Unidad 2
AUDITORÍA FINANCIERA
Lección Nº2
Tema: Análisis de la NIA 500 “Evidencia de Auditoría”
Objetivo
● Analizar el contenido de la NIA 500 Evidencia de Auditoría mediante la
lectura de dicha normativa, para la comprensión del proceso integral
de una auditoría financiera.
Hacer la lectura correspondiente y contestar las siguientes preguntas:
1) ¿Qué características tiene la evidencia de auditoría y de qué fuentes
se puede obtener?
La evidencia de auditoría es la información y documentación que utiliza un
auditor para llegar a las conclusiones que sustentan su opinión. La evidencia
de auditoría debe ser competente, suficiente y pertinente.
Algunas características de la evidencia de auditoría son:
Competencia: Se refiere a la calidad de las pruebas de auditoría,
independientemente de si son escritas, orales u observadas.
Suficiencia: Se refiere a la cantidad de pruebas de auditoría. El auditor
determina la cantidad de evidencia que necesita considerando el riesgo de
error y la calidad de la evidencia.
Pertinencia: Se refiere a la relevancia de la evidencia.
La evidencia de auditoría se puede obtener de diversas fuentes, entre ellas:
Los sistemas contables y la documentación en que se fundamentan.
El contacto con los clientes y proveedores.
Otros terceros que operan con la empresa o tienen conocimiento de sus
actividades.
Auditorías anteriores.
Procedimientos de control de calidad de la firma de auditoría.
Para obtener la evidencia de auditoría se aplican procedimientos de
auditoría, como:
Análisis y revisión.
Re ejecución de procedimientos llevados a cabo en el proceso de información
financiera.
Conciliación de cada tipo de información con sus diversos usos.
2) Explicar en qué consiste La suficiencia y adecuación de la evidencia
de auditoría
La suficiencia y la adecuación de la evidencia de auditoría son medidas que
se utilizan para evaluar la calidad de la información que se utiliza para
respaldar las conclusiones de un auditor.
La suficiencia es una medida cuantitativa de la cantidad de evidencia de
auditoría que se necesita. La adecuación es una medida cualitativa de la
relevancia y fiabilidad de la evidencia de auditoría.
Suficiencia
Es la cantidad de evidencia de auditoría que se necesita para llegar a
conclusiones razonables.
La cantidad de evidencia necesaria depende de la valoración del auditor del
riesgo de incorrección material y de la calidad de la evidencia.
El auditor debe obtener evidencia suficiente a través de sus pruebas de
auditoría.
Adecuación
Es la medida de la relevancia y fiabilidad de la evidencia de auditoría.
La evidencia de auditoría debe ser adecuada para respaldar las conclusiones
en las que se basa la opinión del auditor.
La adecuación es una medida cualitativa de la evidencia de auditoría.
Para obtener evidencia suficiente y adecuada, el auditor puede:
Utilizar información de distintas fuentes
Corroborar la información a través de distintos procedimientos de auditoría
Utilizar auditorías anteriores
Combinar técnicas como la inspección, observación, confirmación, recalculo,
rendimiento y procedimientos analíticos
3) ¿Mediante qué procedimientos y pruebas para alcanzar conclusiones
razonables en las que basar la opinión del auditor se obtiene
evidencia de auditoría?
Los auditores obtienen evidencia para alcanzar conclusiones razonables a
través de procedimientos de auditoría.
Estos procedimientos pueden incluir:
Inspección: Se puede realizar una inspección física de activos tangibles,
como parte de la auditoría.
Observación: Se puede realizar una observación directa de actividades,
bienes o sucesos.
Indagación: Se puede buscar información financiera o no financiera a través
de personas bien informadas.
Confirmación: Se puede obtener una confirmación externa mediante una
respuesta directa escrita de un tercero.
Recálculo: Se pueden re ejecutar procedimientos llevados a cabo en el
proceso de información financiera.
Análisis: Se pueden realizar análisis y revisión de los registros contables.
Conciliación: Se puede conciliar cada tipo de información con sus diversos
usos.
La evidencia de auditoría debe ser suficiente y adecuada para permitir al
auditor alcanzar conclusiones razonables. Para ello, el auditor debe
considerar la relevancia y fiabilidad de la información que se utilizará como
evidencia.
