CELA UNIVERSIDAD
UNIDAD 2. INGRESOS AL ESTADO.
NOMBRE DE LOS ALUMNOS:
DIANA SARAHI KIRVAN REYES
JONATHAN ORTEGA DOMINGUEZ
SHARIT ABIGAIL ISIDORO CRUZ
BRENDA ITZEL ESPINOZA PEREZ
JOSE RICARDO HERNÁNDEZ LEYVA
LUIS ARTURO ROSAS CHOLULA
NOMBRE DEL DOCENTE:
CECILIA MENESES DELGADO
ASIGNATURA: DERECHO FISCAL
FECHA DE ENTREGA: 28 DE FEBRERO DE 2025
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INDICE
INDICE...............................................................................................1
INTRODUCCIÓN.................................................................................2
UNIDAD 2. INGRESOS DEL ESTADO...................................................4
2.1 CLASIFICACIÓN DE LOS INGRESOS DEL ESTADO.........................4
2.1.1 INGRESOS TRIBUTARIOS...........................................................5
a. IMPUESTOS.................................................................................5
b. DERECHOS..................................................................................7
c. CONTRIBUCIONES DE MEJORA....................................................7
d. CONTRIBUCIONES ACCESORIAS..................................................8
▫ RECARGOS...............................................................................8
▫ MULTAS....................................................................................8
▫ GASTOS DE EJECUCIÓN............................................................8
▫ INDEMNIZACIONES...................................................................9
2.1.2. INGRESOS NO TRIBUTARIOS..................................................10
a. APORTACIONES A LA SEGURIDAD SOCIAL................................10
b. PRODUCTOS..............................................................................10
c. APROVECHAMIENTOS Y OTROS INGRESOS NO TRIBUTARIOS.. .11
2.2 PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES DE LOS IMPUESTOS...............11
2.2.1 Principio de generalidad......................................................11
2.2.2 Principio de obligatoriedad.................................................11
2.2.3 Principio de vinculación con el Gasto Público........................11
2.2.4 Principio de Proporcionalidad y Equidad................................12
2.2.5 Principio de Legalidad...........................................................12
2.3 PRINCIPIOS ECONÓMICOS DE LOS IMPUESTOS..........................12
2.3.1 Principio de Capacidad..........................................................12
2.3.2 Principio de Justicia................................................................13
2.3.3 Principio de Generalidad........................................................13
2.3.5 Principio de Certidumbre.......................................................14
2.3.6 Principio de Comodidad.........................................................14
CONCLUSIÓN...................................................................................15
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BIBLIOGRAFIA..................................................................................16
REFERENCIAS..................................................................................17
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INTRODUCCIÓN
El Estado desempeña un papel fundamental en la organización y
administración de los recursos públicos, asegurando el financiamiento de
bienes y servicios esenciales para la sociedad. Para ello, cuenta con diversas
fuentes de ingresos que le permiten cumplir con sus funciones y
responsabilidades. Este trabajo de investigación tiene como objetivo analizar la
clasificación de los ingresos del Estado, los principios constitucionales de los
impuestos y los principios económicos de los impuestos, proporcionando un
marco integral sobre el sistema fiscal.
En primer lugar, se abordará la clasificación de los ingresos del Estado, que se
divide en ingresos tributarios e ingresos no tributarios. Los ingresos tributarios
incluyen impuestos, derechos, contribuciones de mejoras y contribuciones
accesorias, tales como recargos, multas, gastos de ejecución e
indemnizaciones. Por su parte, los ingresos no tributarios comprenden
aportaciones a la seguridad social, productos, aprovechamientos y otros
ingresos no tributarios.
En segundo lugar, se analizarán los principios constitucionales de los
impuestos, que garantizan la equidad, legalidad y eficiencia en la recaudación
fiscal. Estos incluyen el principio de generalidad, principio de obligatoriedad,
principio de vinculación con el gasto público, principio de proporcionalidad y
equidad, y el principio de legalidad. Dichos principios buscan asegurar que la
imposición de tributos se realice de manera justa y en concordancia con el
marco legal vigente.
