CASO PRACTICO I
La señora Rosmery Peralta compró un inmueble en enero 2022 a S/ 300,000. Estuvo
inmueble hasta que decidió venderlo en el mes de enero 2023 percibiendo un monto de
único inmueble de su propiedad.
¿Debió pagar impuesto a la renta por la venta?
Sí, debió pagar por la ganancia de capital obtenida, pues el inmueble no califica como ca
haber permanecido en su propiedad por lo menos 2 años.
- Determinación del Impuesto:
Primero: Actualizar el costo de adquisición del inmueble con el Índice de Corrección Mon
por el Ministerio de Economía y Finanzas, que para Enero del 2022 es de 1.06.
300,000 X 1.06 = 318,000
Segundo: Determinar la ganancia, restando el valor actualizado del inmueble al precio de
400,000 - 318,000 = 82,000
Tercero: Impuesto a pagar:
82,000 X 5% = S/ 4,100
RESOLUCION =
PRIMERO: SEGUNDO
VALOR INMUEBLE 300,000.00 PRECIO DE VENTA 400000.0
Indice de correccion monetaria 1.06 COSTO ACTUALIZADO 318,000.00
COSTO ACTUALIZADO 318,000.00 GANANCIA 82,000.00
2 a S/ 300,000. Estuvo viviendo en dicho
ercibiendo un monto de S/. 400,000. Era el
eble no califica como casa habitación al no
ndice de Corrección Monetaria establecido
2 es de 1.06.
del inmueble al precio de venta:
TERCERO IMPUESTO A PAGAR
GANANCIA 82,000.00
IMPUESTO 5% 4,100.00
CASO PRACTICO II
ENAJENACIÓN DE ACCIONES
Durante el ejercicio 2023, el señor Luis Flores Torres, ha realizado las siguientes operaciones:
1. En mayo 2022 invirtió S/ 6,000 en el “Fondo Mutuo PQP” el cual es administrado por la Socied
noviembre del 2023 el señor Flores rescata su inversión recibiendo la suma de S/ 7,000 menos un
2. A fines del 2015 realizó un depósito a Plazo Fijo en el Banco “Buenos Intereses” por S/ 60,000,
retirar los intereses generados a dicha fecha que ascienden a S/ 6,800.
3. En abril 2023 invierte parte de sus ahorros en la Bolsa de Valores de Lima (BVL) comprando 30
7 cada acción.
El precio de mercado de estas acciones en octubre 2023 sube intempestivamente a S/ 15 cada un
4. Compro 800 acciones de la empresa colombiana “El Camino” a S/ 11.25 cada una, luego vend
Se le retuvo S/ 550.
Determinar si tiene obligación de presentar declaración Jurada anual de Impuesto a la Renta e im
RESOLUCION =
PRIMERO:
6000 Determinación de la renta neta de fuente peruana
7000 Concepto S/
-1000 Fondo Mutuo PQP 1,000.00
Bolsa de valores de Lima Acciones de "El
Detalle" 24,000.00
Renta Bruta por enajenación de valores m 25,000.00
Deducción 20% de 25,000 5,000.00
Renta Neta 20,000.00
compro acciones 21000
vendio acciones 45000
diferencia -24000
s Torres, ha realizado las siguientes operaciones:
do Mutuo PQP” el cual es administrado por la Sociedad Administradora de Fondos Mutuos (SAFM) “Invierte”. Luego en
u inversión recibiendo la suma de S/ 7,000 menos una retención de S/ 50.
zo Fijo en el Banco “Buenos Intereses” por S/ 60,000, depósito que renovó en noviembre del 2023, respecto del cual decidió
que ascienden a S/ 6,800.
s en la Bolsa de Valores de Lima (BVL) comprando 3000 acciones de la fábrica de productos de aluminio “El Detalle” a razón de S/
ctubre 2023 sube intempestivamente a S/ 15 cada una, por lo que decide venderlas. Por esta operación CAVALI le retuvo S/ 1200.
mbiana “El Camino” a S/ 11.25 cada una, luego vendió la totalidad de dichas acciones por S/ 25 cada una.
declaración Jurada anual de Impuesto a la Renta e impuesto por regularizar.
