NIIF 9
Esta norma permite establecer los principios para la información financiera sobre activos y pasivos
financieros. Esto se realiza para presentar información útil y relevante para los usuarios de los
estados financieros para la evaluación de los importes, calendario e incertidumbre de los flujos de
efectivo futuros de la entidad.
Una entidad reconocerá un activo financiero o un pasivo financiero en su “ESTADO DE
SITUACION FINANCIERA”. Cuando se convierta en parte de las cláusulas contractuales del
instrumento.
Una compra o venta convencional de activos financieros se reconocerá y dará de baja según
corresponda aplicando la contabilidad de la fecha de contratación o la de la fecha de liquidación.
El alcance de esta norma aplicara:
Subsidiarias, asociadas y negocios conjuntos: estados financieros consolidados, estados
financieros separados, inversiones en asociadas y negocios conjuntos.
Se aplicará a los derivados sobre las participaciones en subsidiarias, asociadas o negocios
conjuntos.
Derechos y obligaciones surgidos de arrendamientos.
Beneficios a empleados.
Instrumentos financieros emitidos por la entidad que cumplan definición de un instrumento
patrimonio.
Contratos de seguro.
Combinación de negocios
Pagos basados en acciones
Provisiones, pasivos contingentes y activos contingentes
Ingresos de actividades ordinarias procedentes de contratos con clientes
Compromisos de préstamo también alcanzara a:
Compromisos de prestamos que la entidad designe como pasivos financieros al valor
razonable con cambios en resultado.
Compromisos de préstamo que pueda liquidarse, por el neto en efectivo o emitiendo otro
instrumento financiero.
Proporcionar un préstamo a una tasa de interés por debajo de la de mercado.
Se aplicara también a aquellos contratos de compra o venta de partidas no financieras que se
liquiden por el importe neto.
BAJA EN CUENTAS DE ACTIVOS FIANNCIEROS
La entidad primero consolidara todas la subsidiarias de acuerdo con la NIIF 10.
Se determinara si debe aplicarse a una parte de un activo financiero o una parte de un
grupo de activos similares ( si y solo si: la parte abarca únicamente flujos de efectivo
específicamente identificados de una activo financiero, la parte comprende solo una
participación proporcional completa de los flujos de efectivo del activo financiero, la parte
comprende una cuota proporcional completa de flujos de efectivo específicamente
identificados del activo financiero) o a un activo financiero en su totalidad.
Una entidad dará de baja en cuentas un activo financiero cuando y solo cuando Expiren los
derechos contractuales sobre los flujos de efectivo del activo financiero
Una entidad transfiere un activo financiero (transfiere los derechos contractuales a recibir
los flujos de efectivo o retiren los derechos contractuales a recibir los flujos de efectivo del
activo financiero, pero asume obligación contractual de pagarlos a uno o más perceptores.
Cuando una entidad retenga los derechos contractuales a recibir los flujos de efectivo de
un activo financiero, pero asuma la obligación contractual de pagarlos a una o mas
entidades, la entidad tratara la operación como si fuese una transferencia de activos
financieros si .
a. La entidad no está obligada a pagar ningún importe a los perceptores posibles a
menos que cobre importes equivalentes del activo original.
b. La entidad tiene prohibido según las condiciones del contrato de transferencia la venta
o la pignoración del activo original excepto como garantía con los perceptores posibles
de la obligación de pagarles los flujos de efectivo.
c. La entidad tiene una obligación de remitir sin retraso significativo cualquier flujo de
efectivo que cobre en nombre de los perceptores posibles.
Se evaluará en que medida se retiene los riesgos y las recompensas inherentes a su
propiedad.
SI SE CONTINÚA RECONOCIENDO UN ACTIVO TRANSFERIDO, NI ESTE NI EL PA SIVO
ASOCIADO PODRAN SER COMPENSADOS.
BAJA EN CUENTAS DE PASIVOS FIANCNIEROS
Una entidad eliminara de su estado de situación financiera un pasivo financiero cuando y
solo cuando se haya extinguido esto es cuando la obligación especificada en el
correspondiente contrato haya sido pagada o cancelada o haya expirado.
Una permuta entre un prestamista y un prestario de instrumentos de deuda con
condiciones sustancialmente diferentes se contabilizara como una cancelación del pasivo
financiero original reconociéndose un nuevo pasivo financiero.
La diferencia entre el importe en libros de un pasivo financiero que ha sido cancelado o
transferido a un tercero y la contraprestación pagada incluyendo cualquier activo
transferido diferente del efectivo pasivo asumido se reconocerá en el resultado del periodo.