Finalmente, se estudiarán los principios económicos de los impuestos, los
cuales buscan establecer un sistema fiscal justo y eficiente. Estos principios
incluyen el principio de capacidad, principio de justicia, principio de generalidad,
principio de uniformidad, principio de certidumbre, principio de comodidad y el
principio de economía. Su finalidad es garantizar que la carga tributaria se
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distribuya de manera equitativa y que su recaudación sea efectiva sin afectar
negativamente el desarrollo económico.
A través de este análisis, se pretende ofrecer una visión integral sobre el
funcionamiento del sistema fiscal, destacando su importancia en la estabilidad
económica y social del país, así como los principios que lo rigen y orientan su
aplicación.
UNIDAD 2. INGRESOS DEL ESTADO.
2.1 CLASIFICACIÓN DE LOS INGRESOS DEL ESTADO.
El estado, a través de diversas acciones y órganos que lo componen,
realiza actos que le proveen ingresos para pagar todos estos bienes y servicios
para la satisfacción de las necesidades colectivas.
Dichos ingresos se clasifican en dos: Ingresos ordinarios e ingresos
extraordinarios.
1. Los ingresos ordinarios: son recaudados en forma regular por el Estado,
tales como: los impuestos; los derechos; los ingresos por la venta de
bienes y servicios de los organismos y empresas paraestatales; etc.
Los ingresos ordinarios se dividen en:
1.1. Ingresos corrientes. Los ingresos corrientes se clasifican en dos
grandes rubros:
1.1.1. Los que se obtienen a través del gobierno federal vía Secretaría
de Hacienda y Crédito Público (SHCP). Estos comprenden los ingresos
tributarios y no tributarios.
1.1.2. Los que se obtienen a través de los organismos y empresas
paraestatales.
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2. Los ingresos capitales. Son los que provienen de:
El manejo del patrimonio estatal, como son las ventas por remate de
activos físicos y valores financieros (edificios, vehículos, mobiliario, etc.)
El financiamiento que obtiene el gobierno federal a través de la banca
nacional y extranjera.
2.1.1 INGRESOS TRIBUTARIOS.
Son aquellos que el Estado obtiene de los mismos miembros de la sociedad; es
decir, se trata de recursos económicos que las personas aportan al Estado.
De acuerdo con el articulo 31, fracción IV, de nuestra Constitución, todos
estamos obligados a sufragar con los gastos públicos; por ello debemos
contribuir una parte proporcional de nuestros ingresos individuales para que
conformen los ingresos del Estado.
TIPOS DE CONTRIBUCIONES:
a. IMPUESTOS. Son un pago obligatorio que las personas deben realizar
al Estado como consecuencia de la realización de un hecho (hecho
imponible) previsto en una ley que es agravado.
Código Fiscal de la Federación artículo 2, fracción I. Impuestos son las
contribuciones establecidas en ley que deben pagar las personas físicas
y morales que se encuentran en la situación jurídica o de hecho prevista
por la misma.
CLASIFICACIÓN DE LOS IMPUESTOS.
1. IMPUESTOS DIRECTOS: Son aquellos que no pueden ser
trasladados de modo que alcanzan inmediatamente al contribuyente o
pagador, ya que no existe intermediario entre el pagador y la
Administración Tributaria.
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Entre los principales impuestos directos en México tenemos los
siguientes:
1.1. Impuesto sobre la renta (ISR): Es un gravamen aplicado a la
percepción de ingresos, a toda persona física (todo individuo sujeto a un
gravamen fiscal) o moral (toda sociedad mercantil u organismo que
realicen actividades empresariales, incluyendo a las instituciones de
crédito y las sociedades y asociaciones civiles) residente en el país,
nacional o extranjera.
