Maryjosé De La Torre Rebolledo
DERECHO FISCAL
DERECHO FINANCIERO
CLASIFICACIÓN
CONJUNTO DE NORMAS TRIBUTARIAS
(CONTRIBUCIONES)
1. DERECHO TRIBUTARIO
Responde a la pregunta: “¿Qué se recibe?”
IMPUESTOS
2. DERECHO PRESUPUESTAL APORTACIONES SEG SOCIAL
responde a la pregunta: “¿Cómo se utiliza?” DERECHOS
Conjunto de normas de EROGACIONES, CONTRIBUCION DE MEJORAS
PRESUPUESTOS DE LA FEDERACION, ACCESORIOS
ESTADOS Y MUNICIPIOS
3. DERECHO PATRIMONIAL
“¿Cómo se salvaguarda?”
Conjunto de normas que regulan BIENES,
PATRIMONIO DE LA FEDERACION, EDOS. Y
MIPIOS
MARCO JURÍDICO DEL DERECHO
TRIBUTARIO
CONSTITUCIÓN DE LOS E.U.M. TRATADOS INTERNACIONALES
LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACION
CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN
LISR / LIVA LEYES SECUNDARIAS L.F. DERECHOS
JURISPRUDENCIA (CRITERIO REITERADAS DE 5 SENTENCIAS)
REGLAMENTOS DE LAS LEYES SECUNDARIAS (EMITIDAS POR EL SAT)
LEY DE COORDINACIÓN FISCAL
CONVENIO DE COLABORACIÓN FISCAL
OBLIGACIONES
VOLUNTARIAS
Es cualquier contrato civil y mercantil
Existe el consentimiento de las personas
involucradas
Está reglamentada en una norma
EJEMPLO: MATRIMONIO, COMPRA Y VENTA,
DONACIÓN
LEGALES
CARACTERÍSTICAS DE LAS OBLIGACIONES
Están establecidas en una norma LEGALES
NO es voluntaria
Está dentro de una situación jurídica UNILATERALES (por el estado)
COERCIBAS (Se usa la fuerza pública)
EJEMPLO: CONTRIBUCIONES
IMPOSITIVAS (Impuesta)
LOS MEXICANOS (art.30 de la constitución)
POR NACIMIENTO FÍSICAS
TRIBUTARIOS CONTRIBUYENTES
POR NATURALIZACIÓN MORALES
NO CONTRIBUYENTES
Maryjosé De La Torre Rebolledo
DERECHO FISCAL
NO
CONTRIBUYENTES
CONTRIBUYENTES
SOCIEDADES MERCANTILES
1. SOCIEDAD ANONIMA
2. SOCIEDAD EN COMANDITA X ACCIONES
3. SOCIEDAD COMANDITA SIMPLE SINDICATOS
4. SOCIEDAD ACC SIMPLIFICADA CÁMARAS EMPRESARIALES
5. SOCIEDAD EN NOMBRE COLECTIVO
PARTIDOS POLITICOS
6. SOCIEDAD RESPONSABILIDAD LIMITADA
7. SOCIEDAD COOPERATIVA
ASOCIACIONES RELIGIOSAS
INSTITUCIONES DE CRÉDITO
ORGANISMOS
DESCENTRALIZADOS
SOCIEDADES Y ASOCIACIONES
CIVILES
ASOCIACIONES EN
PARTICIPACIÓN
¿QUÉ SON LAS
CONTRIBUCIONES? TIPOS DE CONTRIBUCIONES
“ PRESTACIONES PECUNIARIAS (DINERO) O IMPUESTOS
EXCEPCIONALMENTE EN ESPECIE Contribuciones establecidas en la ley que deben
pagar las personas físicas y morales
(CUALQUIER BIEN) CON CARACTER
OBLIGATORIO ESTABLECIDOS EN LA LEY DE APORTACIONES POR SEGURIDAD
MANERA UNILATERAL POR EL ESTADO A SOCIAL
CARGO DE LOS PARTICULARES (PERSONAS Obligación patronal /Derecho Laboral del Trabajo
FÍSICAS O MORALES), CUANDO SE
SEGURIDAD SOCIAL:
ENCUENTREN EN LA SITUACIÓN JURÍDICA
Riesgo de trabajo
O DE HECHO ESTABLECIDA EN LA MISMA Enfermedad y maternidad
CON LA FINALIDAD DE CUBRIR EL GASTO Invalidez y vida
PÚBLICO “ Guarderias y prestaciones sociales
Retiro cesantía y Vejez
CONTRIBUCIONES DE MEJORA
GASTO Única y exclusivamente por obras públicas hidráulicas
PUBLICO
DERECHOS
CONJUNTO DE EROGACIONES QUE REALIZARÁN Uso o goce, servicios de Estados (licencias, placas,
LOS GOBIERNOS FEDERAL, ESTATAL Y MUNICIPAL, pasaportes)
EL SECTOR PARAESTATAL, Y LOS PODERES
ACCESORIOS
LEGISLATIVO Y JUDICIAL, EN EL EJERCICIO DESUS
Recargos sanciones, gastos de ejecución y la
FUNCIONES, EN BASE AL PLAN NACIONAL DE
indemnización a que se refiere el séptimo párrafo del
DESARROLLO
art 21 del Código son accesorios de las contribuciones
y participan en la naturaleza de estas.
