FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
SISTEMA INTEGRADO DE REGISTROS ELECTRÓNICOS
AUTOR (ES):
Albitres Hernandez Alejandro Alberto ([Link]
Baca Rodas Ivette Alexandra ([Link]
Julca Olortegui Mireya Yamile ([Link]
Perez Ircash Andrea Mariluz ([Link]
Rodrigo Arrascue Claudia Jimena ([Link]
DOCENTE:
Mgtr. Estrada Aguilar Carlos Augusto ([Link]
CHEPÉN – PERÚ
2024
INDICE
INTRODUCCIÓN................................................................................................................................3
SISTEMA INTEGRADO DE REGISTROS ELECTRÓNICOS......................................................4
SUJETOS OBLIGADOS A UTILIZAR EL SIRE..............................................................................4
PLAZOS PARA LOS SUJETOS OBLIGADOS:..............................................................................5
BENEFICIOS.......................................................................................................................................5
SISTEMA DE LLEVADO....................................................................................................................7
QUÉ DEBO HACER CON MIS LIBROS ELECTRÓNICOS LLEVADOS A TRAVÉS DEL
PLE.......................................................................................................................................................7
PRINCIPALES MODIFICACIONES ENTRE EL SLE -PLE Y SIRE – RCE Y RVIE..................8
DISCRECIONALIDADES RESPECTO A LA PRESENTACIÓN DE SIRE.................................9
¿QUÉ ME CONVIENE MÁS, ACEPTAR PROPUESTA O REEMPLAZAR PROPUESTA?. .13
SEMÁFOROS DEL SIRE Y QUE SIGNIFICAN............................................................................13
CONCLUSIONES.............................................................................................................................14
REFERENCIAS.................................................................................................................................15
INTRODUCCIÓN
El Sistema Integrado de Registros Electrónicos (SIRE) es una herramienta informática
creada por la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria (SUNAT) para facilitar
la generación del Registro de Compras Electrónico (RCE) y el Registro de Ventas e
Ingresos Electrónico (RVIE) a partir de la información de los comprobantes de pago
electrónico. Su principal objetivo es automatizar el proceso de registro y almacenamiento de
datos, reduciendo la carga administrativa y minimizando la posibilidad de errores. Esta
herramienta permite a las empresas cumplir con sus obligaciones tributarias de manera más
eficiente, asegurando que los registros sean precisos y estén siempre actualizados.
DEFINICIÓN
SISTEMA INTEGRADO DE REGISTROS ELECTRÓNICOS
El Sistema Integrado de Registros Electrónicos (SIRE) es una herramienta informática
creada por la SUNAT para facilitar la generación del Registro de Compras Electrónico
(RCE) y el Registro de Ventas e Ingresos Electrónico (RVIE) a partir de la información de
los comprobantes de pago electrónico. Posterior a la generación de ambos registros se
emitirá automáticamente una propuesta de las casillas de ventas y compras de tu
Declaración mensual del IGV. Esto reduce significativamente el tiempo y esfuerzo que
invertirías en el cumplimiento de las obligaciones tributarias.
Esta herramienta funciona integrando la información de los comprobantes de pago
electrónicos emitidos y recibidos por las empresas. De esta manera, automatiza el proceso
de registro y almacenamiento de datos, reduciendo la carga administrativa y minimizando la
posibilidad de errores.
SUJETOS OBLIGADOS A UTILIZAR EL SIRE
Los entes obligados a llevar el SIRE, dependen del tipo de contribuyente y de sus
operaciones. Es importante destacar que la SUNAT publica resoluciones que establecen las
fechas y plazos para la implementación del SIRE en diferentes grupos de contribuyentes.
Además, es fundamental que las empresas estén atentas a las actualizaciones y
comunicados de la SUNAT para cumplir con sus obligaciones a tiempo. En general, para las
empresas que emiten comprobantes electrónicos, la obligación de emplear el SIRE es a
partir del momento en que comienzan a emitir estos comprobantes. Las empresas
seleccionadas por la SUNAT para emplear el SIRE deberán hacerlo de acuerdo con las
fechas establecidas por la entidad fiscalizadora. Es esencial que las empresas se
mantengan informadas sobre los cambios en la normativa y los requisitos del SIRE para
evitar sanciones y multas por incumplimiento.