Para el caso de las personas físicas el ISR que se aplica tiene un rango
que va desde el 1.92% hasta el 35% y para las personas morales es del
30%.
2. IMPUESTOS INDIRECTOS: Son los que recaen sobre los objetos o
cosas. Se les conoce también como impuestos al gasto debido a que se
grava a los contribuyentes a partir de los gastos de producción y
consumo en los procesos de compra-venta. Entre los principales, por su
contribución a los ingresos totales, tenemos:
2.1. Impuesto al valor agregado (IVA): Es una carga fiscal que consiste
en gravar el precio de las mercancías en cada una de las etapas de su
producción o distribución. Actualmente esta tasa es del 16%. Existen
excepciones de mercancías que en su etapa final no pagan este
impuesto, tales como: algunos alimentos, medicinas, libros, etc.
2.2. Impuesto especial sobre la producción y servicios (IEPS): es un
gravamen que se aplica a la enajenación o importación de los siguientes
productos:
▫ Bebidas alcohólicas y cerveza.
▫ Alcoholes, alcohol desnaturalizado y mieles incristalizables.
▫ Tabacos labrados.
▫ Gasolinas y diésel.
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▫ Bebidas energizantes.
▫ Bebidas con azúcares añadidos.
▫ Combustibles fósiles.
▫ Plaguicidas.
▫ Alimentos con alto contenido calórico.
2.3. Impuesto al comercio exterior: Son recursos obtenidos por gravar a las
importaciones (compra de bienes y servicios provenientes del extranjero). Así
también, por gravar a las exportaciones (venta en el extranjero de bienes y
servicios producidos en el país). Existe una gran variedad de tasas, las cuales
dependen del tipo de producto, destino o procedencia del mismo y grado de
afectación que tenga sobre la economía nacional.
b. DERECHOS. Son contribuciones establecidas por el uso o
aprovechamiento de los bienes de dominio público de la Nación, así
como por recibir servicios que presta el Estado en funciones de derecho
público, tales como expedición de pasaportes, copias certificadas,
servicios migratorios, servicios de publicación en el Diario Oficial de la
Federación, servicios de apostilla y legalización de documentos, entre
otros. Ejemplos:
▫ Derechos de Trámite: Pagos por la gestión de trámites
administrativos, como la obtención de licencias, permisos o registros.
▫ Derechos por Uso de Bienes Públicos: Cargos por la utilización de
recursos naturales, como el uso del agua, explotación minera o
concesiones sobre el uso del espacio público.
▫ Derechos Notariales: Honorarios que se pagan al Estado por
servicios notariales.
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c. CONTRIBUCIONES DE MEJORA. Son contribuciones que establece el
estado a cargo de una personas para costar una obra pública o un
servicio que brinda ventajas económicas o bienestar social a aquellas
personas, si familia y su comunidad, tales como carreteras, mercados,
escuelas, etc.
Las deben pagar personas físicas o morales que se beneficien
directamente de las obras públicas y los propietarios de inmuebles que
se beneficien de las obras públicas.
Se calculan con el límite de recaudación es el gasto total realizado en la
obra y el límite individual para el contribuyente es el incremento de valor
del inmueble beneficiado; Se pueden pagar semestral o anualmente o se
puede otorgar un plazo para su pago total.
d. CONTRIBUCIONES ACCESORIAS. Son contribuciones accesorias los
recargos, las multas, los honorarios por notificación de créditos, los
gastos de ejecución y los demás ingresos tributarios del Estado.
▫ RECARGOS. Es una indemnización que debe pagarse al Fisco para
compensarlo por todo el tiempo que transcurrió y que no tuvo en su
poder las contribuciones que por derecho le corresponde cobrar, lo
cual le impidió la libre e inmediata disposición del dinero para hacer
frente a los gastos públicos.