PLAN
AC IONAL
N DE DESARROLLO
PRESUPUESTO DE EGRESOS
DE LA FEDERACIÓN
DOCUMENTO QUE EL PRESIDENTE
ELABORA CON EL PROPÓSITO DE Elaborado por el EJECUTIVO FEDERAL (secretaria de
EXPONER CUÁLES SON LOS PROBLEMAS Hacienda y Crédito Público) donde se describen:
ECONOMCIOS QUE TIENE QUE ENFRENTAR CANTIDAD
LA NACIÓN, ASÍ COMO LAS NECESIDADES FORMA DE DISTRIBUCIÓN
QUE SE DEBEN SATISFACER. DESTINO
De los recursos públicos de los Rees poderes,
INSTRUMENTO PUBLICO EN EL CUAL organismos autónomos, y transferencias a los
SE DETALLA CUÁLES SON LAS VÍAS Y gobiernos estatales y municipales
MEDIOS QUE EL PRESIDENTE
UTILIZARÁ PARA SATISFACERL
Maryjosé De La Torre Rebolledo
DERECHO FISCAL
LEY DE INGRESOS
ESTABLECIDA EN EL ART 73
CONSISTE EN : EL DECRETO FEDERAL QUE EMITE LA CÁMARA DE DIPUTADOS,
PREVIA SANCIÓN DEL PRESIDENTE DE LA REPUBLICA CON EL PROPÓSITO DE FIJAR
EN ELLA LOS DIVERSOS INGRESOS QUE LE PERMITAN CUBRIR EL GASTO DE LA
FEDERACIÓN DURANTE ELEJERCICIO FISCAL.
LA LEY DE INGRESOS SE DIVIDE EN:
INGRESOS
CUOTAS O CONTRIBUCIONES
IMPUESTOS DERIVADOS DE
APORTACIONES DE MEJORA
FINANCIAMIENTO
PRODUCTOS DERECHOS APROVECHAMIENTOS PARTICIPACIONES
Y APORTACIONES
FACULTADES DE LA CONTRIBUCIONES POR
CAMARA DE ESPACIO FEDERAL, ESTATAL Y
DIPUTACIONES MUNICIPAL
APRUEBAN ANUALMENTE EL FEDERAL
PRESUPUESTO DE EGRESOS DE LA IMPUESTOS
FEDERACIÓN, PREVIO EXAMEN DE ejemplo: Impuesto sobre la renta / Impuesto al valor
DISCUSIÓN Y EN SU CASO, agregado / Impuesto al comercio exterior
APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL
MODIFICACIÓN DEL PROYECTO
Ejemplo: Aportaciones para el fondo de vivienda
ENVIADO POR EL EJECUTIVO FEDERAL
(INFONAVIT) / Cuotas al seguro social (IMSS) / Cuotas
de ahorro para el retiro (AFORES)
* DERECHOS
ejemplo: Secretaria de Hacienda y Crédito Público /
PRINCIPIOS Secretaria de Medio Ambiente / Secretaria de
Relaciones exteriores
CONSTITUCIONALISTAS DE
ESTATAL
PROPORCIONALIDAD Y
EQUIDAD IMPUESTOS
ejjemplo: Impuesto sobre erogaciones por
PROPORCIONALIDAD
remuneración al trabajo / impuesto por la prestación
de servicios de hospedaje / impuesto sobre loterías,
“La proporcionalidad radica, rifas, sorteos y concursos
medularmente, en que los sujetos
deben contribuir a los gastos públicos MUNICIPAL
en función de su respectiva capacidad
económica debiendo Aportar una parte IMPUESTOS
ejjemplo: Impuesto predial / impuesto sobre
justa y adecuada de sus ingresos,
espectaculares públicos / impuestos sobre lotería,
utilidades o rendimientos “
rifas, sorteos y concursos/ impuesto sobre
fraccionamiento
EQUIDAD DERECHOS
Ejemplo: Derecho por el registro y refrendo de toda
actividad económica (LICENCIAS) / Derechos por
