Control
Interno
ANTECEDENTES
-Comercio / Control de operaciones
-La necesidad de crear e implementar
sistemas de control como consecuencia
del importante crecimiento de los
negocios y por el aumento de la
producción
1936
INSTITUTO AMERICANO DE CONTADORES
PÚBLICOS CERTIFICADOS (AICPA)
El término de "control interno" se usa para describir
aquellas medidas y métodos adoptados dentro de
la organización en sí, para salvaguardar el efectivo
y otros activos de la compañía, así como para
verificar la exactitud del registro en los libros
contables
1949
Comisión sobre Procedimientos de Auditoría
-Contar con un plan de organización que proporciona una segregación apropiada
de responsabilidades funcionales.
-Contar con un sistema de autorización y procedimientos de registro adecuados
para proporcionar control razonable sobre el activo, pasivo, ingresos y gastos.
-Realizar prácticas razonables en el desempeño de deberes y funciones de cada
uno de los departamentos en la organización.
-Tener un grado de calidad del personal en relación con sus responsabilidades
El Control Interno comprende el plan de organización y todos los métodos así como
procedimientos que en forma coordinada se adoptan en un negocio para salvaguardar sus
activos, verificar la exactitud y confiabilidad de su información financiera, promover la
eficiencia operacional y provocar adherencia a las políticas prescritas por la dirección
DEFINICIÓN
Modelo COSO
(Committee of Sponsoring Organizations)
A) Seguridad en la información financiera
Es un proceso realizado por la dirección, la
gerencia y demás personal, diseñado para
aportar seguridad razonable sobre el logro de
los objetivos específicos de la entidad, a B) Efectividad y eficiencia de las operaciones
través de la implementación y ejecución de
métodos, políticas y procedimientos
coordinados e interrelacionados para lograr: C) Cumplimiento de las leyes aplicables a la
entidad
CONCEPTOS FUNDAMENTALES
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Es un proceso, es un medio Lo llevan a cabo las personas, no se Solo puede aportar un grado de
utilizado para la consecución de trata solamente de manuales de seguridad razonable, no la seguridad
un fin, no un fin en sí. políticas e impresos, sino de personas total.
en cada nivel de la organización
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Está diseñado para facilitar la El objetivo de cumplimiento se refiere La seguridad en la información
obtención de objetivos propios al acatamiento de las leyes y normas financiera
de cada empresa de las que está sujeta la empresa
ELEMENTOS
De acuerdo con el modelo COSO, un sistema de control Interno consta de 05 elementos
interrelacionados:
ELEMENTOS
1 AMBIENTE DE CONTROL
Aporta disciplina, estructura y refleja la actitud general en la empresa, la conciencia y acciones
de la administración y sus propietarios respecto a la importancia de los controles, así como el
peso que ejercen en la determinación de sus políticas, procesos y estructuras
organizacionales.
Conciencia de control y Estructura organizacional
estilo operativo
Integridad y valores éticos Asignación de autoridad y
responsabilidad
Participación de la Políticas y prácticas
dirección y del comité respecto a recursos
vigilancia humanos
ELEMENTOS
2 EVALUACIÓN DE RIESGOS
Los riesgos son las acciones, eventos o circunstancias, internas o externas a la empresa que
afectan su capacidad para lograr sus objetivos.
Situaciones que pueden Proceso de evaluación de
generar riesgos riesgos
Pérdida de mercado
Dependencia de clientes o
proveedores
Personal nuevo / capacitación
Ubicación geográfica
Cambios en el entorno de la
entidad (naturaleza)
Tecnología obsoleta
Firma de contratos sin revisión
ELEMENTOS
3 INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
Proceso de capturar e intercambiar la información necesaria para conducir,
administrar y controlar las operaciones de la empresa.
Sistemas de información
Tipo de información
Sistemas efectivo de comunicación
ELEMENTOS
4 ACTIVIDADES DE CONTROL
FINALIDAD
Investigación de resultados
inesperados o extraordinarios
que permitan a la administración
tomar las acciones correctivas
necesarias.
