1.
ANTECEDENTES:
La imposición al consumo en el Perú tiene sus raíces en el proceso de modernización
fiscal iniciado en la segunda mitad del siglo XX. Antes de los años 70, los impuestos en
el país se enfocaban principalmente en la renta y los tributos aduaneros. Sin embargo, a
partir de la reforma tributaria de 1979, el Estado peruano implementó el Impuesto
General a las Ventas (IGV), como parte de un esfuerzo por diversificar las fuentes de
ingresos y mejorar la eficiencia del sistema tributario.
El IGV reemplazó otros tributos indirectos menos eficaces y fue acompañado de otras
medidas como el Impuesto Selectivo al Consumo (ISC), destinado a gravar productos
considerados de lujo o nocivos (alcohol, cigarrillos, combustibles, etc.). Estas figuras
impositivas se alinearon con las tendencias internacionales de utilizar impuestos
indirectos como una herramienta para recaudar ingresos de manera más estable.
2. ANÁLISIS:
En el Perú, los principales impuestos al consumo son el IGV (Impuesto General a las
Ventas) y el ISC (Impuesto Selectivo al Consumo):
IGV (Impuesto General a las Ventas): Es un impuesto de tipo valor agregado (IVA) que
grava la venta de bienes y servicios en todas sus etapas. La tasa estándar es del 18%
(incluyendo el 2% del Impuesto de Promoción Municipal). Representa
aproximadamente el 50% de la recaudación tributaria nacional. Su estructura permite
trasladar el impuesto de forma progresiva en la cadena de producción y
comercialización, facilitando su fiscalización.
ISC (Impuesto Selectivo al Consumo): Es un impuesto que grava ciertos productos
específicos, como bebidas alcohólicas, tabaco, combustibles, y vehículos. Tiene una
finalidad doble: recaudatoria y regulatoria. Permite al Estado desincentivar el consumo
de productos nocivos para la salud o el medio ambiente, a la vez que genera ingresos.
Régimen de percepción y retención del IGV: Herramientas complementarias que buscan
reducir la evasión fiscal y mejorar el cumplimiento tributario, obligando a agentes
económicos a actuar como retenedores del impuesto.
Retos actuales:
Evasión y elusión fiscal: Aunque el IGV es altamente recaudador, se enfrenta a altos
niveles de evasión (alrededor del 30% según la SUNAT).
Informalidad: Un gran porcentaje de la economía peruana es informal, lo cual reduce
significativamente la base imponible del IGV.
Inequidad: Los impuestos al consumo suelen ser regresivos, es decir, afectan
proporcionalmente más a los sectores de menores ingresos.
Así mismo se mencionará las ventajas y desventajas:
2.1. Ventajas:
La devolución del ISC nos ayuda a la formalización con la devolución
del impuesto pagado por consumo de combustibles.
Ingreso de impuestos para el gobierno peruano, lo que permite
financiar programas y servicios públicos.
Permite el bajo consumo de productos dañinos
Las empresas que cumplen con el ISC pueden generar confianza ante
proveedores, entidades financieras y clientes, lo que puede facilitar acceso
a créditos y alianzas comerciales así mismo algunos canales de
distribución o licitaciones públicas exigen que las empresas estén
regularizadas fiscalmente, lo cual incluye estar al día con impuestos como
el ISC.
Formalización del negocio:
Posibilidad de deducir impuestos ya que, si se está en un régimen general
del impuesto a la renta, se puede deducir el ISC como costo o gasto según
ciertas condiciones.
2.2. Desventajas:
Aumento en el precio final del producto ya que en el ISC encarece el
producto, lo que puede reducir su competitividad frente a bienes no afectos.
Disminución en la demanda por que los productos con ISC suelen tener una
menor demanda si el precio final se eleva demasiado para el consumidor.
Carga administrativa porque en el momento de la declaración y pago del
ISC implica obligaciones adicionales ante la administración tributaria (como
SUNAT en Perú, por ejemplo), lo cual puede aumentar los costos
administrativos y contables.
Mayor fiscalización en los productos afectos al ISC suelen estar más
controlados por la autoridad tributaria, por lo que las empresas pueden
enfrentar más auditorías o requerimientos de información.
Percepción negativa porque algunos productos afectos al ISC, como
cigarrillos o alcohol, pueden tener una carga reputacional negativa por su
impacto en la salud o el medio ambiente.
Las ventas de cigarrillos y bebidas alcohólicas es una fuente
principal para las pequeñas empresas y con el incremento del ISC su
ingreso disminuye.
2.3. Estrategias para aplicar el ISC:
Ampliar la base tributaria del ISC
Para esta aplicación de la base tributaria del ISC se debe gravar más
productos que generan externalidades negativas pero que hoy no están afectos
(como cigarrillos electrónicos, bebidas azucaradas en distintas presentaciones,
alimentos ultra procesados).
Ejemplo internacional:
México aplica impuestos a bebidas azucaradas y alimentos con alta densidad
calórica y Chile tiene una política similar enfocada en salud pública.
Aplicar tasas escalonadas según el daño o contenido
Para aplicar estas tasas no usar una tasa única, sino que productos con más
azúcar, alcohol o contaminantes paguen más.
Ejemplo internacional:
En el Reino Unido con su “Sugar Tax” impone tasas más altas a bebidas con
mayor contenido de azúcar y Sudáfrica aplica el "Health Promotion Levy"
escalonado según gramos de azúcar.