La NIA-ES 500 “Evidencia de Auditoría” establece los aspectos relacionados
con la evidencia de auditoría.
4) ¿En qué consiste la observación en auditoría?
La observación en auditoría es el proceso de analizar, examinar y estudiar todo lo
relacionado con la contabilidad y las áreas que la apoyan.
El objetivo es garantizar que las empresas cumplan con sus obligaciones y eviten
actos ilegales o la evasión de impuestos.
La observación en auditoría puede consistir en:
Presenciar los procesos o procedimientos aplicados por otras personas.
Usar los sentidos para evaluar ciertas actividades.
Identificar una situación relevante que no necesariamente es una no
conformidad.
Señalar un problema potencial que podría convertirse en una no
conformidad en el futuro si no se aborda.
Existen diferentes técnicas de observación en auditoría, como:
Observación directa, Observación indirecta, Observación oculta, Observación no
participativa, Introspección, Extrospección.
Los resultados del proceso auditor se reflejan en los hallazgos configurados, los
cuales, consisten en narraciones explicativas y lógicas de los hechos detectados
en el examen de auditoría.
5) Establecer las fuentes de dónde puede proceder La información
relativa a la competencia, capacidad y objetividad de un experto de
la dirección
La información sobre la competencia, capacidad y objetividad de un experto
de la dirección puede provenir de diversas fuentes, como:
La experiencia personal con trabajos anteriores de dicho experto
Las discusiones con dicho experto
La selección adecuada de las fuentes de información depende del tipo
de investigación, el nivel académico y los objetivos del trabajo.
Algunas fuentes de información pueden ser:
Monografías, Revistas, Enciclopedias y diccionarios, Directorios, Fuentes
biográficas, Fuentes estadísticas, Bibliografías, Catálogos, Documentos
oficiales, Libros.
6) Establecer 3 generalidades sobre la fiabilidad de la evidencia de
auditoría
La fiabilidad de la evidencia de auditoría depende de varios factores, entre ellos:
Fuente
La evidencia es más confiable cuando proviene de fuentes independientes, fuera
de la entidad.
Control interno
La evidencia interna es más confiable si la entidad tiene controles efectivos
relacionados con su preparación y conservación.
Solapamiento
Si varias fuentes coinciden, se puede constatar la coherencia de la evidencia.
Para que la evidencia de auditoría sea fiable, debe ser suficiente y adecuada. La
suficiencia es una medida cuantitativa, mientras que la adecuación es una
característica cualitativa.
Además, la evidencia de auditoría debe ser competente, es decir, autentica y
relevante. La evidencia es autentica cuando es verdadera en todas sus
características, y es relevante cuando ayuda al auditor a llegar a una conclusión
sobre los objetivos de la auditoría
7) ¿En qué consiste la indagación en auditoría?
La indagación es un procedimiento de auditoría que consiste en la búsqueda
de información financiera o no financiera a través de personas de la
organización. Se puede realizar de manera formal o informal, y puede ser
verbal o escrita.
La indagación es un procedimiento que se utiliza de manera extensiva a lo
largo de la auditoría. Las respuestas obtenidas pueden proporcionar al
auditor información que no poseía previamente o evidencia de
auditoría corroborativa
8) Haga una reflexión personal sobre la importancia de las evidencias
en el proceso de auditoría
Información utilizada por el auditor para alcanzar las conclusiones en las que
basa su opinión. La evidencia de auditoría incluye tanto la información
contenida en los registros contables de los que se obtienen los estados
financieros, como otra información.”
Esta norma de auditoría, es sin duda una de las más importantes
relacionadas con el proceso auditor y relativa a trabajo de campo, como
quiera que proporciona los elementos necesarios para que el ejercicio de
Auditoría sea confiable, consistente, material, productivo y generador de
valor agregado a la organización objeto de auditoría, traducido en acciones
de mejoramiento y garantía para la empresa y la comunidad.
Es importante recordar que el resultado de un proceso auditor, conlleva a
asumir una serie de responsabilidades que por si solo posiciona o debilita la
imagen de la organización frente a los resultados obtenidos, y son la calidad
y suficiencia de la evidencia la que soporta el actuar igualmente responsable
del grupo auditor.