▫ MULTAS. Son sanciones económicas por parte del Servicio de
Administración Tributaria (SAT). Se dan cuando el contribuyente
(persona física o moral) incumple sus obligaciones fiscales. Cuando
se dan estos casos, el SAT invita al contribuyente a corregir o pagar
sus obligaciones fiscales mediante una carta, en primera instancia.
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▫ GASTOS DE EJECUCIÓN. Son un conjunto de egresos fiscales,
entre estos se encuentran:
- Los de remoción del objeto embargado.
- El depósito y administración de los bienes embargados.
- La comisión de avalúos.
El artículo 150 del Código Fiscal de la Federación (CFF) señala
que cuando sea necesario emplear el procedimiento
administrativo de ejecución para hacer efectivo un crédito fiscal,
los contribuyentes omisos, estarán obligados a pagar el 2 % del
crédito fiscal por concepto de gastos de ejecución por cada una
de las diligencias siguientes:
- Requerimiento de pago.
- El embargo.
- El remate, enajenación fuera de remate o adjudicación al fisco
federal.
▫ INDEMNIZACIONES. Son pagos compensatorios otorgados a una
persona o empresa por daños, perjuicios o pérdidas sufridas. Su
tratamiento fiscal varía según la naturaleza de la indemnización y su
impacto en el Impuesto Sobre la Renta (ISR) y el Impuesto al Valor
Agregado (IVA).
1. Indemnizaciones exentas de ISR:
Algunas indemnizaciones están exentas total o parcialmente del ISR,
según lo establece la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR):
- Indemnizaciones por riesgos de trabajo o enfermedades.
- Pagos por seguros de vida o daños (si se destinan a reponer el daño
sufrido).
- Indemnización por despido o retiro (hasta 90 UMA diarias por cada año
trabajado están exentos)
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2. Indemnizaciones gravadas con ISR.
- Si la indemnización compensa una ganancia o ingreso perdido (lucro
cesante), se considera ingreso gravable.
- Indemnizaciones por terminación de contratos comerciales o de
arrendamiento pueden estar sujetas a ISR.
2.1.2. INGRESOS NO TRIBUTARIOS.
Son aquellos que el Estado obtiene por sí mismo, a través de:
▫ La propia actividad del Estado; es decir, de sus diferentes ramas de
desarrollo; o
▫ Por medio de préstamos o financiamientos internacionales.
El Estado los obtiene sin necesidad de imponer impuestos directos a los
ciudadanos o empresas. Algunos de estos pueden ser:
▫ Ingresos por venta de bienes y servicios: Este tipo de ingresos se
generan a través de la venta de bienes y la prestación de servicios por
parte del Estado. Incluyen ingresos por la venta de productos, alquiler de
propiedades estatales, tarifas por servicios públicos como agua,
electricidad y transporte.
▫ Ingresos por tasas y multas: Las tasas y multas son pagos obligatorios
que se realizan en función de la prestación de un servicio público o por
la falta de cumplimiento de una normativa establecida por el Estado.
Ejemplos comunes incluyen tasas por servicios administrativos o multas
de tráfico.
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a. APORTACIONES A LA SEGURIDAD SOCIAL.
Son las contribuciones establecidas en ley a cargo de personas que son
sustituidas por el Estado en el cumplimiento de obligaciones fijadas por la ley
en materia de seguridad social o a las personas que se beneficien en forma
especial por servicios de seguridad social proporcionados por el mismo Estado.
En otras palabras, las aportaciones de seguridad social son los recursos
destinados a financiar servicios de acceso a la seguridad social a los
trabajadores y sus familias en situaciones como enfermedad, accidentes
laborales, maternidad, invalidez, vejez y muerte.
b. PRODUCTOS.
Son productos las contraprestaciones por los servicios que preste el Estado en
sus funciones de derecho privado, así como por el uso, aprovechamiento o
enajenación de bienes del dominio privado.
c. APROVECHAMIENTOS Y OTROS INGRESOS NO TRIBUTARIOS.