“ La equidad tributaria significa , en anuncios comerciales y publicidad
consecuencia, que los contribuyentes
de un mismo impuesto deben guardar
una situacion de igualdad frente a la
norma jurídica que lo establece y
regula”
Maryjosé De La Torre Rebolledo
DERECHO FISCAL
PRINCIPIO DE ELEMENTOS DE LAS CONTRIBUCIONES
LEGALIDAD Sujeto (activo / pasivo)
Objeto
Base
“Las contribuciones deben estar
Tasa /Cuota o tarifa
establecidas en la ley, en la que
Época de pago
se establezcan todos los
elementos de las contribuciones”
LEGISLACIÓN EN MATERIA
TRIBUTARIA
FEDERAL ESTATAL MUNICIPAL
CODIGO FINANCIERO DEL
JURISPRUDENCIA CODIGO HACENDARIO
ESTADO DE VERACRUZ
REGLAMENTO DE CADA LEY MUNICIPAL
CONVENIO DE COLABORACIÓN
RESOLUCION DE MISCELANIA JURISPRUDENCIA
ADMIN EN MATERIA FISCAL
CRITERIOS NORMATIVOS
FEDERAL
DEFINICIÓN DE LOS ELEMENTOS
DE CONTRIBUCIÓN
Sujeto
Indica quién está obligado a pagar el tributo.
Puede ser una persona física, una persona moral Tasa, cuota o tarifa
o incluso un hecho económico en sí mismo. Expresión matemática que determina la cantidad
Objeto de tributo que debe pagar por unidad de la base
Hecho económico o jurídico al que se le aplica el
Época de pago
tributo, es decir, “¿qué es lo que se está
gravando?” Plazo de tiempo dentro del cual se debe realizar
el pago del tributo, ya sea de forma periódica o
Base gravable
en un solo pago
Magnitud sobre la cual se aplica la tasa o tarifa
para calcular el monto del impuesto.
ejemplo: valor de una propiedad, monto de
venta
ELEMENTOS DE LAS CONTRIBUCIONES ELEMENTOS DE LAS CONTRIBUCIONES
DE PERSONAS FISICAS CON ACT DE LAS PERSONAS FISICAS DE
EMPRESARIAL Y PROFESIONAL PLATAFORMAS DIGITALES
SUJETO ACTIVO: SAT
SUJETO ACTIVO: SAT
SUJETO PASIVO: Personas físicas que perciban
SUJETO PASIVO: Contribuyentes personas físicas con
ingresos derivados de la realización de acts
actividades empresariales que enajenen bienes o
empresariales o de prestacion de servicios prof
presten derechos servicios a través de internet,
OBJETO:
mediante plataformas digitales.
Residentes en el extranjero con uno o varios
OBJETO:
establecimientos permanentes
Servicios de transporte terrestre
actividades empresariales
servicios de hospedaje
prestación de servicios profesionales
Enajenación de bienes y prestaciones de servicio
BASE GRAVABLE: Ingresos acumulables - deducciones
BASE GRAVABLE: TOTALIDAD de los ingresos
autorizadas - PTU
TASA: Para servicios de transporte 2.1 % / para
TASA: 20% sobre los ingresos percibidos, sin deducción
servicios de hospedaje 4% / Para enajenación de
alguna
bienes 1%
Época de pago: A más tardar el día 17 del mes
Época de pago: A más tardar 17 del mes inmediato
inmediato