UC-Actividad N° 1: Presentación del informe final.
(Grup
Unidades Tecnológicas de Santander
Tecnología en Contabilidad Financiera
Contabilidad e Inventarios
Doc. Dedcy Latorre Jacome
INTRODUCCION
La gestión de inventarios y el registro de sus transacciones comerciales representan un
desafío constante para las organizaciones empresariales, impactando directamente en la
calidad de la información presentada en los estados financieros y, por ende, en la toma de
decisiones estratégicas. La complejidad de estas operaciones se incrementa al considerar la
necesidad de integrar diversos elementos normativos y técnicos, como la legislación
tributaria, los principios de matemática financiera y, fundamentalmente, los requerimientos
de las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF). La siguiente situación
problema aborda esta realidad a través de un caso práctico de compra de mercancías por
parte de la entidad SportLine Ltda. Este escenario permitirá analizar de manera detallada
las implicaciones contables, desde el reconocimiento inicial hasta la medición posterior de
los inventarios, la presentación en los estados financieros y las revelaciones pertinentes,
resaltando la importancia de una aplicación coherente y simultánea de las diferentes
normativas y conceptos involucrados.
SITUACIÓN PROBLEMA
El registro de las transacciones comerciales, que tienen que ver con los inventarios de
mercancías y/o servicios, y su efecto. en la presentación de información en los estados
financieros, de una organización empresarial, son especialmente importantes, en el proceso
de toma de decisiones, y cumplimiento de objetivos.
Por tanto, la comprensión y dominio de los conceptos, que atañen a dichos procesos,
resultan esenciales, para llevar a cabo tales actividades.
En ese orden de ideas, en la siguiente situación problema. Se tendrán en cuenta los
siguientes aspectos: Fundamentación Conceptual y estructural, de la contabilidad de
inventarios. Fases del Proceso Contable de los Inventarios. Informes y revelaciones, en los
Inventarios.
Descripción de la situación problema:
En una transacción comercial, de la cotidianidad empresarial, se deben analizar para su
registro contable, aspectos tales como impuestos, intereses implícitos y explícitos, al igual
que los lineamientos establecidos en la NIIF, para su reconocimiento, medición,
presentación en estados financieros, y revelaciones.
En tal virtud, se hace necesario, conocer y aplicar de manera simultánea, en el registro
contable de dicha transacción comercial, la norma tributaria vigente, aspectos básicos de
matemática financiera, al igual que las fases del proceso contable establecidos, en el marco
conceptual de las NIIF.
A partir de lo descrito, se propone la siguiente situación:
La entidad SportLine Ltda, identificada con NIT 890.523.126 – 3 tiene por objeto social, la
comercialización de ropa, y accesorios deportivos. El día 1/06/20XX decide comprar
mercancía a DistriSur S.A (gran contribuyente), por $120.000.000, para cancelar el 25% de
contado, y el saldo a 60 días, con descuento condicionado del 1.5%, por pronto pago. Es
política de la entidad, aprovechar los descuentos, concedidos. Ahora bien, el valor neto
realizable de los inventarios a cierre de periodo presentó un valor negativo del 1%, con
respecto al precio de adquisición de los mismos.
Valor mercancía $ 120.000.000
Descuento condicionado 1.5% $ 1.800.000
VALOR TOTAL $ 118.200.000
Valor IVA 19% $ 22.458.000
Mercancía $ 140.658.000
Retención en la fuente $ 2.955.000
Rete Ica $ 591.000
TOTAL, A PAGAR $ 137.112.000
Se pago el 25% $ 34.278.000
SALDO A 60 DIAS $ 102.834.000
Es política de la entidad, presentar en sus estados financieros los datos conforme a la norma
NIIF. Así las cosas, SportLine Ltda le asigna la responsabilidad de verificar y certificar, el
apego a la normatividad, especialmente en lo concerniente a la aplicación de impuestos,
matemática financiera, reconocimiento, medición, presentación en estados financieros y
revelaciones que a bien se deban atender, a los elementos de los estados financieros, que
intervienen en la operación comercial.
Basado en los hechos relatados, Usted debe presentar:
En cuanto al inventario de mercancías: El asiento contable, en el reconocimiento inicial
de la compra de mercancía; además, de la presentación de la mercancía, y la deuda en
EEFF, y revelaciones. El asiento contable, en la medición posterior de los inventarios: (final
de periodo): además, de la presentación en EEFF, y revelaciones.
Reconocimiento
Código Cuenta Debe Haber
1435 Compra de Mercancías $ 118.200.000
2408 Iva descontable $ 22.458.000
2365 Rete. fuente $ 2.955.000
2368 Rete Ica $ 591.000
1110 Bancos $ 34.278.000
2205 Proveedores $ 102.834.000
Sumas Iguales $ 140.458.000 $ 140.458.000
SPORTLINE LTDA
NIT: 890.523.126-3
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
01 ENERO – 31 DE DICIEMBRE DE 20XX
Cifras expresadas en pesos colombianos
ACTIVO
CORRIENTE
Mercancía no fabricada por la empresa
Ropa y accesorios deportivos $ 140.458.000
Total, activo corriente $ 140.458.000
Se compra mercancía a DistriSur S.A gran contribuyente para comercialización de la
entidad, cancelando el 25% de contado y el restante a 60 días, se presenta el costo de
adquisición mas el impuesto agregado para la comercialización final.