Son los ingresos que percibe el Estado por funciones de derecho público
distintos de las contribuciones, de los ingresos derivados de financiamientos y
de los que obtengan los organismos descentralizados y las empresas de
participación estatal.
2.2 PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES DE LOS IMPUESTOS.
Los principios constitucianales son, como su mismo nombre indica, los
principios que están consagrados en la Constitución Política de los Estados
Unidos Mexicanos. Tales, son:
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2.2.1 Principio de generalidad.
Establece que es la obligación de todos los ciudadanos a contribuir con el
gasto público.
2.2.2 Principio de obligatoriedad.
El Principio de Obligatoriedad consiste en que el pago de los tributos para
cubrir el gasto público es un “deber” que tiene toda persona que se ubique en
algún supuesto previsto por la ley, nstituyéndose así en la obligación general
en materia contributiva
2.2.3 Principio de vinculación con el Gasto Público.
La circunstancia o el hecho de que un impuesto tengo un fin específico,
determinado en la ley que lo regula, no puede quitarle, ni cambiar, la naturaleza
de estar destinado al mismo impuesto del gasto público.
2.2.4 Principio de Proporcionalidad y Equidad.
Establece que todo ciudadano debe contribuir al sostenimiento del estado en
una porción lo más cercana posible a sus posibilidades.
Aparte de ser un principio, tambin es un derecho mexicano que se encuentra
en el artículo 31° fracción IV de nuestro Constitución Política de los Estados
Unidos Mexicanos
2.2.5 Principio de Legalidad.
Aquel en virtud del cual “los poderes públicos están sujetos a la ley”, de tal
forma que todos sus actos deben ser conforme a la ley, bajo la pena de
invalidez. Dicho de otra forma: es inválido todo acto de los poderes públicos
que no sea conforme a la ley.
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2.3 PRINCIPIOS ECONÓMICOS DE LOS IMPUESTOS.
Estos principios ayudan a diseñar un sistema tributario que sea justo, eficiente
y sostenible a largo plazo. Al aplicar estos principios, los gobiernos pueden
asegurar una recaudación adecuada que financie servicios públicos y
promueva el bienestar general de la sociedad.
2.3.1 Principio de Capacidad.
Es un principio constitucional que establece que los impuestos deben gravar la
riqueza de las personas y que la carga tributaria debe ser equitativa.
Características
Es un principio básico para distribuir la carga tributaria
Está relacionado con el principio de igualdad
Es un instrumento para que el legislador ajuste las cargas tributarias
Es una manifestación del deber de los ciudadanos de contribuir al gasto
público
El principio de capacidad económica limita la potestad del Estado para crear
normas tributarias, a igualdad de capacidad contributiva, el fisco debe tratar de
manera similar a los contribuyentes, la capacidad económica se relaciona con
la potencialidad económica de un sujeto, La capacidad económica se
manifiesta en la capacidad de adquirir riqueza, poseerla y consumirla.
2.3.2 Principio de Justicia.
Es un conjunto de normas constitucionales que regulan el sistema tributario
para proteger a los contribuyentes.
Características. Impiden las desigualdades entre los contribuyentes, garantizan
la igualdad de gravamen dentro de cada tributo, progresividad, equidad, tratan
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de forma similar a los contribuyentes en circunstancias parecidas, obligan a
pagar más impuestos a los que pueden soportar mejor la carga tributaria
Objetivos. Proteger los derechos de los contribuyentes, Evitar abusos de poder,
Influir en la obtención del bien común, Contribuir al sostenimiento del gasto
público.
2.3.3 Principio de Generalidad.
Establece que todas las personas deben contribuir al sostenimiento de los
gastos públicos. Este principio se aplica en el ámbito tributario y en el ámbito
jurídico en general.
Exige que todas las personas físicas y jurídicas contribuyan al gasto público, no
permite exenciones o bonificaciones sin justificación, prohíbe que se exima de
pagar tributos por privilegios personales, de clase o casta, Da al Estado la
potestad de cobrar impuestos.