Deben utilizare el SIRE desde el período octubre de 2023, los contribuyentes que al 30 de
setiembre de 2023, se encuentren obligados a generar sus registros de ventas e ingresos y
de compras en el SLE - PLE o el SLE - Portal y pertenezcan al Régimen Especial del
Impuesto a la Renta o al Régimen MYPE Tributario.
➢ Sujetos comprendidos en el anexo N° 7 de la Resolución de Superintendencia
112 2021/SUNAT (154 contribuyentes).
➢ Contribuyentes que lleven el Registro de Compras y Ventas electrónico según la
Resolución de Superintendencia 286-2009/SUNAT y Resolución de
Superintendencia N 379-2013/SUNAT.
➢ Quienes lleven su Registro de ventas y compras electrónico (de manera voluntaria o
fueron siendo incorporados).
➢ Los sujetos que SUNAT incorpora como PRICOS Nacionales.
➢ Contribuyentes que lleven de manera física y voluntariamente se acojan al llevado
del RVIE y RCE.
PLAZOS PARA LOS SUJETOS OBLIGADOS:
BENEFICIOS
1. Facilitar el cumplimiento tributario simplificado: El SIRE facilita el
cumplimiento de las obligaciones tributarias al automatizar el registro y la presentación de
los documentos necesarios. Esto asegura que los registros sean precisos y estén siempre
actualizados, reduciendo el riesgo de errores y sanciones.
2. Permite la reducción de errores: Al automatizar el proceso contable, el SIRE minimiza el
riesgo de errores humanos. La precisión en los registros contables es crucial para evitar
discrepancias en los informes fiscales y asegurar que las empresas cumplan con las
normativas de la SUNAT.
3. Promover el ahorro de tiempo y recursos: La automatización del registro contable
permite a las empresas ahorrar tiempo y recursos. Al eliminar la necesidad de ingresar
datos manualmente, las empresas pueden destinar esos recursos a otras áreas críticas de
su operación.
4. Garantizar el acceso fácil y seguro a la información
El SIRE ofrece acceso en línea a los registros contables, lo que facilita la consulta y la
gestión de la información desde cualquier lugar y en cualquier momento. La seguridad de la
información está garantizada, protegiendo los datos sensibles de las empresas.
5. Impulsar la mejora en la fiscalización
La implementación del SIRE facilita la fiscalización por parte de la SUNAT. Al tener acceso
a registros electrónicos precisos y actualizados, la SUNAT puede realizar sus auditorías de
manera más eficiente, reduciendo el tiempo y los recursos necesarios para estos procesos.
6. Promover transparencia y control interno
El uso del SIRE mejora la transparencia en la gestión contable de las empresas. Al tener
registros electrónicos detallados y organizados, las empresas pueden llevar un mejor control
interno y detectar posibles inconsistencias o irregularidades con mayor facilidad.
7. Generar actualizaciones automáticas
El SIRE se actualiza automáticamente, asegurando que las empresas siempre utilicen la
versión más reciente del sistema. Esto garantiza el cumplimiento continuo con las
normativas tributarias vigentes y permite a las empresas beneficiarse de las últimas mejoras
tecnológicas.
8. Aceptar la integración con otros sistemas
El SIRE se integra fácilmente con otros sistemas contables y de gestión empresarial. Esta
integración permite una sincronización más fluida de los datos y mejora la eficiencia en la
gestión de la información.
9. Advertir alertas para corregir errores
La SUNAT generará alertas en caso de advertir inconsistencias en las etapas de emisión de
comprobantes de pago electrónicos, generación de registros y declaración jurada mensual
del IGV. De esta manera, los contribuyentes podrán conocer y subsanar estas
inconsistencias incluso antes de la determinación de la obligación tributaria.