Para que ésta información sea valiosa, se requiere que la evidencia sea
competente, es decir con calidad en relación a su relevancia y confiabilidad
y suficiente en términos de cantidad, al tener en cuenta los factores como:
posibilidad de información errónea, importancia y costo de la evidencia.
Una evidencia se considera competente y suficiente si cumple las
características siguientes:
Relevante - Cuando ayuda al auditor a llegar a una conclusión respecto a los
objetivos específicos de auditoría.
Autentica - Cuando es verdadera en todas sus características.
Verificable - Es el requisito de la evidencia que permite que dos o más
auditores lleguen por separado a las mismas conclusiones, en iguales
circunstancias.
Neutral - Es requisito que esté libre de prejuicios. Si el asunto bajo estudio
es neutral, no debe haber sido diseñado para apoyar intereses especiales.
La obtención de evidencia suficiente y competente en la auditoría es afectada
por factores como:
Riesgo inherente. Cuanto mayor sea el nivel de riesgo inherente mayor será
la cantidad de evidencia necesaria.
Riesgos de control; El control interno y su grado de implementación
proporciona la tranquilidad o desconfianza, susceptible de análisis y
comprobación.
El auditor debe obtener evidencia mediante la aplicación de pruebas y
procedimientos:
Pruebas de control.- Se realizan con el objeto de obtener evidencia sobre la
idoneidad del sistema de control interno y contabilidad.
Pruebas sustantivas.- Consiste en examinar las transacciones y la
información producida por la entidad bajo examen, aplicando los
procedimientos y técnicas de auditoría, con el objeto de validar las
afirmaciones y para detectar las distorsiones materiales contenidas en los
estados financieros.
TÉCNICAS DE AUDITORÍA.
Son los métodos prácticos de investigación y prueba que el Auditor utiliza
para satisfacerse sobre la legitimidad de la información, haciendo las
comprobaciones necesarias para hacerse un juicio profesional, sobre un
asunto.
A. Inspecciones.- Comprende la inspección documental y examen físico.
Documental.- Consiste en examinar registros, documentos o activos
tangibles. Proporciona evidencia en la auditoría y confiabilidad de su
naturaleza y fuente de las operaciones.
Examen físico.- Es la técnica de la auditoría mediante el cual el auditor
verifica la existencia de los activos tangibles para obtener evidencia en la
auditoría con respecto a su inclusión en el activo, pero no necesariamente a
su propiedad o valor.
B. Observación.- Consiste en presenciar un proceso o procedimientos que
están siendo realizados por otros; por ejemplo, la observación del auditor del
conteo de inventarios por personal de la entidad o el desarrollo de
procedimientos de control.
C. Indagación mediante entrevista.- Consiste en buscar la información
adecuada, dentro o fuera de la organización del cliente. Las indagaciones
pueden ser por escrito y en forma oral, y debe documentarse.
D. Confirmación.- Es corroborar la información obtenida en los registros
contables, por ejemplo circularizando a bancos comerciales, cuentas por
cobrar de clientes, entre otros, etc. para confirmar los saldos vigentes que
aparecen en los estados financieros.
E. Cálculo. - Consiste en comprobar directamente la exactitud aritmética de
los documentos de origen y de los registros contables, o desarrollar cálculos
independientes comprobatorios.
F. Procedimientos analíticos. -Consisten en utilizar los índices y tendencias
significativas para determinar la liquidez, posición financiera, capacidad de
endeudamiento, rentabilidad y gestión empresarial; así como, las
fluctuaciones y relaciones inconsistentes en los componentes del balance
general y estado de resultados. A través de esta información se lleva a cabo
una adecuada planificación y desarrollo de la auditoría.
G. Comprobación. -El auditor dedica la mayor parte de la auditoría a los
asuntos donde es mayor la posibilidad de error o información equivocada. Un
método para determinar estas áreas es la comparación.
Sin duda la “EVIDENCIA”, se constituye en la garantía de lo actuado, por lo
que se deberá recoger como papeles de trabajo de auditoría como
justificación y soporte del trabajo efectuado.