Tema
Derecho Financiero I
Tema 1. El derecho
financiero y tributario
Índice
Esquema
Ideas clave
1.1. Introducción y objetivos
1.2. Concepto y contenido del Derecho Financiero
1.3. La Hacienda Pública
1.4. Concepto y contenido del Derecho Tributario
1.5. Autonomía científica
1.6. Referencias bibliográficas
A fondo
Concepto y estructura de la Hacienda Pública
Test
Esquema
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Tema . Esquema
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Ideas clave
1.1. Introducción y objetivos
En este tema realizaremos la primera aproximación al Derecho Financiero. Como
en la mayoría de las asignaturas, comenzaremos acotando el concepto y contenido
de esta disciplina científica.
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Ideas clave
1.2. Concepto y contenido del Derecho Financiero
Sainz de Bujanda define el Derecho Financiero como «Disciplina que tiene por objeto
el estudio sistemático de las normas que regulan los recursos económicos que el
Estado y los demás entes públicos pueden emplear para el cumplimiento de sus
fines, así como el procedimiento jurídico de percepción de los ingresos y de
ordenación de los gastos y los pagos que se destinan al cumplimiento de los
servicios públicos».
De manera resumida podemos afirmar que:
El Derecho Financiero es la parte del ordenamiento jurídico que regula
la actividad financiera del sector público.
Esto nos lleva a una segunda definición:
La actividad financiera es la actividad encaminada a la obtención de
ingresos y realización de gastos, con los que atender a la satisfacción
de las necesidades públicas.
Siguiendo a Pérez Royo podemos señalar las siguientes características de la
actividad financiera:
▸ Es una actividad pública.
▸ Es una actividad medial o instrumental de segundo grado.
▸ Es una actividad jurídica.
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Ideas clave
En cuanto al contenido del Derecho Financiero y según las definiciones que hemos
dado se desprende que dentro del mismo podemos deslindar varias ramas o
sectores:
Figura 1. Descripción. Fuente: elaboración propia.
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Ideas clave
1.3. La Hacienda Pública
▸ Conforme al art. 5.1 de la Ley 47/2003, de 26 de noviembre, General
Presupuestaria. «La Hacienda Pública estatal, está constituida por el conjunto de
derechos y obligaciones de contenido económico cuya titularidad corresponde a la
Administración General del Estado y a sus organismos autónomos».
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Ideas clave
1.4. Concepto y contenido del Derecho Tributario
El Derecho Tributario es la parte del ordenamiento jurídico que tiene por
objeto el establecimiento y aplicación de los tributos.
El Derecho Tributario es una parte o rama del Derecho Financiero. El Derecho
Tributario es la disciplina que se ocupa del estudio del régimen jurídico de los
ingresos públicos de naturaleza tributaria.
Algunos autores, como Sainz de Bujanda, distinguen, a su vez, entre:
▸ Derecho Tributario material. Normas jurídicas que regulan la relación jurídico-
tributaria.
▸ Derecho Tributario formal. La aplicación de los tributos en sentido amplio.
Es tradicional en la doctrina distinguir también dentro del Derecho Tributario entre:
▸ Parte General. Aspectos materiales y formales del tributo.
▸ Parte Especial. Distintas modalidades de tributos.
Por otro lado, cabe apreciar la división de las ramas que componen el derecho
tributario:
▸ El derecho tributario constitucional: es la primera de las fuentes de su regulación
y sus preceptos, además de regular sus principios rectores, delimitan el ejercicio del
poder tributario del Estado.
▸ El derecho tributario sustantivo o material: se compone tanto de la Ley General
Tributaria como de aquella normativa que lo desarrolla, es decir, de todas aquellas
normas que definen la obligación tributaria y los contribuyentes o sujetos pasivos,
además de regular los distintos tributos.
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Tema . Ideas clave
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Ideas clave
▸ El derecho tributario penal: integra los delitos contra la Hacienda Pública.
▸ El derecho tributario internacional: se compone de los tratados, convenios y
normas europeas o supranacionales en materia tributaria, con especial relevancia de
los convenios de doble imposición.
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Tema . Ideas clave
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Ideas clave
1.5. Autonomía científica
La autonomía del derecho financiero viene marcada por la asunción de un conjunto
de principios que le son propios, como el principio de reserva de ley, el principio
de control jurídico-parlamentario de la actividad financiera y el principio de
limitación de la discrecionalidad administrativa.
