“Año de la recuperación y consolidación de la economía

peruana”

UNIVERSIDAD CONTINENTAL

PRODUCTO ACADEMICO N° 1

TITULO:

“CONTROL PREVIO EXTERNO”

CURSO: AUDITORÍA GUBERNAMENTAL

DOCENTE: MGT. GENI YANEZ BACA

INTEGRANTES:

-​ Pamela Luque Gutierrez

-​ Jimmy Rodolfo Pharry Luque
-​ Yenifer Sueldo Camilla
-​ Fernando Daniel Salas Vizcarra
-​ Alexander Asis Mamani Humalla

CUSCO – PERÚ– 202

 SERVICIO DE CONTROL

PREVIO - EXTERNO

ADICIONALES DE OBRA

​ a Directiva N.°011-2023-CG/VCST, fue aprobada el 13 de julio de 2023 mediante la

L
Resolución de Contraloría N.° 268-2023-CG, establece el procedimiento para el “Servicio
de Control Previo de las Prestaciones Adicionales de Supervisión de Obra”. Su
propósito es regular la autorización previa que la Contraloría General de la República (CGR)
debe otorgar antes de la ejecución y pago de prestaciones adicionales en los contratos de
supervisión de obras públicas, asegurando que estas modificaciones sean necesarias,
estén justificadas y se ajusten a la normativa vigente.​

Esta directiva reemplaza a la anterior Directiva N.° 019-2020-CG/NORM y forma parte de

las medidas adoptadas por la CGR para fortalecer el control gubernamental en la gestión de
recursos públicos destinados a obras de infraestructura. La implementación de esta
directiva busca garantizar que las ampliaciones en los servicios de supervisión se realicen
de manera transparente y eficiente, contribuyendo a la correcta ejecución de las obras
públicas en el país.

Objetivos:

●​ Establecer requisitos y procedimientos para solicitar autorización a la Contraloría

sobre costos adicionales en obras.
●​ Regular el control previo de estos costos.
●​ Definir el proceso de apelación en caso de rechazo.

Alcance:​
Aplica a la Contraloría y entidades bajo su control que requieren autorización para costos
adicionales en obras públicas..

Disposiciones generales:

Definiciones

●​ Contrato: Acuerdo para crear, modificar o terminar una relación jurídica según la
normativa.
●​ Contrato original: Acuerdo inicial ganador en el proceso de selección.
●​ Caso fortuito o fuerza mayor: Evento inesperado e irresistible que impide cumplir
una obligación.
●​ Factor de relación: Cociente entre el monto del contrato y el valor referencial.
●​ Mayor metrado: Incremento en la cantidad de obra necesaria para cumplir el
proyecto.
●​ Metrado: Cálculo de la cantidad de obra a ejecutar.​
 ●​ Obra: Construcción, remodelación, rehabilitación, etc.
●​ Presupuesto de obra: Valor económico total estructurado en partidas.
●​ Presupuesto deductivo de obra: Valor de obra que no se ejecutará, representando
reducciones.
●​ Presupuesto deductivo vinculado: Obra sustituida por prestaciones adicionales.
●​ Valor Referencial: Presupuesto aprobado en el expediente técnico.
●​ Programa de ejecución de obra: Secuencia de actividades de construcción.
●​ Titular de la entidad: Máxima autoridad ejecutiva responsable.
●​ Valorización de una obra: Cuantificación económica del avance físico.​

Competencia de la Contraloría

●​ Autoriza la ejecución y pago de presupuestos adicionales que excedan lo previsto.

●​ Controla previamente estos procesos, incluyendo casos de emergencia.​

7.3 Servicio de Control Previo de las Prestaciones Adicionales de Obra (PAO)

●​ La Contraloría revisa y autoriza PAO cuando superan el 15% y hasta el 50% del
contrato original.
●​ Este control previo no reemplaza otros controles simultáneos o posteriores.​

Prestación Adicional de Obra para Autorización Previa

●​ PAO: Trabajos no contemplados en el contrato original, necesarios para cumplir la

obra.
●​ Se originan por deficiencias o imprevistos en el expediente técnico, tanto en
normativa de contrataciones como en reconstrucción.​

PAO con Carácter de Emergencia

●​ Autorización previa al pago para trabajos que, sin ejecutarse, pueden poner en
riesgo al ambiente, población o integridad de la obra.
●​ La entidad debe comunicar por escrito al inspector y a la Contraloría en un plazo
máximo de 3 días hábiles.​

Presupuesto Adicional de Obra

●​ Formulación: Se prepara de forma independiente, usando precios unitarios del

contrato o de mercado, incluyendo gastos generales, utilidad e impuestos.
●​ Cálculo: Se determina el porcentaje de incidencia acumulada respecto al monto del
contrato original, siguiendo la normativa vigente.

