CONCEPTO
Las tasas son contribuciones económicas que hacen los usuarios de un servicio
prestado por el estado.
La tasa no es un impuesto, sino el pago que una persona realiza por la utilización
de un servicio, por tanto, si el servicio no es utilizado, no existe la obligación de
pagar.
Ejemplo: La tasa de basuras.
Tributo.
Hecho imponible: que te recojan la basura
Sujeto pasivo: el que la paga, el ciudadano.
Otros ejemplo de tasas que podemos mencionar son:
- ABL (alumbrado, barrido y limpieza).
- Tasa de justicia.
- Tasa de renovación del documento.
- Tasas del registro de propiedad inmueble.
- Tasas del registro de la propiedad del automotor.
- Tasas del registro civil.
Una tasa es un tributo cuyo hecho imponible consiste en la utilización privativa o el
aprovechamiento especial del dominio público, la prestación de servicios o la
realización de actividades en régimen de derecho público que se refieran, afecten
o beneficien de modo particular al obligado tributario, cuando los servicios o
actividades no sean de solicitud o recepción voluntaria para los obligados
tributarios o no se presten o realicen por el sector privado. Un ejemplo de ello es la
realización del cordón cuneta que pasa delante de una vivienda, el propietario de
dicha vivienda deberá pagar la realización de la obra, no así por ejemplo el
alumbrado público, ya que lo que se paga por el, es el beneficio que brinda y no es
la obra. El alumbrado público se encuentra dentro del grupo de Contribuciones
especiales.
Características de las tasas
- Es un precio que el particular paga al estado
- Es deficitario, cubre parte del servicio prestado
- El pago es compulsivo al hacerse uso del servicio se toma obligatorio.
Clasificación de las tasas
Las tasas pueden ser de distintos tipos, según el hecho que les da origen; sin
embargo, las más comunes son las tasas por la prestación de servicios públicos,
las tasas judiciales y las tasas que exige el Estado en virtud de su poder de policía
administrativa.
Las tasas por la prestación servicios públicos se originan por servicios prestados
por el Estado de naturaleza divisible, cuantificables e individualizados en el
contribuyente, como por ejemplo, el servicio de abastecimiento de agua potable y
el servicio de aseo domiciliario.
Las tasas judiciales se originan por servicios prestados por el Estado en el campo
jurídico y entre las cuales se distinguen: 1) Las de jurisdicción civil contenciosas
(juicios civiles propiamente dichos, comerciales, rurales, mineros, etc.); 2) Las de
jurisdicción civil voluntarias (juicios sucesorios, información sumaria,
habilitaciones, etc.) y, 3) Las de jurisdicción penal (procesos de derecho penal
común y derecho penal contravencional).
Las tasas por poder de policía administrativa del Estado, se originan por varias
circunstancias, entre las cuales se destacan: a) contraprestación por la concesión
de licencias o autorizaciones –tasas administrativas-, como son las que se derivan
de la concesión y legalización de documentos o por certificaciones o
autenticaciones; b) controles, fiscalizaciones, inspecciones oficiales, como las
relacionadas con la salubridad y pesas y medidas; c) por autorizaciones,
concesiones y licencias, como las relacionadas con permisos de edificación, de
conducir y de caza, y d) por inscripción en los registros públicos (registro civil, del
automotor, prendario, etc.). A nivel municipal se aplican tasas por licencia para
ejercer actividades económicas y para el expendio de licores, entre otras.
Sujeto pasivo
Es aquella persona física o jurídica obligada al cumplimiento de las obligaciones
tributarias, puede ser como contribuyente o como responsable. Hablamos de
sujeto pasivo como deudor cuando una persona en una transacción económica se
obliga voluntariamente al pago de una obligación a cambio de adquirir un bien o
un servicio. En cuanto a impuestos, El sujeto pasivo es el que genera el hecho
económico por el que grava, según establece la ley.
Sujeto activo
Cuando hacemos referencia al sujeto activo de la obligación tributaria, nos
estamos refiriendo a aquél que asume la posición de acreedor de la deuda, siendo
pues el titular de ese derecho de crédito.
