CONTENIDO
CONTABLE
CONTENIDO
El proceso contable.
Los estados financieros.
Balance general.
Estado de resultados.
EL PROCESO CONTABLE
El proceso contable es una serie de pasos sistemáticos que se siguen para registrar,
organizar y presentar las transacciones financieras de una empresa. Es fundamental
para la salud financiera de cualquier negocio, ya que proporciona información valiosa
sobre la situación financiera, la rentabilidad y el flujo de efectivo de la empresa.
1 2 3 4 5
Identificación de Recolección o Clasificación y Resumenes Estados
las operaciones. captura de registro. intermedios. financieros.
información.
LAS ETAPAS DEL PROCESO CONTABLE SON:
11 Identificación del hecho económico:
El primer paso es identificar las transacciones o
eventos económicos que han afectado a la
empresa durante un período determinado. Esto
puede incluir compras, ventas, pagos, cobros,
inversiones, entre otros.
2 Registro de las transacciones:
Una vez identificadas las transacciones, se deben
registrar en los libros contables de la empresa.
Esto implica crear asientos contables que detallen
la fecha, la cuenta afectada, el monto y una breve
descripción de la transacción.
3 Clasificación y codificación de
las cuentas:
Las cuentas contables se clasifican según su
naturaleza (activo, pasivo, patrimonio, ingreso o
gasto) y se les asigna un código para facilitar su
identificación y registro.
4 Valoración de las cuentas:
Es necesario determinar el valor de cada cuenta
en un momento determinado. Esto implica aplicar
principios contables como el costo histórico, el
valor razonable o el valor presente.
5 Registro en el diario:
Las transacciones se registran cronológicamente
en el diario contable, que es un libro auxiliar que
proporciona una descripción detallada de cada
transacción.
6 Mayorización:
La información del diario se pasa al libro mayor,
que es un libro contable que agrupa las
transacciones por cuenta. Esto permite obtener el
saldo de cada cuenta al final del período.
7 Elaboración de balances de
comprobación:
Los balances de comprobación son informes que
resumen los saldos de todas las cuentas contables
en un momento determinado. Se utilizan para
verificar la exactitud de los registros contables.
8 Elaboración de estados financieros:
Los estados financieros son informes contables
que muestran la situación financiera, la
rentabilidad y el flujo de efectivo de la empresa en
un período determinado. Los principales estados
financieros son el balance general, el estado de
resultados.
9 Cierre de la contabilidad:
Al final del ejercicio fiscal, se realiza el cierre de la
contabilidad, que implica ajustar los saldos de las
cuentas contables, registrar los asientos de cierre
y elaborar los estados financieros finales.
ESTADOS FINANCIEROS
Estos informe funcionan para hacer cumplir los aspectos regulatorios y las
declaraciones de impuestos, además permiten generar información financiera con
fines indistintos. Pero, sobre todo, sirven para alinear las metas que cada empresa se
plantea al inicio del año y crear ajustes en la estrategia del negocio, he ahí su
importancia.
BALANCE
GENERAL
ESTADO DE
RESULTADOS
BALANCE GENERAL
El balance general, también conocido balance de situación, balance contable o
estado de situación patrimonial, es un que refleja en un momento determinado la
información económica y financiera de una empresa.
Estructura Estructura
económica financiera
Activo
Se refiere a todo aquello que le pertenece a la empresa y se clasifican según su grado
de liquidez, es decir, la facilidad con la que se pueden convertir en efectivo. Se
ordenan según el grado de liquidez, de mayor a menor grado.
Se dividen en:
Activo Activo no
Corriente Corriente
ACTIVO CORRIENTE
Son aquellos Activos con mayor grado de liquidez (aquellos que se pueden convertir
en efectivo en un período máximo de un año, es decir, el ciclo normal de operación de
un negocio). Entre ellos tenemos: Caja y Bancos, Cuentas por Cobrar, Otras cuentas
por cobrar, Inventarios y Gastos Pagados por Anticipado.
• Caja y Bancos: representa el Efectivo de la empresa (en la misma empresa o en
Bancos). Este activo tiene un 100% de liquidez.
• Cuentas por cobrar: son producto de las ventas al crédito y representan aquellos
montos que la empresa va a recibir como pago de sus clientes (deudores).
• Otras Cuentas por cobrar: son cuentas por cobrar producto de alguna transacción
distinta al giro del negocio (alquiler de algún ambiente propiedad del negocio).
• Inventarios: representan las existencias que tiene la empresa en su almacén,
pudiendo ser: insumos, materia prima, productos en proceso y productos
terminados, dependiendo del giro del negocio (empresa productora, comercial o
de servicios).
• Gastos pagados por anticipado: representas pagos que la empresa realiza por
adelantado por algún producto o servicio que utilizará en el futuro (seguros,
alquileres, impuestos).Lorem ipsum dolor sit amet, consectetuer adipiscing elit,
ACTIVO NO CORRIENTE
Son aquellos Activos con menor grado de liquidez (aquellos que se pueden convertir
en efectivo en un plazo mayor a un año). Entre ellos tenemos los Activos Fijos
(terrenos, inmuebles, maquinarias, equipos) y Depreciación.
• Activos Fijos: son el Terreno, Edificios (Inmueble), Maquinaria y Mobiliario
propiedad de la Empresa.
• Depreciación: representa el desgaste de los Activos Fijos propiedad de la
empresa, por su uso en el tiempo. El único Activo Fijo que no se deprecia es el
Terreno.
