CORPORACIÓN UNIVERSITARIA DE SABANETA
UNISABANETA
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS, ECONÓMICAS Y
CONTABLES
TRIBUTACION
MARISOL FRANCO GUTIERREZ
DANIELA ROMAN RESTREPO
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
TUTOR
CARLOS ALONSO CALDERON LAYOS
MEDELLIN, 30 DE AGOSTO DE 2022
SALDO A FAVOR
Los saldos a favor son un derecho al que los contribuyentes pueden acceder con el fin
de recuperar los excedentes que resultan de sus declaraciones tributarias ya sea en
el Impuesto de Renta como en el Impuesto sobre las Ventas – IVA.
El marco normativo del saldo a favor se encuentra regulado en el articulo 850 del
Estatuto Tributario donde se especifican los requisitos
IVA A FAVOR ES UN ACTIVO.
El saldo a favor en IVA es un derecho del contribuyente, por tanto, se debe reconocer como
un activo.
El IVA por lo general es un pasivo, por cuanto el responsable simplemente recauda un
dinero que no es suyo para luego transferirlo a la Dian, así que es un pasivo, pero cuando
surge un saldo a favor del contribuyente, se convierte en un activo para este.
CONTABILIZACIÓN DEL SALDO A FAVOR DEL IVA.
Para la contabilización de saldos a favor arrojados en una liquidación privada de impuestos,
como es el caso del saldo a favor de IVA, el plan único de cuentas para comerciantes de
Colombia, ofrece la cuenta 135520 (Sobrantes en liquidación privada de impuestos).
Habrá que crear una cuenta auxiliar para cada impuesto.
El valor que se ha de llevar allí, es el saldo resultante luego de «cruzar» los valores que se
tengan en la cuenta de Iva generado (Crédito cuenta 2408), Iva descontable (Débito cuenta
2408) y el saldo que se tenga en la cuenta 135517 (Impuesto a las ventas retenido), que por
supuesto es saldo débito considerando que allí se contabiliza.
DEVOLUCION Y COMPENSACION DEL IVA
Devolución y Compensación tiene el mismo marco técnico la única diferencia es: que la
devolución se recibe plata en efectivo, mientras que las compensaciones se pueden cruzar
con otros impuestos pendientes por pagar a la DIAN.
Los impuestos representan una fuente importante de financiación de los gastos del Estado,
y por otro, configuran un deber ciudadano como colaboración en las cargas públicas, no
todas las veces que liquidamos o presentamos una declaración de impuestos, es necesario
que realicemos algún pago en favor del Estado, pues, en ocasiones, es el Estado quien debe
retornar a los contribuyentes los excesos de impuesto liquidado. Es decir, cuando se
generan saldos a favor
Los saldos a favor en las declaraciones tributarias pueden resultar como producto de
diferentes fenómenos económicos o jurídicos, por ejemplo, cuando las retenciones en la
fuente que me han practicado superan el valor del impuesto liquidado en mi declaración
tributaria, o como cuando por efecto de las exenciones en determinado tributo, se genera un
valor a devolver al contribuyente. Estos saldos a favor pueden ser, a elección del
interesado, devueltos y/o compensados previa solicitud, o imputados en otras declaraciones
tributarias.
LOS SALDOS A FAVOR EN LAS DECLARACIONES DEL IVA
En el caso del IVA -impuesto a las ventas-, el saldo a favor se obtiene cuando no hay
impuesto generado (aquel que se factura), o este es inferior al valor de los impuestos
descontables correspondientes al periodo gravable. Por lo que, para establecer si hay saldo
a favor, se debe realizar la respectiva operación aritmética que permita determinarlo:
PLAZO PARA LA SOLICITAR LA DEVOLUCIÓN O COMPENSACIÓN DE LOS
SALDOS A FAVOR EN EL IVA
La regla general indica que la solicitud de devolución o compensación de los saldos a favor
deberá ser presentada a más tardar 2 años después del vencimiento del término para
declarar. Sin embargo, los sujetos autorizados para solicitar la devolución o compensación
de los saldos a favor liquidados en las declaraciones del IVA, tienen unos términos
especiales para realizar la solicitud, los cuales dependen de los bienes o servicios que
produzcan o vendan, ya que existen bienes o servicios con derecho a devolución bimestral;
dos veces al año o una vez al año.
PRESENTACIÓN Y TRAMITE DE LA SOLICITUD DE DEVOLUCIÓN O
COMPENSACIÓN
Dentro de los términos a los que ya nos referimos, los interesados en solicitar la devolución
o compensación de los saldos a favor en el IVA, siempre que tengan habilitado el
mecanismo de firma digital, deben hacerlo de manera virtual utilizando los servicios
informáticos electrónicos. Cuando dichos sistemas electrónicos no estén disponibles, la
solicitud se podrá presentar en forma manual, en las instalaciones de la administración
tributaria. Igual situación se aplica para quienes no están obligados a realizar la
presentación de la solicitud de forma electrónica.
APORTE PERSONAL
El impuesto al valor agregado IVA, es un impuesto indirecto que grava las ventas de
bienes y servicios financiado por el consumidor final y posee un orden en el sistema de
recaudación, con el fin de proporcionar recursos al estado de la nación mejorando así la
calidad de vida de la comunidad. Cuando se presenta la declaración de IVA, teniendo en
cuenta los periodos según los ingresos del año anterior de la empresa, se conoce si es
bimestral o cuatrimestral, como ejemplo tenemos: Si la empresa al corte del ejercicio
inmediatamente al año anterior vendió 92 mil UVT su presentación de IVA es Bimestral, si
se vende menos puede acogerse a presentar la declaración cuatrimestral.
De acuerdo a lo que se mencionó anteriormente se puede obtener un saldo a favor cuando
las retenciones practicadas sean superior al impuesto a cargo o cuando una vez presentada
la declaración persista un excedente en favor del sujeto pasivo ejemplo cuando tenemos
mayor valor de IVA descontable (compras) o practicado y menor valor de IVA generado
(ventas) , No obstante, tienen la posibilidad de solicitar su devolución o compensación.
Desde nuestro punto de vista es recomendable no acumular periodos seguidos para
solicitar saldo a favor, ya que la DIAN va a solicitar y a exigir los documentos soportes
como facturas de las compras que se realizan, certificados de retención de periodos
anteriores , facturación electrónica – registros contables, registros control de inventario.
Si usted como contador tiene conocimiento de que su cliente tiene derecho a solicitar saldo
a favor lo más recomendable es solicitarlo 20 días después de haber cerrado el año fiscal y
tener bien organizada la documentación como soporte al momento de la solicitud
BIBLIOGRAFIA
[Link]
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66&hl=es&sa=X&ved=2ahUKEwiU5syvkur5AhUkmoQIHe7wBrEQ_AUoAHoECAEQA