El sujeto activo es la persona o personas a cuyo favor debe satisfacerse el objeto
de la obligación. Toda obligación a cargo de una persona supone un derecho
correlativo a favor de otra, y la persona en quien reside ese derecho es el sujeto
activo del vínculo jurídico. A esa persona se le daba la denominación de crédito,
que corresponde a la moderna denominación de acreedor.
Que es un Agente de Retención?
Es un tercero que cumple total o parcialmente con el pago del impuesto, a nombre
del contribuyente, quien es la persona a la cual se le practica la retención.
CONTRIBUYENTE
Se define contribuyente tributario como aquella persona física con derechos y
obligaciones, frente a un ente público, derivados de los tributos. Es quien está
obligado a soportar patrimonialmente el pago de los tributos (impuestos, tasas o
contribuciones especiales), con el fin de financiar al Estado. Además es una figura
propia de las relaciones [derecho tributario| tributarias] o de impuestos. Se
determina y define en concreto de acuerdo con la ley de cada país. El
contribuyente es, en sentido general, el sujeto pasivo en Derecho tributario, siendo
el (sujeto activo) el Estado, a través de la administración.
BASE IMPONIBLE
La Base Imponible es el monto sobre el cual se aplica el porcentaje de impuesto,
establecido en la norma legal respectiva, para determinar el gravamen que debe
ser pagado.
La prescripción es un instituto jurídico por el cual el transcurso del tiempo
produce el efecto de consolidar las situaciones de hecho, permitiendo la extinción
de los derechos o la adquisición de las cosas ajenas. En el Derecho anglosajón se
le conoce como statute of limitations.
Muchas veces la utilización de la palabra prescripción en Derecho no se limita a la
acepción de prescripción extintiva o liberatoria, mediante la cual no se se pierde
el derecho de ejercer una acción por el transcurso del tiempo.
ILICITOS TRIBUTARIO
Concepto: Son todos aquellos actos u omisiones, que tipificados en el código
Orgánico tributario, constituyen una infracción de las normas tributarias y originan
la aplicación de una sanción por parte de los organismos competentes (la
Administración Tributaria y los órganos judiciales)
ATRIBUCIONES DEL SUPERINTENDENTE DEL SENIAT
Artículo 10
El (la) Superintendente del Servicio Nacional Integrado de Administración
Aduanera y Tributaria tendrá las siguientes atribuciones:
1. Ejercer la representación legal del Servicio Nacional Integrado de
Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT).
2 Dictar la normativa interna del Servicio Nacional Integrado de Administración
Aduanera y Tributaria (SENIAT), relacionada con la organización, distribución
de competencias y sistemas de recursos humanos;
3. Nombrar, remover y destituir a los funcionarios del Servicio Nacional
Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT), de acuerdo con
lo establecido en los artículos 20 y 21 de esta Ley.
4. Suscribir los contratos y ordenar los gastos inherentes a la administración del
sistema de recursos humanos y a la autonomía del Servicio Nacional
Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT).
5. Someter a la consideración del directorio ejecutivo, el proyecto de
presupuesto anual del Servicio Nacional Integrado de Administración
Aduanera y Tributaria (SENIAT).
6. Conocer, resolver y avocarse sobre las solicitudes, reclamaciones, recursos
administrativos y consultas que interpongan los interesados, de conformidad
con la normativa vigente;
7. Establecer, organizar, organizar y mantener los sistemas de control interno
adecuados a la naturaleza, estructura y fines del Servicio Nacional Integrado
de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT).
8. Asistir, con derecho a voz, al Consejo de Ministros y al Gabinete Sectorial
Económico cuando sea convocado.
9. Delegar en funcionarios del Servicio Nacional Integrado de Administración
Aduanera y Tributaria (SENIAT), las funciones, atribuciones o firmas que
juzgue necesario. La delegación no podrá ser subdelegada
10. Presentar al Ministro o la Ministra de Finanzas las informaciones y
estadísticas necesarias para la definición de la política fiscal y de comercio
exterior.
11. Las demás que le atribuyan las leyes, reglamentos, actos y otras
disposiciones normativas.