10. Contribuir al crecimiento y desarrollo empresarial
El SIRE proporciona información estadística sobre compras y ventas, principales clientes y
proveedores, entre otros datos. Esto permite tomar mejores decisiones para la gestión del
negocio, beneficiando especialmente a las micro y pequeñas empresas.
SISTEMA DE LLEVADO
Servicio Portal Web
Aplicativo Cliente SIRE
Servicio web API
RVIE: Registro de Ventas e Ingresos Electrónico
RCE: Registro de compras electrónico
API: Es un servicio de facturación electrónica en la nube que genera, firma, envía y
almacena tus comprobantes
QUÉ DEBO HACER CON MIS LIBROS ELECTRÓNICOS LLEVADOS
A TRAVÉS DEL PLE.
El Programa de Libros Electrónicos – PLE es un aplicativo multiplataforma desarrollado por
la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria – SUNAT para facilitarle su
obligación en el llevado de libros y registros contables y tributarios y generarle ahorros, en
tiempo y dinero, al eliminar gastos relacionados con la legalización, impresión,
almacenamiento y seguridad que representa cumplir dicha obligación mediante el uso del
papel. Llevando sus libros de manera electrónica mejora la competitividad de su empresa y
también ayuda a la protección del medio ambiente.
El PLE es un aplicativo le permite efectuar las validaciones necesarias de los Libros y
Registros elaborados en formato de texto por los propios sistemas contables del Generador
(contribuyente afiliado al Sistema de Libros Electrónicos), a fin que se genere el Resumen
del libro electrónico respectivo; y obtener mediante el envío del mismo la Constancia de
Recepción de la SUNAT de su libro electrónico.
Tiene las siguientes funcionalidades:
Validar la información de cada libro generada en formato txt y; Enviar a la SUNAT la
declaración informativa denominada "Resumen"
Verificar. Esta opción sirve para verificar si los archivos txt, son los remitidos a la SUNAT, y
por lo tanto son los Libros y/o Registros generados, por los cuales se le generó la
Constancia de Recepción respectiva.
Historial, donde se muestra una consulta de los libros generados
Visor. A través de esta opción puede ver las Constancias de Recepción generadas.
Asimismo, al conectarse a internet, se actualiza automáticamente cualquier nueva versión
que estuviera disponible.
Este sistema puede ser utilizado por cualquier contribuyente que quiera o deba llevar sus
libros de manera electrónica y que cuente con un aplicativo o software contable, por ello, el
PLE no es un software contable, es un sistema que valida su información en txt y permite
generar su libro de manera electrónica.
Generar y Validar: Generar los libros electrónicos en formato establecido y validarlos
mediante el PLE.
Enviar: Enviar los libros electrónicos a la SUNAT dentro de los plazos establecidos.
Guardar: Conservar una copia de los libros electrónicos validados por el PLE.
PRINCIPALES MODIFICACIONES ENTRE EL SLE -PLE Y SIRE –
RCE Y RVIE
A continuación, detallaremos las principales modificaciones que se han realizado con la
implementación del SIRE en comparación con el Sistema de Libros Electrónicos – PLE
DISCRECIONALIDADES RESPECTO A LA PRESENTACIÓN DE
SIRE.
Como es de conocimiento general, según lo establecido en los artículos 82 y 166 del Código
Tributario (CT) vigente, la Sunat cuenta con la facultad discrecional de determinar y
sancionar administrativamente las infracciones tributarias, la cual debe ser ejercida optando
por la decisión administrativa que considere más conveniente para el interés público.
Bajo dicha premisa, en la presente nota, comentaremos dos normas mediante las cuales la
Sunat aplica su facultad discrecional para no sancionar infracciones vinculadas los registros
electrónicos:
1. Discrecionalidad prevista en la RSNATI N° 00039-2023-SUNAT/70000
Bajo dicho entendido, mediante la Resolución de Superintendencia Nacional Adjunta de
Tributos Internos (RSNATI) N° 00039-2023-SUNAT/70000 (pub. 13/11/2023) y
modificatorias[1], Sunat estableció aplicar la facultad discrecional para no sancionar las
infracciones tipificadas en los numerales 2 y 10 del artículo 175 del CT vinculadas al cierre
del SLE-PLE para el llevado del SIRE, su forma de llevado y su presentación dentro del
plazo máximo de envío.