Determinación de la Renta Neta de fuente extranjera:
SEGUNDO TERCERO
Obtener la Renta Neta Imponible Determinacion Anual
Bolsa de Valores de Lima. Acciones d 11,000.00 Renta Neta Imponible de segunda 31,000.00
Impuesto calculado (Renta Neta Imponible X
6.25%) 1,937.50
Renta Neta de Fuente Extranjera 11,000.00 Créditos: Retenciones efectuadas 1,800.00
Tributo pendiente por pagar 137.50
Renta Neta de Fuente Peruana 20,000.00
Renta Neta de Fuente Extranjera 11,000.00
Renta Neta Imponible 31,000.00
compro acc 9000
vendio 20000
diferencia -11000
rte”. Luego en
to del cual decidió
El Detalle” a razón de S/
AVALI le retuvo S/ 1200.
retenidos
50
1200
550
1800
Caso práctico Nº 1:
La señora Ana Vargas compró un inmueble en enero 2021 a S/ 500,000.00 Estuvo viv
mes de enero 2022 percibiendo un monto de S/. 600,000.00 Era el único inmueble d
¿Debió pagar impuesto a la renta por la venta?
500,000.00 x 1.06 = 530,000.00
600,000.00 – 530,000.00
= 70000.00 x 5% = 3500.00 impuesto a pagar
Cuanto gano Ana Vargas S/. 96500.00
RESOLUCION =
PRIMERO: SEGUNDO
VALOR INMUEBLE 500,000.00 PRECIO DE VENTA
Indice de correccion monetaria 1.06 COSTO ACTUALIZADO
COSTO ACTUALIZADO 530,000.00 GANANCIA
Renta Neta Imponible
S/ 500,000.00 Estuvo viviendo en dicho inmueble hasta que decidió venderlo en el
Era el único inmueble de su propiedad.
TERCERO IMPUESTO A PAGAR
600,000.00 GANANCIA 70,000.00
530,000.00
70,000.00 IMPUESTO 5% 3,500.00
-
Caso Práctico Nº 2:
Durante el ejercicio 2022, el señor Jorge Fonseca, ha realizado las siguientes operaciones:
En mayo 2021 invirtió S/ 8,000 en el “Fondo Mutuo SPS” el cual es administrado por la Sociedad Administrad
rescata su inversión recibiendo la suma de S/ 9,000 y le efectúan una retención de S/ 65.
A fines del 2014 realizó un depósito a Plazo Fijo en el Banco “BCQ Perú” por S/ 60,000, depósito que renovó
dicha fecha que ascienden a S/ 6,800.
En abril 2022 invierte parte de sus ahorros en la Bolsa de Valores de Lima (BVL) y compró 3000 acciones de
de mercado de estas acciones en octubre 2022 sube intempestivamente a S/ 15 cada acción y decide ve
Compro 800 acciones de la empresa Chilena “El Sur” a razón de S/ 11.25 cada acción, vendiendo la totali
S/ 700.
Determinar si tiene obligación de presentar declaración Jurada anual de Impuesto a la Renta e impuesto por re
RESOLUCION = Determinación de la Renta Neta de fuente extranjera:
PRIMERO: SEGUNDO
8000 Determinación de la renta neta de fuente peObtener la Renta Neta Imponibl
9000 Concepto S/
-1000 Fondo Mutuo PQP 1,000.00 Bolsa de Valores 11,000.00
Bolsa de valores de Lima Acciones
de "El Detalle" 24,000.00
Renta Bruta por enajenación de valo 25,000.00 Renta Neta de F 11,000.00
Deducción 20% de 25,000 5,000.00
Renta Neta 20,000.00 20,000.00
Renta Neta de Fuente Peruana
Renta Neta de F 11,000.00
compro accio 21000 Renta Neta Impo 31,000.00
vendio accion 45000
diferencia -24000 compro acc 9000
vendio 20000
diferencia -11000
uientes operaciones:
administrado por la Sociedad Administradora de Fondos Mutuos (SAFM) “Invierte”. En diciembre del 2022 el señor Fonseca
n una retención de S/ 65.
Perú” por S/ 60,000, depósito que renovó en diciembre del 2022, respecto del cual decidió retirar los intereses generados a
Lima (BVL) y compró 3000 acciones de la fábrica de productos de aluminio “El Detalle” a razón de S/ 7 cada acción. El pr
vamente a S/ 15 cada acción y decide vender las mismas. Por esta operación CAVALI le retuvo S/ 900.
