COSTOS Y PRESUPUESTOS
Ejercicio
La empresa ENVASAC es una empresa dedicada a la fabricación de envases de diferentes tipos, se
encuentra localizado en la zona industrial de Lima, Perú.
La empresa cuenta con servicios de alrededor de 66 operarios, entre almaceneros, mecánicos y litógrafos,
y 7 personas aproximadamente encargadas de las labores administrativas y de ventas; en donde por
tratarse de una empresa del tipo familiar, las Gerencias están ocupadas en su mayoría por miembros de
la familia.
Su organigrama es como sigue:
Gerente General
Gerente Gerente de Relaciones Gerente de Gerente de
de Ventas Públicas Producción Administración
Planilleros
Dpto. de Mecánicos Litógrafos
Contabilidad
Esta empresa se dedica a la fabricación de latas para pinturas y esmaltes como por ejemplo los envases
que utiliza la empresa de pinturas TEKNO. Por lo que sus clientes son propiamente otras empresas.
Esta empresa trabaja a base de los pedidos que realizan sus clientes, por esto hace uso de ordenes de
trabajo para los pedidos de los clientes; por esto nuestro objeto de costo habría de ser la orden de
trabajo. Pero por ofrecer solo cinco tipos de envases y masillas que es lo que piden los clientes el costeo
lo realizamos por producto fabricado; vale decir entonces por Procesos.
1. DESCRIPCIÓN DEL PROCESO PRODUCTIVO
Descripción Técnica de Los Productos
La hojalata consiste, de acuerdo con su definición clásica, en una fina chapa laminada de acero recubierta
con una capa de estaño como protección anticorrosiva.
Las latas de aluminio se adaptan perfectamente a las exigencias de llenado, manoseo y almacenaje,
gracias a sus características técnicas.
Las latas producidas dentro de padrones internacionales, poseen una estructura que les da gran
resistencia antes, durante y después del llenado. Están formadas por dos piezas básicas: el cuerpo y la
tapa. Debido a sus características geométricas, el fondo de la lata encaja perfectamente en la tapa de
otra lata, lo que simplifica la exposición y almacenaje del producto en el punto de venta.
Proceso Productivo
Para Latas de Menos De 1/8 De Galón
Untado con una base para que el litógrafo agarre.
Litografiado de las planchas de hojalata.
Cortado a las dimensiones especificadas.
Dobles de las planchas para evitar que luego se partan.
Engrapado de planchas por su parte lateral.
Adición de la base.
El asa se adhiere por soldadura.
Se embolsa.
Las tapas se embolsan en bolsas aparte.
Para Latas de Mayor Dimensión
Untado de una base blanca para que el litografiado pegue.
Cortado de las planchas de acuerdo a las dimensiones especificadas.
Doblez de planchas.
Soldado de planchas por su parte lateral.
Verificación de las medidas.
Soldado de la base.
Soldado de la parte que se adhiere a la tapa.
Control de calidad (desechan las que están defectuosas).
Soldado de asas.
Control de calidad.
Envasado de latas.
Descripción de Materia Prima e Insumos:
La hojalata consiste en la materia prima indispensable para fabricar latas, de acuerdo con su definición
clásica, es una fina chapa laminada de acero recubierta con una capa de estaño como protección
anticorrosiva, además en la fabricación hacen uso del Alambre Galvanizado y el Alambre de Cobre los
cuales son utilizados para la fabricación de latas de gran tamaño. El Drum 78 para la etapa del
litografiado; y en la última etapa para el empaquetado usan Manga de Polietileno 26 y Manga de
Polietileno 37.
Descripción de las Maquinarias y Equipos
Cortadoras de Láminas
Graduando la distancia entre las cuchillas a usar, de acuerdo a las especificaciones del cliente respecto
a que altura van a tener las latas; podemos obtener como resultado planchas (ya litografiadas) listas
para ser sometidas a su acoplamiento con sus diversas partes como son: sus asas, bases, etc.
Litógrafiadora
Se encarga del estampado de los diferentes logotipos a requerimientos de las empresas (clientes). Por
ejemplo: el día de la visita encontramos planchas estampadas con el logotipo de TEKNO para su variedad
de pinturas anticorrosivas.