En el siguiente cuadro se pueden observar los criterios para la aplicación de la
discrecionalidad indicada:
Es importante tener presente que, cómo se puede apreciar, la aplicación de dicha
discrecionalidad está sujeta al cumplimiento de ciertos criterios, teniendo como límite
temporal el 30 de abril de 2024. A la fecha del cierre de la presente nota[2], Sunat no ha
publicado ninguna ampliación.
Ello implica que en caso los contribuyentes no cumplan con la subsanación hasta la fecha
señalada, ya no sería sujetos de la referida discrecionalidad y se estaría configurando las
infracciones mencionadas anteriormente, aunque aún sería posible la aplicación de ciertos
criterios de gradualidad (R.S N° 063-2007/SUNAT), como se precisa en el siguiente
cuadro:
2. Discrecionalidad prevista en la RSNATI N° 00016-2020-SUNAT
Sin perjuicio de lo anterior a través de la RSNATI Nº 000016-2020- SUNAT/700000,
(emitida el 28/08/2020), se estableció la facultad discrecional de no sancionar la infracción
tipificada en el numeral 10 del artículo 175 del CT, siempre que se cumplan los siguientes
criterios:
¿Qué implica subsanar?
Si bien en la referida RSNATI no se define qué se entiende por subsanación, si nos
remitimos a la R.S. N° 063-2007/SUNAT (Anexo 2), se precisa que para efectos de aplicar
la gradualidad a la infracción del numeral 10 del artículo 175, la subsanación se realiza
registrando o anotando en el periodo respectivo y en el libro o registro electrónico
correspondiente los ingresos, rentas, patrimonio, bienes, ventas, remuneraciones o actos
gravados omitidos.
¿Cómo se subsana en el caso del SIRE?
Bajo la línea de lo anterior, para efecto de subsanar “registros aún no enviados” dentro del
plazo, se deberá realizar el envío del registro omitido con la información respectiva,
generando la constancia de recepción que acredite su presentación.
Para subsanar omisiones o errores en los registros ya enviados, el módulo RVIE permite
realizar ajustes posteriores respecto de aquello que se anotó, incluyendo cuando se hayan
omitido declarar operaciones, como por ejemplo sería cuando no se hayan registrado o
anotado o éstas hayan sido anotadas por importes inferiores.
En el caso del módulo RCE solo se permite modificar comprobantes o documentos
autorizados que hayan sido declarados con anterioridad.
Para efecto de realizar un ajuste se debe considerar lo siguiente:
● Se debe ingresar a la opción de “Ajustes Posteriores” dentro de cada módulo
haciendo uso para ello de la presentación de un archivo plano (txt) con una
estructura definida en las normas según el tipo de ajuste a realizar
● Se puede presentar más de un ajuste por periodo y comprobante inmediatamente
después de haber realizado el registro respectivo
● Se puede realizar ajustes posteriores que impliquen cambios en lo anotado en
sistemas distintos al SIRE (SLE-PLE y SLE-Portal)
● Se puede generar un reporte consolidado del RVIE y RCE que incluye el
comprobante o documento original y todos los ajustes realizados por cada
comprobante o documento.
¿LA RSNATI N° 00016-2020-SUNAT SIGUE SIENDO APLICABLE EN 2024?
Desde la emisión y publicación de la referida resolución (31/08/2020) no se han publicado
resoluciones que la dejen sin efecto. Del mismo modo del contenido de esta no se establece
ninguna limitación temporal que restrinja su aplicación a un periodo de tiempo.