▸ El principio de reserva de ley viene consagrado en los arts. 31, 132 y 133 de la
Constitución Española.
▸ El principio de control jurídico-parlamentario viene consagrado en los arts. 134 y 136
de la Constitución Española.
▸ El principio de limitación de la discrecionalidad administrativa viene fundamentado en
que la propia Administración viene limitada por la ley, en este caso, de forma
específica por la Ley General Tributaria y por los reglamentos que la desarrollan.
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Ideas clave
1.6. Referencias bibliográficas
Ley 47/2003, de 26 de noviembre, General Presupuestaria. Boletín Oficial del
Estado, 27 de noviembre de 2003, núm. 284, p. 42079 a 42126. Disponible en:
[Link]
Constitución Española. Boletín Oficial del Estado, 29 de diciembre de 1978, núm.
311. Disponible en: [Link]
Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria. Boletín Oficial del Estado, 18 de
diciembre de 2003, núm. 302, p. 44987 a 45065. Disponible en:
[Link]
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A fondo
Concepto y estructura de la Hacienda Pública
MARTÍNEZ LAGO, M. y GARCÍA DE LA MORA, L. « Concepto y estructura de la
Hacienda Pública ». En: Lecciones de Derecho Financiero y Tributario . 7ª edición.
Madrid: Editorial Iustel, 2010, 41-45. Disponible en el aula virtual en virtud del artículo
32.4 de la Ley de Propiedad Intelectual.
Esta lección trata en profundidad las distintas acepciones del concepto de Hacienda
Pública.
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Tema . A fondo
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Test
1. El Derecho Financiero.
A. Es una rama del Derecho Administrativo.
B. También se le denomina Derecho Tributario.
C. Es una rama del Derecho dotada de autonomía científica.
D. Regula la actividad financiera del sector privado.
2. ¿Cuáles son las ramas del Derecho Financiero?
A. Derecho Tributario y Derecho Presupuestario.
B. Parte General y Parte Especial.
C. Derecho Administrativo y Derecho del Gasto Público.
D. Finanzas públicas y finanzas privadas.
3. El Derecho Tributario material.
A. Trata del procedimiento para la recaudación de ingresos públicos.
B. Trata de las distintas figuras impositivas.
C. Es una rama del Derecho con autonomía científica.
D. Trata de la regulación del concepto y contenido de los tributos con
exclusión de los procedimientos tributarios.
4. La Hacienda Pública.
A. Es un concepto unívoco.
B. Es el nombre con el que se conoce a la Agencia Estatal de la
Administración Tributaria o AEAT.
C. Es un concepto que admite varias acepciones.
D. Es un concepto tomado de la ciencia económica.
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Tema . Test
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Test
5. La autonomía científica del Derecho Financiero.
A. Está unánimemente admitida por la doctrina.
B. Tiene algunos oponentes entre los que destaca Martin Queralt.
C. Está admitida por la mayoría de la doctrina.
D. El Derecho Financiero es una rama del Derecho Administrativo.
6. La normativa que regula los ingresos públicos y la normativa que regula los
gastos públicos.
A. Han de estar inspiradas en los principios de justicia y racionalidad.
B. No tiene relación entre sí.
C. Pertenecen a distintos sectores del ordenamiento jurídico.
D. Todas las respuestas son incorrectas.
7. Las ramas que integran el Derecho Tributario son:
A. Derecho Tributario Constitucional.
B. Derecho Tributario Internacional.
C. Derecho Tributario Penal.
D. Todas son correctas.
8. Los Estados buscan incrementar sus ingresos públicos.
A. En la medida en que la situación económica hace crecer los recursos de
las economías privadas.
B. Porque los gastos derivados del estado social van aumentando.
C. Para obtener un superávit que guardan para las situaciones de crisis
económica.
D. Para poder subir los sueldos de los políticos.
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Tema . Test
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Test
9. La mayor parte de los gastos públicos se cubren.
A. Mediante ingresos tributarios.
B. Mediante sanciones y multas de tráfico.
C. Mediante ingresos procedentes de empresas públicas.
D. Mediante emisión de deuda pública.
10. El Derecho Tributario regula.
A. Solo los procedimientos tributarios.
B. Solo el tributo y sus fuentes normativas.
C. Solo las distintas figuras impositivas.
D. Ninguna respuesta es correcta.
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