Medición Posterior
Código Cuenta Debe Haber
1110 Bancos $ 101.034.000
4210 Dto. Condicionado $ 1.800.000
2205 Proveedores $ 102.834.000
Sumas Iguales $ 102.834.000 $ 102.834.000
SPORTLINE LTDA
NIT: 890.523.126-3
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
01 ENERO – 31 DE DICIEMBRE DE 20XX
Cifras expresadas en pesos colombianos
ACTIVO
CORRIENTE
Mercancía no fabricada por la empresa
Bancos $ 102.834.000
Total, activo corriente $ 102.834.000
De esta forma se cancela el saldo de (60 días) a DistriSur S.A
En cuanto a política contable: Establecer la política contable, de la organización
empresarial, para el manejo contable de los inventarios de mercancías; esto es, para el
reconocimiento, medición, presentación en estados financieros, y revelaciones.
POLÍTICA CONTABLE DE INVENTARIOS
SportLine Ltda.
1. OBJETIVO
Establecer los criterios para el reconocimiento, medición, presentación y
revelación de los inventarios de mercancías, alineados con la Norma Internacional
de Contabilidad (NIC) 2.
2. ALCANCE
Esta política aplica a todos los inventarios de mercancías destinados para la venta
en el curso normal de las operaciones de SportLine Ltda.
3. DEFINICIONES
Inventarios: Activos mantenidos para ser vendidos en el curso normal de la
operación.
Valor Neto Realizable (VNR): Precio de venta estimado menos los costos
de terminación y venta.
Costo de Inventarios: Comprende el precio de compra, aranceles de
importación, impuestos no recuperables, transporte, almacenamiento y
otros costos directamente atribuibles a la adquisición.
4. RECONOCIMIENTO INICIAL
4.1 Criterios de Reconocimiento
Los inventarios se reconocerán como activo cuando:
o Sea probable que generen beneficios económicos futuros
o Su costo pueda medirse con fiabilidad
o Se esperen vender en el curso normal de las operaciones
4.2 Medición Inicial
Los inventarios se medirán al menor entre:
o Su costo de adquisición
o Su valor neto realizable
5. MÉTODOS DE VALUACIÓN
5.1 Método de Valuación de Inventarios
Se utilizará el método de Promedio Ponderado para determinar el costo de
los inventarios.
5.2 Fórmula de Costo
Incluirá:
o Precio de compra
o Aranceles e impuestos no recuperables
o Costos de transporte y manipulación
o Descuentos comerciales
o Otros costos directamente relacionados
6. MEDICIÓN POSTERIOR
6.1 Deterioro
Al cierre de cada período, se evaluará:
o Posible deterioro de inventarios
o Valor neto realizable
o Ajustes por desvalorización
6.2 Reconocimiento de Pérdidas
Las pérdidas por deterioro se reconocerán en resultados cuando:
o El VNR sea inferior al costo
o Exista evidencia objetiva de deterioro
7. REVELACIONES EN ESTADOS FINANCIEROS
7.1 Información a Revelar
Políticas contables utilizadas
Valor total en libros de inventarios
Valor de inventarios reconocidos como gasto
Valor de rebajas y deterioros
Circunstancias que originaron las rebajas
8. CONTROL INTERNO
8.1 Inventario Físico
Se realizará conteo físico al menos una vez al año
Se conciliará el inventario físico con registros contables
9. VIGENCIA
Esta política entra en vigor a partir del 1 de enero de 20XX
Será revisada y actualizada según cambios normativos
10. APROBACIÓN
Aprobada por Junta Directiva
Fecha de aprobación: [Fecha]
Firma del Representante Legal
NOTA: Esta política se fundamenta en la NIC 2 - Inventarios, y busca proporcionar
una guía clara y transparente para el tratamiento contable de los inventarios en
SportLine Ltda.
Conclusión
La gestión contable de inventarios representa un elemento estratégico
fundamental en la administración financiera de las organizaciones modernas. El
análisis de la situación problema de SportLine Ltda. ilustra la complejidad y
relevancia de aplicar de manera integral diferentes aspectos normativos,
tributarios y financieros en el registro y presentación de operaciones comerciales.
La implementación rigurosa de las Normas Internacionales de Información
Financiera (NIIF) exige un enfoque multidimensional que involucra:
1. Una comprensión profunda de los marcos conceptuales contables
2. La aplicación precisa de principios matemáticos financieros
3. El cumplimiento estricto de las regulaciones tributarias vigentes
4. Una gestión transparente y detallada de los elementos constitutivos de los
estados financieros
La contabilidad de inventarios trasciende el simple registro mecánico de
transacciones, configurándose como una herramienta gerencial estratégica para la
toma de decisiones. Su correcta implementación permite a las organizaciones:
Optimizar la gestión de recursos
Garantizar la razonabilidad de la información financiera
Facilitar procesos de auditoría y control
Proporcionar información confiable para inversionistas y stakeholders
En definitiva, el manejo contable de inventarios se consolida como un proceso
dinámico que requiere capacitación continua, rigor técnico y una visión integral de
la gestión empresarial.