CAPITULO I DEL SUPERINTENDENTE NACIONAL TRIBUTARIO
Artículo 9°.-El Superintendente Nacional Tributario, además de las funciones que
le corresponden en su carácter de Inspector Fiscal General de la Hacienda Pública
Nacional, tiene a su cargo el ejercicio de todas las funciones y potestades que
correspondan a la administración de los tributos internos y aduaneros, de acuerdo
al ordenamiento jurídico, así como otorgar contratos y ordenar gastos inherentes a
la administración del Sistema Profesional de Recursos Humanos y a la autonomía
funcional y financiera del Servicio, y adicionalmente las siguientes:
1. Planificar, organizar, dirigir, ejecutar, coordinar y supervisar el desarrollo de las
actividades y de los procedimientos de recaudación, fiscalización y determinación
de las obligaciones tributarias y sus accesorios, así como también de las demás
actividades en las áreas que conforman el Servicio Nacional Integrado de
Administración Tributaria SENIAT, así como las relacionadas con los estudios
económicos y las estadísticas tributarias de su competencia y realizar su
divulgación;
2. Conocer y resolver las solicitudes, reclamaciones y recursos administrativos que
interpongan los sujetos pasivos y evacuar las consultas de su competencia, de
conformidad con las normas vigentes;
3. Velar por la adecuada administración y optimización de los recursos financieros,
técnicos y materiales y propugnar por la eficaz aplicación de los sistemas que se
diseñen para tales fines;
4. Suscribir contratos y ordenar los pagos que requiera el SENIAT, de acuerdo
con las normas vigentes;
5. Autorizar la emisión, rehabilitación, circulación, anulación y destrucción de
especies fiscales y disponer lo relativo a publicaciones y formularios oficiales en
las materias de su competencia;
6. Crear, unificar o eliminar las áreas funcionales que requiera el Servicio, para lo
cual deberá establecer su organización y asignar sus respectivas funciones y
competencias, según el caso;
7. Coordinar con las autoridades competentes lo correspondiente al ejercicio de la
función de resguardo nacional;
8. Dictar normas y establecer procedimientos de carácter organizacional en
aspectos de desarrollo tributario, administrativo e informático;
9. Impartir instrucciones internas de interpretación y aplicación de las normas
tributarias;
10. Velar por la eficaz aplicación del presupuesto y de los sistemas de carrera
tributaria y capacitación, remuneraciones y beneficios socio-económicos y registro
y normativa legal laboral para la Administración de Recursos Humanos;
11. Participar en coordinación con los organismos responsables de las relaciones
internacionales de la República, en la formulación y aplicación de la política
tributaria y de comercio exterior que se establezca en los tratados, convenios o
acuerdos internacionales, y la formulación y aplicación de los instrumentos legales
derivados de dichos compromisos;
12. Promover, proponer, participar y coordinar con los órganos responsables los
acuerdos de cooperación, asistencia técnica y administrativa en materia tributaria
y aduanera con entidades y organismos internacionales, cuando el alcance del
convenio esté relacionado con los fines de la institución;
13. Proponer las modificaciones que estime convenientes a la normativa aplicable
al Servicio Nacional Integrado de Administración Tributaria - SENIAT;
14. Aprobar los planes y programas académicos, planificar actividades de
formación tributaria, administrativa y gerencial, con institutos nacionales o
internacionales y propender por su ejecución;
15. Promover y desarrollar la investigación científica en materia de legislación y
administración tributaria;
16. Delegar en otros funcionarios del Servicio, de acuerdo con las normas jurídicas
vigentes, algunas de las funciones o atribuciones que tiene conferidas, y
17. Las demás que le señalen las Leyes, los reglamentos, actos y demás
providencias administrativas
Artículo 10º.- El Superintendente Nacional Tributario Adjunto en su carácter de
Inspector Fiscal General de la Hacienda Pública Nacional, le corresponde:
1. Asesorar al Superintendente Nacional Tributario.
2. Suplir la ausencia temporal del Superintendente Nacional Tributario y
representar a éste en las ocasiones y eventos que así se le requiera. En caso de
ausencia definitiva del Superintendente Nacional Tributario, ejercer el cargo hasta
el nombramiento del titular respectivo; y,
3. Las demás que le atribuya el Superintendente Nacional Tributario.