Si una entidad recompra una parte de un pasivo financiero distribuirá su importe en libros
previo entre la parte que continúa reconociendo y la parte que da de baja en cuentas, en
función de los valores razonables relativos de una y otra en la fecha de recompra. En el
resultado del periodo se reconocerá la diferencia entre el importe en libros asignado a la
parte que se da de baja en cuentas y la contraposición pagada incluyendo cualquier activo
transferido diferente del efectivo y cualquier pasivo asumido por la parte dada de baja.
CLASIFICACION DE ACTIVOS FIANNCIEROS
Se clasifican según se midan posteriormente a:
costo amortizado,: el activo se conserva dentro de un modelo de negocio cuyo objetivo es
mantener los activos financieros para obtener los flujos de efectivo contractuales, las
condiciones contractuales del activo financiero dan lugar en fechas especificadas a flujos
de efectivo que son únicamente pagos del principal e intereses sobre el importe del
principal pendiente.
a valor razonable con cambios en otro resultado integral: se mantiene dentro del modelo de
negocio cuyo objetivo se logra obteniendo flujos de efectivo contractuales y vendiendo
activos financieros. Las condiciones contractuales del activo financiero dan lugar en fechas
especificadas a flujos de efectivo que son únicamente pagos del principal e intereses sobre
el importe del principal pendiente.
a valor razonable con cambios en resultados
CLASIFICACION DE PASIVOS FINANCIEROS
Los pasivos financieros a valor razonable con cambios en resultados: estos pasivos
incluyendo los derivados que son pasivos se medirán con posterioridad al valor razonable.
Los pasivos financieros que surjan por una transferencia de activos financieros que no
cumplan con los requisitos para su baja en cuentas o que se contabilicen utilizando el
enfoque de la implicación continuada.
Contratos de garantía financiera después del reconocimiento inicial un emisor de dichos
contratos los medirá posteriormente.
Compromisos de concesión de un préstamo a una tasa de interés inferior a la de mercado.
Contraprestación continente reconocida por una adquiriente en una combinación de
negocios.
MEDICION
SE MIDE POR
VALOR RAZONABLE: que no se contabilice al valor razonable con cambios en resultados,
los COSTOS DE TRANSACCION que sean directamente atribuibles a la adquisición del
activo financiero o pasivo financiero.
Cuando una entidad utilice la contabilidad de la fecha de liquidación para un activo que sea
posteriormente medido al costo AMORTIZADO, el activo se reconocerá inicialmente por su
valor razonable
ACTIVOS:
Después del reconocimiento inicial se mide:
a. Costo amortizado
b. Valor razonable con cambios en otro resultado integral
c. Valor razonable con cambios en resultados
Una entidad aplicara los requerimientos de la contabilidad de coberturas según la nic 39
(instrumentos financieros, reconocimiento y medición para la cobertura contable)
PASIVOS
Se medirá según su clasificación.
MEDICIONA COSTO AMORTIZADO (Activos)
Se utiliza para los ingresos por intereses utilizando método de interés efectivo. Aplicando a
la tasa de interés efectiva al importe en libros bruto de un activo financiero.
DETERIORO DE VALOR
Se determinara una corrección de valor por perdidas crediticias esperadas sobre un activo
financiero.
Una cuenta por cobrar por arrendamientos un activo de contrato o un compromiso de préstamo y
un contrato de garantía financiera.
La corrección de valor por perdidas deberá reconocer en otro resultado integral y no reducirá el
importe en libros del activo financiero en el estado de situación financiera.
GANANCIAS Y PERDIDAS
Se mide al valor razonable y se reconoce el resultado del periodo a menor que:
Sea parte de una relación de cobertura
Sea una inversión en un instrumento de patrimonio y la entidad haya elegido presentar las
ganancias y perdidas de esa inversión.
Sea un pasivo financiero designado como a valor razonable con cambios en resultados y
se requerirá que la entidad presenta los efectos de los cambios en el riesgo crediticio.
Sea un activo financiero medido a valor razonable con cambios en otro resultado integral.
CASOS PRACTICOS
Un caso práctico típico podría implicar la clasificación de un activo financiero (por ejemplo,
un préstamo) como medido al costo amortizado, valor razonable a través de otro resultado
integral, o valor razonable a través de resultados. Esto requeriría considerar la naturaleza y
el propósito del activo, así como los términos contractuales y la forma en que se gestionan
y evalúan los riesgos.
Otro caso práctico común podría abordar el reconocimiento de pérdidas por deterioro de
activos financieros, donde se evalúa si ha ocurrido un deterioro en el valor razonable de un
activo y cómo se contabiliza este deterioro.
La forma en que gestiona sus activos financieros para generar
flujos de efectivo. El modelo de negocio de una entidad se
determina al nivel que refleja cómo se gestionan juntos los grupos
de activos financieros para lograr un objetivo de negocio concreto