En ese sentido, se puede interpretar que habría una discrecionalidad vigente para la
infracción tipificada en el numeral 10 del artículo 175, aunque la misma no incluye a la
infracción prevista en el numeral 2 del artículo 175 del CT, motivo por el cual respecto de la
última no habría discrecionalidad vigente a la fecha.
Cabe indicar que si bien dicha RSNATI se publicó cuando aún no se implementa el SIRE,
consideramos que ello no debería enervar su aplicación, puesto que la discrecionalidad
aludida resulta aplicable a la multa por la infracción descrita en el numeral 10 del artículo
175, y no respecto del tipo de sistema electrónico para el llevado de libros o registros.
¿QUÉ ME CONVIENE MÁS, ACEPTAR PROPUESTA O
REEMPLAZAR PROPUESTA?
Aceptar Propuesta: Simplifica el proceso, ya que solo necesitas revisar y aceptar la
propuesta generada automáticamente por el sistema.
Reemplazar Propuesta: Te permite ajustar y corregir cualquier error o discrepancia antes
de enviar la información a la SUNAT, asegurando mayor precisión en los datos.
SEMÁFOROS DEL SIRE Y QUE SIGNIFICAN
Los semáforos del sirven como objetivo lograr graficar un registro de los comprobantes con
diligencia y así evitar error en la determinación del IGV. El "Semáforo del SIRE" se refiere a
un sistema de alertas y monitoreo utilizado en diversas áreas, como en el ámbito educativo,
sanitario, ambiental, entre otros, para indicar el estado de diferentes indicadores.
Se grafican en tres colores:
● Rojo: Inconsistencia relacionada al crédito fiscal. Indica un estado de alerta o
peligro. Se deben tomar acciones inmediatas para corregir la situación.
● Amarillo: Inconsistencia no relacionada al crédito fiscal. Señala que el indicador
está en un estado de precaución. Es necesario monitorear de cerca y posiblemente
tomar medidas preventivas.
● Verde: Sin inconsistencia. Indica que el indicador está en un estado óptimo o
seguro. No se requieren acciones correctivas.
La alerta de inconsistencia en el Sistema Integrado de Registros Electrónicos (SIRE)
suele indicar que hay discrepancias, errores o anomalías en los datos ingresados o
procesados en el sistema. Estas inconsistencias pueden surgir por varias razones y
es importante identificarlas y corregirlas para asegurar la precisión y fiabilidad de la
información.
CONCLUSIONES
Facilita el cumplimiento tributario: El SIRE simplifica las obligaciones
tributarias de las empresas al automatizar el registro y la presentación de
documentos necesarios, lo cual reduce el riesgo de errores y sanciones.
Además, garantiza que los registros contables estén siempre precisos y
actualizados.
Promueve la transparencia y el control interno: La implementación del
SIRE mejora la transparencia en la gestión contable de las empresas. Los
registros electrónicos detallados y organizados permiten un mejor control
interno, facilitando la detección de inconsistencias o irregularidades con
mayor facilidad.
Integración y actualización automática: El SIRE se integra fácilmente con
otros sistemas contables y de gestión empresarial, lo que permite una
sincronización más fluida de los datos y mejora la eficiencia en la gestión de
la información. Además, el sistema se actualiza automáticamente,
asegurando que las empresas siempre utilicen la versión más reciente y
cumplan con las normativas tributarias vigentes.
REFERENCIAS
¿Quiénes están obligados a llevar el SIRE? (Actualización). (2023, noviembre 20).
TCI. [Link]
actualizacion/
¿Qué es el SIRE? (s/f). [Link]. Recuperado el 3 de julio de 2024, de
[Link]
Sac, I. P. (s/f). ¿En qué consiste el semáforo del SIRE? Actualidad Empresarial.
Recuperado el 3 de julio de 2024, de [Link]
que-consiste-el-semaforo-del-sire/6c034b25-5138-4e61-9bf9-1ff69f381f35/1
¿Qué Es El SIRE? Descubre Todo Lo Que Hay Que Saber. (2024, marzo 27). Facele
Perú. [Link]