​
CASO 1.

I.​ Información general de informes de control previo

-​ N° de informe y/o resolución: 4077-2024-CG/SCP-A0​

-​ Objeto de la solicitud: Autorización previa a la ejecución y pago de las

prestaciones adicionales que generan el Presupuesto Adicional de Obra N° 17 en la
obra "Ampliación de los Sistemas de Agua Potable y Alcantarillado de la
Quebrada de Manchay 3era Etapa, distrito de Pachacamac, provincia de Lima,
región Lima".​

-​ Código del proyecto de inversión: 2302266​

-​ Descripción de la solicitud: Evaluación de la autorización para la ejecución y pago

del Presupuesto Adicional de Obra N° 17, solicitado por el Programa Agua Segura
para Lima y Callao mediante el Oficio N° 0093-2024-VIVIENDA/VMCS/PASLC/UO
del 29 de enero de 2024.​

-​ Entidad solicitante: Programa Agua Segura para Lima y Callao​

-​ Monto solicitado: S/ 3,832,830.57​

-​ Ubicación: Lima, provincia de Lima, distrito de San Isidro​

-​ Fecha de emisión del informe: 05/03/2024​

-​ Unidad orgánica emisora: Subgerencia de Control Previo de Adicionales de Obra y

Supervisión de Obra​

II. Tipo de servicio de control previo

-​ Prestaciones de adicionales de obra (PAO)​

III. Resultados del servicio de control previo

1.​ Procedencia de la solicitud: La Resolución Directoral N°

0010-2024-VIVIENDA-VMCS-PASLC/UO aprobó la PAO N° 17 el 26 de enero de
2024. La solicitud de autorización fue recibida por la Contraloría el 30 de enero de
2024.​

2.​ Causal de la PAO N° 17: Se identificaron dos causas principales:​

-​ Situaciones imprevisibles: Relacionadas con la integración al Sistema SCADA

SURVALENT de SEDAPAL, debido a cambios tecnológicos no contemplados al
momento de la firma del contrato.​
 -​ Deficiencia en el expediente técnico: Referente a la omisión del uso de la
frecuencia de 23 GHz en las especificaciones técnicas, lo que obligó a un ajuste en
la infraestructura de telecomunicaciones.​

3.​ Competencia de la Contraloría: La PAO N° 17 representa una incidencia

acumulada del 22.51% sobre el monto original del contrato, por lo que requiere
control previo conforme al artículo 34 del TUO de la Ley de Contrataciones del
Estado.​

4.​ Evaluación presupuestal: La Entidad cuenta con disponibilidad presupuestaria

para ejecutar la PAO N° 17, con una certificación de crédito presupuestario emitida
el 19 de enero de 2024 por S/ 3,832,830.57.​

5.​ Evaluación técnica: Se sustenta el cambio de frecuencia de 7 GHz a 23 GHz para

cumplir con las normativas de SEDAPAL y garantizar la escalabilidad del sistema de
comunicaciones.​

6.​ Aspectos económicos: Se identificaron ajustes en los gastos generales, con

modificaciones en costos de seguros y honorarios de especialistas.​

OPERACIONES QUE COMPROMETAN EL CRÉDITO O CAPACIDAD FINANCIERA DEL

ESTADO

APROBADO EL 07 DE FEBRERO DEL 2024, BAJO LA RESOLUCION DE CONTRALORIA

N° 063-2024-CG, POR EL CONTRALOR NELSON SHACK YALTA

DIRECTIVA N° 001-2024-CG/VCST “INFORME PREVIO SOBRE LAS OPERACIONES

QUE COMPROMETAN EL CRÉDITO O CAPACIDAD FINANCIERA DEL ESTADO”

FINALIDAD:
Regular el servicio sobre las operaciones, fianzas, avales y otras garantías que otorga el
estado, incluyendo proyectos de contrato, que comprometan su crédito, sea negociaciones
en el país o exterior con la finalidad de emitir un informe previo, en el marco de la ley 27785
literal l) artículo 22.

DISPOSICIONES GENERALES

EL SERVICIO DE CONTROL PREVIO:

El informe previo emitido por la contraloría, es un documento técnico que contiene el

resultado del servicio de control previo, derivado del proceso de revision, analisis y
consistencia, entre otros, de la documentación sustentatoria, incluyendo proyectos de
contrato o adenda, así como las opiniones favorables y cumplimiento de requisitos en el
marco normativo.
La emisión del informe previo no exceptúa ni impide el ejercicio de control posterior de la
operación materia de informe, ni el ejercicio de control simultáneo cuando dicha operación
se encuentre en curso.

