Carrera: Abogacía
Materia: Derecho Tributario
Trabajo práctico n° 2
Módulo 2
Fecha: 17 de junio de 2024
a) Analizar y desarrollar, desde tu rol de abogado/a, los argumentos jurídicos
a partir de la legislación y jurisprudencia presentada en el caso, bajo los
cuales a tu entender prosperaría la excepción de prescripción.
La excepción de la prescripción, en sub lite, prospera, ello por cuento el
plazo establecido, en nuestro código de fondo, lo es de cinco años (artículo
2560), motivo por el cual es la regla general. Siguiendo este lineamiento he
de sostener que la prescripción no es un instituto propio del derecho
público local, sino un instituto general del derecho, y que, en consecuencia,
las legislaturas locales no se hallaran habilitadas para dictar leyes
incompatibles con las previsiones que al respecto contiene el Código Civil y
Comercial de la Nación. Así las cosas, ha dicho el máximo tribunal, que “el
Tribunal consideró que la prescripción de las obligaciones tributarias
locales tanto en lo relativo a sus plazos, como al momento de su inicio, y a
sus causales de interrupción o suspensión, se rigen por lo estatuido por el
Congreso de la Nación de manera uniforme para toda la República (cf.,
casos citados en aquel dictamen y CSJ 235/2013 (49-M)/CS1
"Municipalidad de San Pedro c/ Monte Yaboti S.A. s/ ejecución fiscal",
sentencia del 27 de noviembre de 2014). Como colofón, he de manifestar
que rige en la especie lo dispuesto en el artículo 2532 del Código Civil y
Comercial de la Nación, el que claramente dispone “en ausencia de
disposiciones específicas, las normas de este Capítulo son aplicables a la
prescripción adquisitiva y liberatoria. Las legislaciones locales podrán
regular esta última en cuanto al plazo de tributos”.-
b) Responder teniendo en cuenta la legislación:
• ¿Hasta qué fecha tienes para comparecer y oponer excepciones de
acuerdo a la Ley 9024 y modificatorias de la provincia de Córdoba?
Según establece la Ley 9024 y sus modificatorias, el plazo para
comparecer y oponer excepciones, se encuentra establecido en el artículo
10 (5), en el cual es taxativo. En efecto, versa allí que el plazo resulta ser
fatal y es quince (15) días para que comparezca, pague y acredite tales
extremos ante la Dirección General de Rentas con hasta el treinta por
ciento (30%) en concepto de intereses y costas provisorias y, en su caso,
oponga las excepciones admisibles. Así las cosas, la oposición a las
excepciones deberán ser presentadas en el término antes dicho, tal como
lo regula también el artículo 10 (8) de la mentada norma. Esta última,
remite al artículo 6°, en donde se estipulan las excepciones admisibles,
encontrándose la prescripción en inciso 3°. Como colofón, y en acotada
pietra, he de señalar que el plazo para comparecer y oponer excepciones
es de quince días (15) teniendo el carácter de fatal y la excepción a
interponerse lo es de la prescripción.-
• Si la ejecución fiscal fuera por tributos nacionales y aplicamos la Ley
11.683, ¿hasta qué fecha tienes para comparecer y oponer excepciones?
La Ley 11.683 prescribe que, en el caso de ejecución fiscal, el juicio será
considerado como ejecutivo a todos sus efectos (artículo 92 quinto párrafo).
Que dicho articulado establece “El cobro judicial de los tributos, pagos a cuenta,
anticipos, accesorios, actualizaciones y de las multas ejecutoriadas, se hará por
vía de ejecución fiscal establecida en el Código Procesal Civil y Comercial de la
Nación con las modificaciones incluidas en la presente ley, sirviendo de suficiente
título, a tal efecto, la boleta de deuda expedida por la ADMINISTRACION
FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS. En este juicio, si el ejecutado no abonara
en el acto de intimársele el pago, quedará desde ese momento citado de venta,
siendo las únicas excepciones admisibles las siguientes: a) Pago total
documentado, b) Espera documentada, c) Prescripción y d) Inhabilidad de título,
no admitiéndose esta excepción si no estuviere fundada exclusivamente en vicios
relativos a la forma extrínseca de la boleta de deuda. ..” En efecto el Código
Procesal Civil y Comercial de la Nación, establece en su artículo 544 la
excepciones a presentar, siendo una de ellas la prescripción (inciso 5). Así las
cosas, el plazo para comparecer y oponer excepciones lo es de diez (10) días.
c) Teniendo en cuenta la situación problemática, ¿qué períodos de los
reclamados por la Municipalidad de Malagueño se encontrarían
prescriptos? Desarrollá y fundamenta tu respuesta de acuerdo a lo
sostenido por el Código Civil y Comercial de la Nación Argentina en
relación con el comienzo del cómputo de la prescripción.
El Código Civil y Comercial de la Nación, en su artículo 2560 determina el
plazo de la prescripción, siendo ésta de cinco (5) años. En efecto, dispone
el mismo “El plazo de la prescripción es de cinco años..”. De esta manera,
el plazo rige desde que la obligación es exigible. Ahora bien, la
Municipalidad de Malagueño, está reclamando el pago desde el año 2016
hasta la fecha, lo que es fácil deducir, que su pretensión lo es por el
periodo de ocho años (8). En función de lo expuesto, los periodos
adeudados por los años 2016 hasta 2021 inclusive, se encuentra
prescripto, toda vez que ha pasado holgadamente el tiempo establecido en
dicha norma para que la Municipalidad lo hicieran, empero venció y caduco
el mismo. De esta manera, la misma no podrá ser cobrada por la misma,
toda que se ha extinguido, por el plazo del tiempo, el derecho a hacerlo.-
d) A partir de la exposición en la conferencia dictada por el/la docente que
aborda el derecho procesal tributario, explica cuáles son las características
del procedimiento tributario desarrollado.
El derecho tributario o derecho fiscal es la disciplina que forma parte
del derecho financiero que tiene por objeto de estudio el ordenamiento
jurídico que regula el establecimiento y aplicación de los tributos. Estudia las
normas jurídicas a través de las cuales el Estado ejerce su poder tributario con
el propósito de obtener de los particulares ingresos que sirvan para sufragar el
gasto público en áreas de la consecución del bien común. Dentro del
ordenamiento jurídico de los ingresos públicos se puede acotar un sector
correspondiente a los ingresos tributarios, que por su importancia dentro de la
actividad financiera del Estado y por la homogeneidad de su regulación, ha
adquirido un tratamiento sustantivo. Por último, he de manifestar que los
procedimientos tributarios permiten conocer si las empresas están cumpliendo
sus obligaciones con el Estado. Estos son: 1) procedimiento de fiscalización:
facultad para fiscalizar a las organizaciones con el objetivo de comprobar si
cumplen o no con sus obligaciones; 2) procedimiento de cobranza coactiva:
permite la cobranza de las deudas; 3) procedimiento contencioso tributario:
comprende todas las diligencias y acciones tramitadas por las autoridades
tributarias; y 4) procedimiento no contencioso: permite elaborar solicitudes de
devoluciones, compensaciones, exoneración, entre otras.
Fuentes:
Código Civil y Comercial de la Nación (2da. Edición julio 2016)
Fallo de la C.S.J.N.: Volkswagen de Ahorro para Fines Determinados S.A. c/
Provincia de Misiones - Dirección General de Rentas y otro s/ demanda
contenciosa administrativa.
Ley 9024 y sus modificatorias
Ley 11683 (infoleg)
Código Civil y Comercial de la Nación (infoleg)