donde en el 2019 se evidencia que el 51% de las
maquinarias se encuentran operando y el 49 % está sin operación causando así perdidas en
los estados financieros”.

Según (Yaucán, 2022) afirma que “La Propiedad Planta y Equipo es indispensable para el
funcionamiento de la empresa y constituyen todos los derechos duraderos en que se invirtió
con el objetivo de poder explotarlos, se entiende como derechos duraderos aquellos bienes
que perduran más de un ciclo de producción. El inventario físico y el etiquetado de los
bienes, es el principio del proceso de control y gestión del activo fijo y nos ofrece una base
real de los activos existentes en la organización; brindándonos información en cuanto a la
cantidad, sus características, su custodio y el lugar en el que se encuentra.”

1.10.3. Clasificación de la propiedad, planta y equipo

Según (Giraldo, 2022) argumenta que “Se clasifican en terrenos (no presentan desgaste ni
agotamiento), maquinarias, edificios, rodados e instrumentos (desgaste por uso) y recursos
naturales (sujetos a agotamiento). Bajo tal contexto, se evidencia que los bienes que tienen
mayor relevancia dentro de la medición son los depreciables, ya que generan desgaste por su
uso, debido a que se encuentran expuestos al deterioro u obsolescencia, ya sea por el
tiempo o por nuevas tecnologías; por ende, la pérdida de su valor debe ser contemplada
dentro del análisis en la medición posterior.”

Según (Parra, 2019) En su investigación menciona que “Los activos fijos se clasifican en
dos lo cuales son tangibles e intangibles. Los Tangibles: Se considera como activos fijos
tangibles a toda clase de bienes u objetos materiales que tienen existencia física, tales como
terrenos, muebles, edificios, equipos, vehículos, etc. Estos bienes están sujetos a depreciación
sin tomar en cuenta los terrenos. Los activos tangibles se subdividen en: Depreciables, No
depreciables, Agotables, Bienes muebles y Bienes inmuebles”.

Según (Parra, 2019) en su investigación menciona que “Los activos Intangibles se

determinan de manera útil por los derechos o privilegios especiales que tienen, al no poseer
existencia física, tales como: patentes, llave de negocio, derechos de copyright, marcas
registradas, prestigio o crédito mercantil. Estos activos están sujetos a amortización. Además,
otros autores denominan o a los activos intangibles como otros activos”.

1.10.4. Características de la propiedad, planta y equipo

Según (Rojas, 2019) manifiesta que “La propiedad, activos de planta y equipo (activos
fijos o activos operativos) forman más de la mitad del total de activos en muchas
corporaciones. Estos recursos están necesariamente para que operen las compañías y
eventualmente son rentables. Es el uso eficiente de estos recursos que en muchos casos
determina el monto de rentabilidad que tendrán las corporaciones.”
 1.10.5. Determinación del costo de la propiedad, planta y equipo

Según (Méndez & Álvarez, 2021) manifiesta que “Propiedad, Planta & Equipo; serán
medidos por su costo, cuyos componentes comprende en primer lugar su precio de compra,
donde incluyen todos los valores imputables a la adquisición del bien, incluido gravámenes
indirectos no recuperables, y reduciendo el valor de descuentos o rebajas. En segundo lugar,
se incluyen los costos que se atribuyen directamente por la ubicación del bien en el lugar
donde operará y los costos necesarios para que trabaje conforme lo previsto por la
compañía”.

Según (Gaitán, 2019) menciona que “La entidad aplicará el modelo del costo a
propiedades de inversión cuyo valor razonable no puede medirse con fiabilidad sin esfuerzo o
costo desproporcionado. Por lo que una entidad reconocerá los costos del mantenimiento
diario de un elemento de propiedad, planta y equipo en los resultados del periodo en el que
incurra en dichos costos”.

1.10.6. Desembolsos para la propiedad, planta y equipo

Según (Deloitte, 2019) “la entidad no reconocerá, en el importe en libros de un elemento

de propiedades, planta y equipo los costos derivados del mantenimiento diario del
elemento. Tales costos se reconocerán en el resultado cuando se incurra en ellos. Los
costos del mantenimiento diario son principalmente los costos de mano de obra y los
consumibles, que pueden incluir el costo de pequeños componentes. El objetivo de estos
desembolsos se describe a menudo como “reparaciones y conservación” del elemento de
propiedades, planta y equipo.”

1.10.7. Condiciones para ser determinado propiedad, planta y equipo

Según (Deloitte, 2019) la determinación de propiedad planta y equipo “se realiza

mediante el costo de adquisición, que incluye el precio de compra, los aranceles de
importación, los impuestos indirectos no recuperables y cualquier otro costo
directamente atribuible a la ubicación del activo en el lugar y condiciones necesarias para
su funcionamiento. También se incluye la estimación de los costos de desmantelamiento,
retiro del elemento y rehabilitación del lugar sobre el que se asienta. El importe en libros
 de un activo es el importe por el cual se reconoce una vez deducidas la depreciación
acumulada y las pérdidas por deterioro del valor acumuladas”

1.10.8. Bienes no considerados propiedad, planta y equipo

Según (Deloitte, 2019) la NIC 16 no considera como propiedad, planta y equipo los
siguientes bienes.

 Propiedades, planta y equipo clasificadas como mantenidas para la venta de acuerdo

con la NIIF 5 Activos No Corrientes Mantenidos para la Venta y Operaciones
Discontinuadas.
 Activos biológicos relacionados con la actividad agrícola (según la NIC 41
Agricultura)
 Activos para exploración y evaluación de recursos minerales (según la NIIF 6
Exploración y Evaluación de Recursos Minerales)
 Inversiones en derechos mineros, exploración y extracción de minerales, petróleo, gas
natural y otros recursos no renovables similares.

1.11. Depreciación

Según (Deloitte, 2019) la depreciación la define como “la distribución sistemática del
importe depreciable de un activo a lo largo de su vida útil. En otras palabras, es la forma
en la que se reconoce contablemente la disminución del valor de un activo tangible a lo
largo del tiempo debido a su uso, obsolescencia u otros factores.”

1.11.1. Objetivo

Según (Bragg, 2024) el objetivo es “hacer coincidir el reconocimiento de gastos de un

activo con los ingresos generados por ese activo. Esto se denomina principio de
correspondencia, en el que los ingresos y los gastos aparecen en el estado de resultados
en el mismo período de presentación de informes, lo que ofrece la mejor visión de cómo
se ha desempeñado una empresa en un período de presentación de informes
determinado.”
1.11.2. Conceptos básicos para cálculos de la depreciación

1.11.3. Métodos de depreciación

2. REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS

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