OPERACIONES MATERIA DEL INFORME PREVIO:

Debe entenderse de operaciones que comprenden el crédito o capacidad financiera, son

aquellas operaciones financieras derivan en el incremento del stock y el servicio de la deuda
pública, o generan pasivos o compromisos firmes o contingentes para el estado.

las operaciones a materia del informe previo son las siguientes:

A.​ operaciones de endeudamiento público y sus modificatorias.

B.​ operaciones de administración de deuda.
C.​ Inversión pública nacional, regional, local y universidades públicas con participación
del sector privado, en el marco de la ejecución de inversiones bajo la modalidad de
obras por impuesto.
D.​ asociaciones público privadas, respecto de:

I.​ Versión inicial de contratos de asociación público privada originadas por iniciativas
privadas cofinanciadas o autofinanciadas con garantías financieras o no financieras.
II.​ Versión final de contratos de asociación público privada originadas por iniciativas
estatales cofinanciadas o autofinanciadas con garantías financieras o no financieras.
III.​ Versión final de contratos de asociación público y privada originadas por iniciativas
privadas cofinanciadas o autofinanciadas con garantías financieras o no financieras.
IV.​ modificaciones a los contratos de asociación pública privada, en el caso que las
modificaciones incorporen o alteren el cofinanciamiento o garantías del contrato.

la contraloría evaluará, si corresponde la emisión de un informe previo en caso se adviertan

aspectos que comprometan el crédito o capacidad financiera del estado.

La Contraloría emite el informe previo únicamente si se trata de operaciones que incluyen

compromisos financieros por plazos mayores de 01 año, efectuadas en el país o exterior y
que cuenten o no con el aval del gobierno nacional.

OPERACIONES EXCEPTUADAS DE LA EMISIÓN DEL INFORME PREVIO:

A.​ las operaciones que impliquen transferencia o disposición de activos del estado, en
medida que no afecte su pasivo.
B.​ las operaciones de endeudamiento sin aval del gobierno nacional, que efectúen las
entidades del sector público financiero.
C.​ Versión inicial del contrato de asociación público privada originadas por iniciativa
estatal cofinanciadas o autofinanciadas.
D.​ modificaciones a los contratos de asociación público privada que incorporen o
alteren el cofinanciamiento o garantías del contrato.

SUPUESTOS EN LOS CUALES NO PROCEDE LA EMISIÓN DE INFORME PREVIO:

 A.​ no se remita la información exigida en la presente directiva.
B.​ no se presenta la solicitud en la oportunidad establecida
C.​ se trate de una operación exceptuada de la emisión del informe previo
D.​ la solicitud del informe previo sea presentada por una entidad o funcionario que no
tenga competencia.
E.​ presentada la solicitud para la emisión del informe previo, se concierta la operación
sin contar con la opinión previa de la contraloría.

RESPONSABILIDADES DEL TITULAR DE LA ENTIDAD O FUNCIONARIO

COMPETENTE:

A.​ Solicitar la emisión del informe previo

B.​ Remitir a la contraloría la información necesaria y de manera oportuna.
C.​ Informar al OCI de la entidad, sobre la implementación de las recomendaciones
formuladas en el informe previo emitido por la contraloría.

El incumplimiento de las responsabilidades establecidas constituye infracción al ejercicio de

control sujeta a la potestad sancionadora de la Contraloría.

PRESUNCIÓN DE LA VERACIDAD:

Considerando que la información remitida a la Contraloría por la entidad, responde a la

verdad y ha sido emitida en observancia de las disposiciones legales vigentes; donde dicha
información deberá contener sustento, encontrándose a su vez, sujeta a fiscalización
posterior.

6. DISPOSICIONES ESPECÍFICAS

6.1. OPORTUNIDAD DE LA SOLICITUD DE INFORME PREVIO

El titular de la entidad o funcionario, solicita la emisión de informe previo, mediante un

documento dirigido a la contraloría en las siguientes situaciones:

A. Emisión del dispositivo legal, en el caso de operaciones del gobierno nacional o con su
aval.

B. Suscripción de contrato de préstamo o documento que haga sus veces, tratándose de

operaciones de los gobiernos regionales, locales u otras entidades, sin aval del gobierno
nacional.

C. Aprobación de las bases del proceso de selección de la empresa privada encargada de

financiar y ejecutar las inversiones, tratándose de solicitudes presentadas.
D. Aprobación de la versión inicial del contrato de asociación público privada originada por
iniciativa privada a la emisión de la declaratoria de interés.