2.3.4 Principio de Uniformidad.
Establece que las personas que tienen ingresos de la misma fuente y situación
deben ser gravadas de igual manera.
El principio de uniformidad se basa en la necesidad de igualar los sacrificios de
las personas, evita molestias, gastos y perjuicios a los contribuyentes. Permite
comparar los ejercicios de años distintos de la misma empresa.
Se aplica al establecer un impuesto, se debe indicar: cuál es la situación
gravada, cuánto se debe pagar, a quién, cuándo y cómo, la ley debe tratar igual
a situaciones iguales y desigual a situaciones desiguales y las administraciones
tributarias deben gravar por igual a los obligados tributarios que se encuentran
en la misma situación.
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2.3.5 Principio de Certidumbre.
Establece que las normas tributarias deben ser claras, estables y predecibles.
Esto permite que los agentes económicos confíen en el sistema fiscal y que se
promueva la inversión y el crecimiento económico.
Los impuestos deben tener sus principales características fijas, las normas
tributarias deben ser redactadas con precisión y certeza y los impuestos deben
estar establecidos y regulados en las leyes
2.3.6 Principio de Comodidad.
Establece que los impuestos deben cobrarse de la manera y en el tiempo que
más convenga al contribuyente. El objetivo de este principio es que los
contribuyentes cumplan con sus obligaciones de manera práctica y poco
gravosa. Esto puede ayudar a aumentar la recaudación y disminuir la evasión
fiscal.
2.3.6 Principio de Economía.
Busca que las contribuciones sean lo más cercanas posible a lo que paga el
contribuyente. Esto se hace para que la recaudación de impuestos sea
eficiente y no supere el presupuesto del Estado.
Sus objetivos son: Que la diferencia entre lo que paga el contribuyente y lo que
recibe el Estado sea lo más pequeña posible, que la recaudación de impuestos
sea eficiente, que el costo de recaudar los impuestos no supere el presupuesto
del Estado.
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CONCLUSIÓN
El análisis de la clasificación de los ingresos del Estado, junto con los principios
constitucionales y económicos que rigen los impuestos, revela la complejidad y
relevancia del sistema fiscal en la administración pública. Los ingresos
tributarios, como impuestos, derechos, contribuciones de mejoras y
contribuciones accesorias (incluyendo recargos, multas, gastos de ejecución e
indemnizaciones), constituyen la principal fuente de financiamiento estatal. Por
otro lado, los ingresos no tributarios, tales como las aportaciones a la seguridad
social, productos, aprovechamientos y otros ingresos, complementan los
recursos necesarios para satisfacer las demandas sociales.
Los principios constitucionales de los impuestos, entre los que se encuentran la
generalidad, obligatoriedad, vinculación con el gasto público, proporcionalidad y
equidad, y legalidad, aseguran que la imposición tributaria se realice de manera
justa, equitativa y conforme al marco legal establecido. Estos principios buscan
proteger los derechos de los contribuyentes y garantizar que la recaudación se
destine al bienestar colectivo.
Asimismo, los principios económicos de los impuestos, como la capacidad,
justicia, generalidad, uniformidad, certidumbre, comodidad y economía,
orientan la estructura impositiva hacia la eficiencia y sostenibilidad económica.
Estos principios promueven una distribución equitativa de la carga fiscal y
minimizan posibles distorsiones en la economía.
En resumen, una comprensión integral de la clasificación de los ingresos
estatales y de los principios que rigen la tributación es esencial para el diseño
de políticas fiscales que fomenten la justicia social, la eficiencia económica y el
respeto al orden constitucional. Un sistema fiscal bien estructurado no solo
garantiza los recursos necesarios para el funcionamiento del Estado, sino que
también fortalece la confianza de la ciudadanía en las instituciones públicas y
contribuye al desarrollo sostenible de la sociedad.
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