Soldadora de Punto
Mediante el uso de un alambre de cobre como elemento de aleación, esta soldadora se encarga de unir
2 piezas. En nuestro caso, esta soldadora es la que une los dos extremos del mismo material (planchas de
hojalata) para conformar el cuerpo de la lata. Del mismo modo también es utilizada para soldar las asas,
la base y los anillos de la parte superior.
Dobladoras
Provistas de un pistón y operadas manualmente, estas maquinas se encargan de dar a la plancha de
hojalata, una curvatura tal que pueda ser sometida al proceso de engrapado (latas pequeñas) y al
proceso de soldado (latas grandes) de manera que no sufran roturas.
Prensa Mecánica
Accionadas por un pedal por el operario y provistas de un pistón y de un peso, estas prensas son capaces
de cortar laminas o planchas, de acuerdo a las medidas que les demos a la base de la prensa. Estas
maquinas son utilizadas para cortar las bases de las latas.
Engrapadoras
Mediante un tornillo sin fin, este equipo hace que la lata en proceso obtenga una velocidad angular
necesaria para que los extremos del material se queden unidos o engrapadas. Obviamente, este proceso
solo se puede hacer para las latas de pequeñas dimensiones.
Cuadro de la Producción Realizada en el Mes de Enero 2019 (en Unidades)
Medida Unid Prod
1/1 103,200
1/4 94,800
1/8 13,680
1/16 8,640
1/32 17,280
TOTAL
LA MANO DE OBRA DIRECTA
Planilla de Costos: Mano de Obra Directa - Enero 2019
Proceso No Oper Salarios Refrigerio Ben. Soc. Costo Total T. Hrs Efec
Cortadora de Laminas 14 S/ 9,800.20 S/ 1,262.40 S/ 3,979.89 S/ 15,042.50 2,503.25
Litografiado 1 S/ 540.30 S/ 90.02 S/ 283.80 S/ 914.11 178.50
Soldado 12 S/ 8,410.50 S/ 1,081.99 S/ 3,411.11 S/ 12,903.60 2,145.50
Doblado 8 S/ 3,400.00 S/ 721.28 S/ 2,273.94 S/ 6,395.22 1,430.25
Prensado 14 S/ 8,540.00 S/ 1,262.40 S/ 3,979.89 S/ 13,782.30 2,503.25
Engrapado 8 S/ 3,886.79 S/ 721.28 S/ 2,273.94 S/ 6,882.01 1,430.25
Costo Total 57 S/ 34,577.79 S/ 5,139.38 S/ 16,202.57 S/ 55,919.74 10,191.00
Horas Hombre Efectiva Consumidas - Mes Enero 2019
Envase 1/1 1/4 1/8 1/16 1/32
Unidades Consum o
103,200 94,800 13,680 8,640 17,280
Producidas Total
Cortadora de Laminas 1,676.50 695.75 61.25 26.25 43.50 2,503.25
Litografiado 119.75 49.75 4.25 1.75 3.00 178.50
Soldado 1,437.00 596.25 52.50 22.50 37.25 2,145.50
Doblado 958.00 397.50 35.00 15.00 24.75 1,430.25
Prensado 1,676.50 695.75 61.25 26.25 43.50 2,503.25
Engrapado 958.00 397.50 35.00 15.00 24.75 1,430.25
Horas Total 6,825.75 2,832.50 249.25 106.75 176.75 10,191.00
CLASIFICACIÓN, ACUMULACIÓN Y DISTRIBUCIÓN DE LOS CIF
Para esto se acumulan los CIF en sus Centros de Costo para luego ser Distribuidos a los Productos.