E. Aprobación de la versión final del contrato de asociación público privada

F. Suscripción de las modificaciones a los contratos de asociaciones público privadas.

6.2 REQUISITOS DE FORMA DE LA SOLICITUD DE INFORME PREVIO.

Es suscrita por el titular de la entidad o funcionario y se presenta a través de mesa de

partes física o virtual de la contraloría.

La solicitud debe consignar la sumilla siguiente “solicitud de emisión del informe previo, a
que se refiere el literal l) del artículo 22° de la ley 27785”, indicando el tipo de operación a
que se refiere la solicitud.

Los documentos que sustenten la solicitud de informe previo deben cumplir lo siguiente:

Estar suscrito por los funcionarios responsables de su emisión y revisado en toda sus
páginas, ya sea por el titular de la entidad, entidad ejecutora, organismo promotor de la
inversión privada (OPIP) o funcionarios delegados.

La entidad debe indicar el nombre de los funcionarios que actuarán como interlocutores
válidos para el trámite del informe previo.

Cuando los informes o documentos legales, financieros o técnicos sean elaborados y

firmados por consultores o asesores externos, con el visto bueno del funcionario
competente.

Contar con el sustento respectivo en fuentes documentarias o registros formalmente

establecidos con valor oficial.

6.3. DOCUMENTACIÓN ADJUNTA A LA SOLICITUD DE EMISIÓN DE INFORME PREVIO.

Se debe acompañar, como mínimo o como sustenta de la misma, según el tipo de

operación, el íntegro de los documentos que se detallan en los numerales 6.4, 6.5, 6.6 y 6.7,
según corresponda, de acuerdo al marco normativo vigente.
La contraloría, previa revisión puede solicitar requisitos adicionales o exceptuar requisitos
establecidos en la presente directiva que no se apliquen de acuerdo al tipo de operación de
endeudamiento.

6.4. REQUISITOS PARA LAS OPERACIONES DEL GOBIERNO NACIONAL O CON SU

AVAL.

6.4.1. operaciones que el gobierno nacional acuerde, garantice o por mandato legal puedan
ser tramitadas a través del ministerio de economía y finanzas.

1. Solicitud suscrita por el MEF, o por funcionario delegado.

2. Informe favorable emitido por la Dirección General de Tesoro Público del MEF de las
cuales debe contener lo siguiente:

A. Análisis del impacto de la operación sobre el stock y flujo de la deuda.

B. Análisis del impacto fiscal de la operación.

C. Indicación que la operación de endeudamiento no supera los siguientes máximos

establecidos en la Ley de endeudamiento vigente.

D. Debe evidenciarse que, para el periodo de las proyecciones económicas establecidas

por el MEF, se podrá cumplir con el servicio de la deuda por asumirse.

E. En los casos de operaciones de administración de deuda, debe incluirse un cuadro

comparativo referencial entre las condiciones financieras vigentes y aquellas que se
proyecta concertar.

F. En los casos de asunción de deuda, la entidad beneficiaria deberá sustentar su

necesidad y fundamento técnico y económico.

3. ​ En caso de operaciones de endeudamiento destinadas a financiar proyectos de

inversión se requiere la opinión favorable de la dirección general de multianual de
inversión, o la que haga sus veces.

4. Operaciones de endeudamiento cuyo destino sea el cumplimiento de funciones de

defensa nacional.

6.5 REQUISITOS PARA LAS OPERACIONES A SER CONSIDERADAS POR LOS

GOBIERNOS REGIONALES, LOCALES U OTRAS UNIDADES.
6.5.1. Operaciones de endeudamiento interno sin aval del gobierno nacional u otras
operaciones previas en el numeral 5.3, que requieran realizar los gobiernos regionales,
locales u otras entidades.

1. Solicitud suscrita por el gobernador regional, alcalde, titular o máxima autoridad de la

entidad y/o funcionario designado bajo documento sustentatorio, donde debe indicar:
a. Importe, plazo, destino y entidad financiera con la cual se realiza la
operación.
b. Funcionario de la entidad solicitante que actuarán como interlocutores
válidos para el trámite de informe previo indicando teléfonos y correo
electrónico.

2. Copia del acta, o documento equivalente, autenticada por fedatario o por quien haga sus
veces validando la dicha operación es aprobada por el consejo regional, concejo
municipal u órgano correspondiente, donde se deben precisar:

a. Lugar y fecha de realización de la sesión.

b. Asistente: presidente del órgano colegiado, integrantes del mismo y
secretario de la sesión.
c. Precisión de la forma de aprobación de la operación, indicando si fue por
mayoría o unanimidad.
d. Aprobación de la operación, monto, destino que se dará a los recursos
destinados y plazo del compromiso del pago del préstamo.
e. Firmas de los que actuaron como presidente y secretario como también
de los que votaron.