ELEMENTOS
4 ACTIVIDADES DE CONTROL
Procedimientos de
Conciliaciones
autorización y aprobación
Revisión de desempeño
Segregación de funciones
operativo
Controles sobre el acceso a
Supervisión
los recursos y archivos
Verificaciones Acciones correctivas
ELEMENTOS
5 VIGILANCIA
Proceso en el cual la administración evalúa la calidad de ejecución del Control Interno en el tiempo.
Implica evaluar el diseño y la operación de controles en forma oportuna y tomar acciones correctivas
necesarias
Se dan en el transcurso de las
operaciones, incluye las actividades
Continuas de administración y supervisión,
como las llevadas a cabo por el
personal realizando sus funciones.
Auditoria. El auditor no participa en
Separadas la ejecución de las operaciones que
realiza la entidad
IMPORTANCIA
Proteger a la empresa de
cualquier anomalía que pudiera Disminuye riesgos en la
existir, en activos, pasivos y en administración
general en la exactitud de los
registros de la información
financiera
Conciencia y empatía
IMPORTANCIA de los empleados
respecto al control
Promueve la eficiencia de las
operaciones, adheridas a las Se obtiene información
políticas correcta y confiable, así como
Conocimiento
los medioss para comprobarla
IMPLEMENTACIÓN
Para implementar una estructura de control interno es necesario atender cada
uno de los elementos que lo integran
PARADIGMAS
ANTERIOR ACTUAL
La responsabilidad del control estaba en manos sólo Todos el personal tiene responsabilidad explícita o
de los profesionales especializados implícita respecto al proceso de control interno
Resulta más efectivo prevenir los riesgos de las
Eran más importantes los controles que los riesgos operaciones
Procesos o metodologías proactivas, que involucran al
personal operativo generando motivación y compromiso e
Se consideraba al control como un “mal necesario" incrementando las posibilidades de alcanzar los objetivos
establecidos
Se consideraban como mecanismos o prácticas Ya implica cualquier proceso que se realice para
destinados a prevenir o identificar actividades no aumentar las posibilidades de que se logren los objetivos
autorizadas de la empresa
AUDITORÍA
Es un examen crítico y sistemático de la actuación y los documentos financieros y jurídicos en que
se refleja, con la finalidad de averiguar la exactitud, integridad y autenticidad de los mismos.
AUDITORÍA
INTERNA EXTERNA
Examina y revisa los procesos de Examen a una entidad, que realiza un
planeación, organización y Contador Público ó Licenciado en
administración, sus evaluaciones Contaduría independiente, con la finalidad
incluyen todos los sistemas, de emitir una opinión respecto a sus estados
procesos, operaciones, programas, financieros, administración y/o organización,
funciones y actividades dentro de la los resultados de las operaciones, las
empresa para la mejora continua. variaciones en el capital contable y los
cambios en la situación financiera de la
empresa, de acuerdo con Normas de
Auditoría Generalmente Aceptadas.
AUDITORÍA
AUDITORÍA
FINANCIERA OPERACIONAL ADMINISTRATIVA
Detecta problemas y ofrece Detectar deficiencias o fallas, para
La realiza un contador público y soluciones, emite recomendaciones descubrir en qué puede mejorar. Su
consiste en emitir un informe sobre que optimicen las operaciones de la importancia radica en la revisión de
la veracidad de los estados empresa. En este tipo de revisión el la organización, de sus controles,
financieros de una entidad auditor analiza, estudia y evalúa el operaciones y resultados de
auditada. En este tipo de auditoría control interno, la documentación, cumplimiento o incumplimiento por
el contador público toma como los registros y las operaciones, entre parte de sus dirigentes. Evalúa la
base la revisión del control interno, otras, con la intención de verificar el actuación del elemento humano, su
documentación, registros y manejo, proceso y registro de estas grado de conocimiento y
operaciones, entre otras. e informar la formade promover la cumplimiento de las políticas
eficiencia de sus operaciones. establecidas.