Base de Total
Costos Indirectos de Fabricación
Distribución S/
Distribución Prim aria
Mano de obra indirecta No. HH S/ 10,280.95
Responsabilidad civil No. HH S/ 219.00
Gasolina Valor HP S/ 1,140.00
Gas Directo S/ 5,131.00
Lubricantes No. HH S/ 20,200.91
Suministros Diversos No. HH S/ 3,588.00
Mantenimiento de local No. HH S/ 906.00
Reparación de baños Área M2 S/ 197.00
Mantenimiento y reparación máquinas Valor Maq S/ 10,986.22
Limpieza Área M2 S/ 128.00
Energía eléctrica de planta KW S/ 60.00
Agua de planta Área M2 S/ 224.63
Supervisores No. Trab. S/ 3,600.00
Almaceneros y ayudantes Directo S/ 1,437.00
Mecánicos Directo S/ 4,330.00
Depreciación maquinaria y equipo Valor Maq S/ 13,500.00
Alquiler montacarga Directo S/ 88.00
Seguro de incendio Valor Maq S/ 307.00
T OT AL S/ 76,323.71
GASTOS ADMINISTRATIVOS, DE VENTAS Y FINANCIEROS
Para este caso, algunos de los conceptos lo distribuyo en base de las retribuciones totales del Mes.
GASTOS DE VENTAS GASTOS ADMINISTRATIVOS GASTOS FINANCIEROS
Conceptos Soles Conceptos Soles Conceptos Soles
Sueldo de Ventas S/ 4,015.57 Gasolina Oficina S/ 460.00 Gasto Bancario S/ 7,480.30
Cargas Sociales S/ 2,154.89 Varios S/ 2,765.00 Total S/ 7,480.30
Flete S/ 4,050.00 Botiquín S/ 13.67
Xerox S/ 0.73 Licencia de Función S/ 169.00
Varios S/ 489.00 Arbitrios S/ 734.00
Total S/ 10,221.19 Mant. Maq. Autos S/ 1,640.00
Repre. y Publicación S/ 1,689.00
Capacitación Personal S/ 83.00
Sueldos S/ 15,582.30
Cargas Sociales S/ 3,831.16
Xerox S/ 6.60
Peaje S/ 142.00
Total S/ 27,115.73
El valor unitario de venta y las cantidades vendidas por producto
Medida Unid Prod Cajas Produc. Cajas Vend Valor Vta Unit
1/1 103,200 4,300 4,250.0 S/ 96.00
1/4 94,800 3,950 3,888.0 S/ 34.32
1/8 13,680 570 564.0 S/ 24.48
1/16 8,640 360 352.0 S/ 17.04
1/32 17,280 720 714.0 S/ 12.96
TOTAL
Las cajas son de 24 unidades
Datos adicionales de los materiales
Saldos iniciales:
Plancha de Hojalata 26,700 kilos a S/. 54,735
Alambre Galvanizado 421.16 kilos a S/. 989.72
Alambre de Cobre 95.43 kilos a S/. 779.55
Drum 78 198.8 kilos a S/. 202.77
Manga Polietileno 26 89.74 kilos a S/. 280.00
Manga Polietileno 37 156.48 kilos a S/. 500.75
Caja de envase 1/1 5000 cajas a S/. 100,000
Caja de envase 1/4 4000 cajas a S/. 40,000
Caja de envase 1/8 600 cajas a S/. 3,000
Caja de envase 1/16 400 cajas a S/. 1,200
Caja de envase 1/32 750 cajas a S/. 1,500
Movimientos del mes :
01 01 19 Compra 120,000 kg de Planchas de hojalata a S/. 246,090
02 01 19 Compra 1,900 kg de Alambre Galvanizado a S/. 4,470
03 01 19 Entrega a producción de 116,974 kg de Plancha Hojalata
03 01 19 Compra 430 kg de Alambre de Cobre a S/. 3,514.
04 01 19 Entrega a producción de 420 kg de Alambre de Cobre.
04 01 19 Entrega a producción de 1,860 kg de Alambre Galvanizado.
06 01 19 Compra 896 kg de Drum 78 a S/. 914.
06 01 19 Compra 400 kg de Manga Polietileno 26 a S/. 1,250.
10 01 19 Entrega a producción de 395 kg de Manga Polietileno 26.
12 01 19 Compra 690 kg de Manga Polietileno 37 a S/. 2,250.
15 01 19 Entrega a producción de 874 kg de Drum 78.
18 01 19 Entrega a producción de 688 kg de Manga Polietileno 37.
25 01 19 Entrega a producción:
Cajas de 1/1 4,300 unidades
Cajas de 1/4 3,950 unidades
Cajas de 1/8 570 unidades
Cajas de 1/16 360 unidades
Cajas de 1/32 720 unidades