Reducir evasión y el contrabando
Para ello se debe mejorar la fiscalización con: Tecnología de trazabilidad
(códigos QR, etiquetas electrónicas).
Controles fronterizos y operativos conjuntos con aduanas y policía.
Ejemplo internacional:
Brasil usa el sistema SCAN para rastrear producción de bebidas y cigarrillos
en tiempo real y Ecuador implementó sellos fiscales electrónicos.
Revisar y actualizar tasas periódicamente
Para ello se debe ajustar las tasas del ISC por inflación, tipo de cambio o
impacto sanitario cada cierto tiempo.
Ventaja: Asegura que el impuesto siga siendo efectivo y que no se “abarate”
con el tiempo.
Ejemplo: Algunos países indexan sus tasas al IPC o aplican aumentos
automáticos.
Reinversión en salud pública o infraestructura
Si los ingresos del ISC se destinan a programas de salud o educación, la
población puede percibir el impuesto de forma más justa.
Ejemplo internacional:
Filipinas usa parte del ISC del tabaco para financiar programas de salud y
Tailandia asigna fondos del ISC al deporte y la prevención de enfermedades.
Campañas de sensibilización y educación
Para evitar el rechazo social al impuesto, es clave que la gente entienda que
busca mejorar la salud y el bienestar colectivo.
Ejemplo:
Chile y Uruguay acompañaron las reformas de impuestos a alimentos y
bebidas con campañas de educación nutricional.
Colaboración regional
Establecer acuerdos entre países vecinos para armonizar tasas del ISC y
reducir el contrabando.
Ejemplo: Países del Mercosur han intentado estrategias coordinadas en
cuanto a impuestos sobre alcohol y tabaco.
2.4. Cuadro Comparativo: Modelos de ISC en el Mundo
Uso de
Productos Tipo de Notas
País Fondos
Gravados Tasa Destacadas
Recaudados
Perú Alcohol, Específica Recaudación ISC con tasas
tabaco, y ad general del diferenciadas
combustibles, valorem Estado por tipo de
bebidas producto
azucaradas,
autos, juegos
de azar
México Bebidas Ad Programas de Ejemplo
azucaradas, valorem y salud y regional en
alimentos específica combate a la impuestos a
ultraprocesad obesidad bebidas
os, alcohol,
tabaco,
gasolina
Chile Bebidas Escalona Salud pública, Reforma
azucaradas, da por educación integral con
tabaco, contenido alimentaria etiquetado
alcohol, nutricional
productos con
alto sodio
Colombi Tabaco, Mixto General del Estudia
a alcohol, presupuesto ampliar base
gasolina, tributaria
bebidas
azucaradas
Reino Bebidas Escalona Sistema Sugar Tax
Unido azucaradas da y Nacional de muy efectiva
(Sugar Tax), específica Salud (NHS) en reducir
alcohol, consumo
tabaco,
combustibles
Filipinas Bebidas Específica Financiamient ISC
azucaradas, o del sistema progresivo y
tabaco, de salud altamente
alcohol focalizado
Sudáfric Azúcar en Por Prevención de “Health
a bebidas, contenido enfermedade Promotion
tabaco, (gramos) s crónicas Levy” por
alcohol gramos de
azúcar
Tailandi Alcohol, Escalona Deportes, Fuerte
a tabaco, da salud pública, componente
bebidas, educación de bienestar
vehículos social
Ecuador Cigarrillos, Ad Salud y Implementó
alcohol, valorem y control del sellos
bebidas específico contrabando fiscales
azucaradas electrónicos
Perú Alcohol, Específica Recaudación ISC con tasas
tabaco, y ad general del diferenciadas
combustibles, valorem Estado por tipo de
bebidas producto
azucaradas,
autos, juegos
de azar
3. CONCLUSIONES:
1. El impuesto al consumo, y particularmente el ISC, es una herramienta clave no
solo para la recaudación fiscal, sino para orientar hábitos de consumo hacia
opciones más saludables y sostenibles.
2. Perú ha avanzado en la aplicación del ISC, pero aún existen brechas en
fiscalización, cobertura y destino de los fondos recaudados.
3. Los países que han logrado mejorar sus ingresos y resultados sociales con el ISC
son aquellos que han aplicado tasas inteligentes, control tecnológico y reinversión
social.
4. RECOMENDACIONES:
1. Ampliar la base del ISC: incluir nuevos productos que generan externalidades
negativas, como vapeadores, snacks ultraprocesados y vehículos altamente
contaminantes.
2. Aplicar tasas escalonadas: establecer tasas diferenciadas según el grado de
impacto en la salud o el ambiente (por ejemplo, más azúcar = mayor impuesto).
3. Destinar parte del ISC a fines específicos: como campañas de salud pública,
infraestructura hospitalaria o programas nutricionales.
4. Modernizar el sistema de control fiscal: implementar etiquetas electrónicas,
códigos QR, y trazabilidad digital para reducir evasión y contrabando.
5. Campañas de concientización: informar a la población sobre el objetivo del
impuesto y sus beneficios para mejorar su aceptación social.
6. Revisar las tasas periódicamente: actualizarlas según la inflación, cambios de
mercado o nuevos estudios sobre impacto sanitario
5. REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS:
Impuesto selectivo al consumo (ISC). (2022, 04 abril). Plataforma del Estado Peruano
[Link]
Organización Panamericana de la Salud (OPS). Impuestos al tabaco, alcohol y
bebidas azucaradas: instrumentos fiscales para promover la salud en
América Latina. Disponible en: [Link]