• Otros Activos: Son aquellos que no se pueden clasificar, ni como circulantes, ni
como fijos, pero que son propiedades que la empresa tiene y que utilizar para
llevar a cabo sus operaciones, por ejemplo: Patentes, diferidos, Inversiones a largo
plazo, entre otros.
Depreciables
Amortizables
Estructura económica
Corto plazo
Partidas que son dinero (caja, bancos) o que pueden hacerse dinero (Cuentas por
cobrar, inventarios y pagos anticipados) a corto plazo, generalmente menor a un año.
Largo plazo
Partidas que pueden hacerse efectivo a largo plazo. Son bienes tangibles e
intangibles que son para uso de la empresa. Tangibles e intangibles
Pasivo
Son las obligaciones que tiene la empresa para con terceros (excepto dueños). Se
clasifican según el plazo en el cual se tiene que honrar dicha obligación y se dividen
en Pasivo Corriente y Pasivo No Corriente.
Pasivo Pasivo No
Corriente Corriente
PASIVO CORRIENTE
Son aquellas deudas que deben honrarse en el corto plazo (un año como máximo).
Se tienen: Proveedores, Bancos, Empleados, Estado, entre otros.
• Cuentas y documentos por pagar a proveedores: son las obligaciones que tiene la
empresa para con sus Proveedores, por los créditos que estos le hayan otorgado.
• Obligaciones laborales por pagar: son las deudas que tiene la empresa con sus
empleados (trabajadores) por concepto de sueldos, gratificación, beneficios
sociales, entre otros.
• Obligaciones fiscales por pagar: son las deudas que tiene la empresa con el
Estado por el pago de impuestos.
• Obligaciones bancarias por pagar: son las deudas que tiene la empresa con los
bancos por préstamos de corto plazo que estos le hayan otorgado.
PASIVO NO CORRIENTE
Son aquellas deudas que deben honrarse en el largo plazo (más de un año). Se
tienen: Hipotecas, Bonos, Jubilación Patronal, entre otros.
• Hipotecas: son deudas de largo plazo que tiene la empresa con entidades
financieras por algún crédito hipotecario.
• Tenedores de Bonos: son deudas de largo plazo que tiene la empresa con
inversionistas de bonos emitidos por esta.
Estructura pasivo
Corto plazo
Largo plazo
Patrimonio
Son las obligaciones que la empresa tiene con accionistas. Se tienen: Capital,
Reservas y Utilidades Acumuladas.
• Capital: representa la inversión inicial y aportes posteriores que hayan realizado
los dueños o accionistas de la empresa para la constitución y operación de la
misma.
• Reservas: Son reservas que realiza la empresa en función de los resultados
obtenidos (Principalmente).
• Utilidades Acumuladas: son las ganancias que la empresa va teniendo en el
tiempo las cuáles se van acumulando. Estas se pueden capitalizar (convertirse en
Capital) o distribuirse a los dueños a través del pago de dividendos.
Estructura financiera
Deudas con
vencimientos
Deuda menores a un
con año.
terceros
Deudas con
vencimientos
mayores a un
año.
Obligaciones Deuda
de la empresa con
para con sus socios
socios
Estructura económica y financiera
1 2
Estructura Estructura
Económica Financiera
ESTADO DE RESULTADOS
Ingresos netos por ventas • Muestra la rentabilidad de la empresa
(-) Costo de ventas
durante un período, es decir, las ganancias
y/o pérdidas que la empresa tuvo o espera
UTILIDAD BRUTA
tener.
(-) Gastos de operación
• Se conoce también como Estado de
UTILIDAD DE LA OPERACIÓN
(-) Gastos financieros Ganancias y Pérdidas.
UTILIDAD ANTES DE • Presenta los resultados de las operaciones
TRABAJADORES E IMPUESTOS de negocios realizadas durante un período,
(-) Impuestos y trabajadores mostrando los ingresos generados por
ventas y los gastos en los que haya
incurrido la empresa.
UTILIDAD NETA
Componentes
Ingresos
• Ventas: Representa la facturación de la empresa en un período de tiempo, a valor de venta (no
incluye el IVA).
• Descuento en ventas: Son el valor de las bonificaciones o rebajas que sobre el
precio de ventas de la mercancías se conceden a los clientes.
• Devolución en ventas: Las devoluciones sobre ventas representan el reembolso
por un artículo que fue devuelto por el cliente.
Costo de Ventas: Representa el costo de toda la mercadería vendida.
Utilidad bruta: Son las ventas Netas menos el costo de ventas.
Gastos generales, de ventas y administrativos: representan todos aquellos rubros
que la empresa requiere para su normal funcionamiento y desempeño (pago de
servicios de luz, agua, teléfono, alquiler, impuestos, entre otros).
Utilidad de operación: Es la Utilidad Operativa menos los Gastos generales, de ventas y
administrativos.
Gastos Financieros: Representan todos aquellos gastos relacionados a
endeudamientos o servicios del sistema financieros.
Utilidad antes de impuestos: es la Utilidad de Operación menos los Gastos
Financieros y es el monto sobre el cual se calculan los impuestos.
Participación a empleados: Se calcula el equivalente al 15% de la utilidad operativa.
Impuestos: es un porcentaje de la Utilidad antes de impuestos y es el pago que la
empresa debe efectuar al Estado. (Micro empresas 22%).
Estructura del estado de resultados
Ingresos netos por ventas 4
(-) Costo de ventas
UTILIDAD BRUTA 5
(-) Gastos de operación
UTILIDAD DE LA OPERACIÓN
(-) Gastos financieros
UTILIDAD ANTES DE TRAB. E IMPUESTOS
(-) Impuestos y trabajadores
UTILIDAD NETA
Resolución de caso
Material
Estados financieros