6.6. REQUISITOS PARA LAS SOLICITUDES PRESENTADAS EN MATERIA DE OBRAS

POR IMPUESTO.

6.6.1. requisitos generales:

1. Los documentos corresponden a la inversión verificando su registro en el banco de

inversiones, considerando la siguiente información:
a. En el caso de proyectos de inversión: ficha técnica, expediente técnico y resolución de
aprobación.

b. En el caso de IOARR o IOARR de emergencia: el registro correspondiente con anexos,

si existe modificatoria remitir los sustentos del último monto.

c. El informe técnico elaborado por el órgano competente, respecto a los documentos de

declarado viable.

d. Cuando la formulación de la inversiones, actividades y mantenimiento, la entidad deberá

remitir el pronunciamiento del comité especial.

6.6.2. REQUISITOS ESPECÍFICOS EN EL CASO DE SOLICITUDES REQUERIDAS POR

GOBIERNOS REGIONALES, LOCALES, UNIVERSIDADES Y MANCOMUNIDADES.

la entidad debe remitir adicionalmente:

1.​ flujo de caja proyectado expedido por el órgano competente.

2.​ copia de los estados financieros y notas a los mismos, correspondiente al 31 del
periodo anterior.
3.​ en el caso de convenios de ejecución conjunta de inversiones, actividades o
mantenimientos.

6.6.3. requisitos específicos en el caso de solicitudes requeridas por la entidades del

gobierno nacional.

la entidad debe remitir adicionalmente:

copia de resolución del titular de la entidad, donde indique la aprobación la lista de

prioridades de la inversión, actividad o mantenimiento.

en caso de convenios de ejecución conjunta de inversiones, actividad o mantenimiento

copia de la opinión favorable de la dirección general de presupuesto público del MEF.

6.7. REQUISITOS PARA LAS SOLICITUDES PRESENTADAS EN MATERIA DE

ASOCIACIONES PÚBLICAS PRIVADAS.
6.7.1. Versión final de contrato de asociación público privada originadas por iniciativa estatal
cofinanciadas y autofinanciadas.

[Link]. requisitos generales.

1.​ copia del informe multianual de inversiones en asociación pública privada,

modificatorias y actualizaciones.
2.​ copia de informe de evaluación y del informe de evaluación integrado actualizado
elaborados por el organismo promotor de la inversión privada OPIP.

[Link]. requisitos específicos para las iniciativas estatales cofinanciadas.

En adición a los requisitos adicionales generales señalados precedentemente cuando el

proyecto de asociación público privadas sea cofinanciados, el OPIP presentará:

1.​ los estudios técnicos del proyecto de inversión vigente conforme a la normativa.
2.​ expediente técnico o documentos equivalentes, y anexos.
3.​ de existir modificaciones posteriores a la declaración de viabilidad debe emitir la
información que sustenta el último monto modificado.

CONTRATACIONES CONCURRENTES DE SECRETO MILITAR

Que el literal del artículo 22 de la ley N°27785 establece como atribuciones de este
organismo supervisor de Control emitir opinión previa vinculante sobre adquisicion y
contratacion de bienes y servicios u obras, que conforme la ley tenga el caracter de secreto
Militar o de orden interno exonerados de licitaciones Públicas, Concursos Públicos o
adjudicación Directa.

Que el literal del Artículo 22 de la citada Ley Orgánica, dispone que es de

competencia de la Contraloría General de la República, regular el procedimiento, requisitos,
plazos y excepciones para el ejercicio del control previo externo a que alude el literal j),
entre otros, as como otros encargos que se confiera al Organismo Contralor, emitiendo la
normativa pertinente que contempla los principios que rigen el control Gubernamental.

Que el numeral 5,2 de las Normas Generales de Control Gubernamental aprobada

por resolución de Contraloría N° 273-2014-CG y modificatorias, disponible que el ejercicio
de los servicios de Control para las modalidades establecidas por la referida Ley Orgánica.
 Que en este contexto, mediante Resolución de Contraloría N° 046-2001-CG.
modificado con Resolución de Contraloría N° 105-2001-CG:se aprobó la directiva N°
007-2001-CG/B140 Emision de opinión previa de la Contraloría General de la República en
caso de adquisición y contrataciones con carácter de secreto Militar o de orden interno
exoneradas de licitación Pública

REFERENCIA BIBLIOGRAFICA