S/ 11.25 cada acción, vendiendo la totalidad de las mismas cuando la acción se encontraba en S/ 25 por acción. Se le retu
de Impuesto a la Renta e impuesto por regularizar.
Renta Neta de fuente extranjera:
TERCERO retenidos
Determinacion Anual 65
900
Renta Neta Imponible de segunda 31,000.00 700
Impuesto calculado (Renta Neta Imponible X
6.25%) 1,937.50 1665
Créditos: Retenciones efectuadas 1,665.00
Tributo pendiente por pagar 272.50
2022 el señor Fonseca
s intereses generados a
S/ 7 cada acción. El precio
0.
5 por acción. Se le retuvo
Caso práctico N.° 3
El señor Julio concedió un préstamo de S/ 80,000 a una persona jurídica en febrero del 2017, que le ha redituado in
pagados en octubre del 2017. El señor Goycochea es una persona natural sin negocio.
Se pide determinar el tipo de renta, la renta neta, el monto de la retención del impuesto a la renta y el monto neto a
SoluciónEn vista de que el señor es una persona natural sin negocio, la renta percibida (intereses) es de segunda c
carácter de pago definitivo.
Para determinar la renta neta, se deduce el 20 % de la renta bruta, por lo tanto:
12000.00
20% 2400.00
9600.00 x 5% = s/. 480.00 impuesto a pagar
INTERESES REDITUADO 12,000.00
20% RENTA BRUTA 2,400.00
V.N. 9,600.00
5% 480.00 IMPUESTO A PAGAR
017, que le ha redituado intereses por un monto de S/ 12,000, los cuales le han sido
la renta y el monto neto a pagar al Sr. Goycochea.
(intereses) es de segunda categoría sujeta a la retención del impuesto a la renta con
Caso práctico N.° 4
El señor Alberto concedió un préstamo de S/ 50,000 a una persona jurídica en junio del 2017 por cinco m
pactado es por un monto de S/ 8,000 pagado en febrero del 2018. El señor Lozano es una persona natura
Se pide determinar el tipo de renta, la renta neta, el monto de la retención del impuesto a la renta, el m
que debe imputarse la renta.
Solución
En vista de que el señor es una persona natural sin negocio, la renta percibida (intereses) es de segunda
renta.
Para determinar la renta neta, se deduce el 20 % de la renta bruta, por lo tanto:
INTERESES REDITUADO 8,000.00
20% RENTA BRUTA 1,600.00
V.N. 6,400.00
5% 320.00 IMPUESTO A PAGAR
junio del 2017 por cinco meses, es decir, hasta octubre del 2017. El interés
ano es una persona natural sin negocio.
el impuesto a la renta, el monto neto a pagar al Sr. Lozano y el ejercicio en
a (intereses) es de segunda categoría sujeta a la retención del impuesto a la
o:
Caso práctico N.° 5
El señor Carlos, ingeniero químico, ha creado una fórmula de una reconocida bebida gaseosa de mucha
fabrica dichas bebidas, que está utilizando la fórmula del ingeniero Gálvez, solicita al mencionado ingenier
competidor interesado en elaborar bebidas gaseosas con su fórmula, para lo cual conviene pagarle la suma d
del mismo ejercicio y el mencionado ingeniero es domiciliado en el país.
Se pide determinar el tipo de renta, la renta neta, el monto de la retención del impuesto a la renta y el monto
Solución
En vista de que el ingeniero es una persona natural sin negocio, la renta percibida (obligación de no hacer)
impuesto a la renta.
Para determinar la renta neta, se deduce el 20 % de la renta bruta, por lo tanto:
INTERESES REDITUADO 70,000.00
20% RENTA BRUTA 14,000.00
V.N. 56,000.00
5% 2,800.00 IMPUESTO A PAGAR
bebida gaseosa de mucha aceptación por los consumidores. La empresa que
cita al mencionado ingeniero que no ceda el uso de dicha fórmula a cualquier
conviene pagarle la suma de S/ 70,000 en el 2018. El pago se realiza en enero
puesto a la renta y el monto neto a pagar.
ida (obligación de no hacer) es de segunda categoría sujeta a la retención del