PRESUPUESTO DE OPERACIÓN
• Mi Empresita produce un tipo de material
laminado con diferentes aplicaciones en la
fabricación de componentes electrónicos.
• De acuerdo con las estimaciones del
Departamento de Marketing, las ventas
pronosticadas para el primer trimestre del año
son:
• ENERO 30,000 m2
• FEBRERO 29,000 m2
• MARZO 32,000 m2
• La compañía tiene como política mantener al final
del mes un inventario de productos terminados
equivalentes a 15% de las ventas en unidades
del mes en curso.
• El inventario al 31 diciembre del año anterior
fue de 4 000 m2, con un valor total de $296 000.
• El precio de venta por metro cuadrado es de
$100.
• Para producir cada metro cuadrado, Mi Empresita requiere los
siguientes materiales:
MATERIA PRIMA A MATERIA PRIMA B MATERIA PRIMA C
CANTIDAD UTILIZADA 2 KG 1 KG 3 KG
POR UNIDAD
PRODUCIDA
COSTO $9 POR KG $10 POR KG $2 POR KG
INVENTARIO AL INICIO 250 KILOS 120 KILOS 200 KILOS
DEL AÑO
• La compañía tiene como política mantener como inventario final 10%
del material que se necesita para la producción del mes en
curso.
• Mi Empresita paga a los empleados de la línea de forma mensual, y
el total de salarios presupuestados es de $320 000 al mes ($200
000 para los empleados del turno diurno y $120 000 para los
empleados del nocturno).
• Estos costos se aplican a la producción utilizando una capacidad
normal de 32 000 horas de mano de obra, y el estándar es 1 hora
de mano de obra por metro cuadrado.
• Se espera que los gastos indirectos de fabricación fijos (GIFF) no
varíen en los tres meses del próximo año, y se aplican a la
producción en función de una capacidad normal mensual de 60 000
horas- máquina, considerando que el estándar es de dos horas-
máquina por unidad.
• El desglose de los GIFF mensuales se muestra a continuación:
GASTO MENSUAL
PRESUPUESTADO
DEPRECIACIÓN $110,000
SUPERVISIÓN 250,000
SEGURO 200,000
MANTENIMIENTO 60,000
ACCESORIOS 30,000
SERVICIOS 100,000
TOTAL GIFF $750,000
• Los gastos indirectos de fabricación variables se aplican también en
función de las horas-máquina, y la tasa por hora-máquina es de $2.50.
• En el caso de los gastos de administración y venta, el presupuesto
de gastos fijos mensuales debe considerar:
GASTO MENSUAL
PRESUPUESTADO
SUELDOS $720,000
PUBLICIDAD 180,000
ACCESORIOS 30,000
DEPRECIACIÓN 50,000
VARIOS 30,000
TOTAL GAyV FIJOS $362,000
• Las comisiones a vendedores se pagan de forma mensual, y
equivalen a 5% de las ventas.
7. Costo de producción y ventas
presupuestado
• El primer paso es determinar el costo por unidad.
• Hay dos formas de determinarlo: mediante costeo absorbente o
costeo directo.
• El primer paso, es determinar el costo por unidad estándar, el
cual será la base para calcular el costo de ventas y valuar los
inventarios de producto terminado.
• Tomando los datos del ejemplo, el costo por unidad según el
costeo absorbente debe considerar una tasa de aplicación de los costos
de producción fijos (mano de obra y GIF, o costos de conversión).
• Estas tasas están basadas en una capacidad de 32 000 horas de
MOD y en 60 000 horas-máquina, para prorratear los costos de
mano de obra y de GIF fijos, respectivamente.
RESOLVER EL SIGUIENTE PROBLEMA: La compañía manufacturera “Osos Cariñosos” esta tratando de diseñar su presupuesto de operación para el siguiente mes y proporciona los siguientes datos: a) La empresa produce y vende un solo producto. El
precio de venta es de $550 por unidad. El pronóstico de ventas es de 250,000 unidades. Al final de mes espera tener un inventario de productos terminados de 15,000 unidades y al principio de dicho mes es de 45,000 unidades. b) El costo de la
mano de obra directa es de $30 por hora. Se requiere una hora para elaborar cada oso. c) Los gastos indirectos de fabricación se aplican con base en horas de mano de obra directa. Se estima que los gastos indirectos seran de $1,500,000 d) El
producto utiliza una sola materia prima para elaborarse. Las existencias de materia prima seran de 600,000 unidades a principio de mes. Se necesitan dos unidades de materia prima para fabricar una unidad de producto terminado. e) Durante el
próximo mes se espera que el costo por unidad de materia prima sea de $50. Al final de mes la empresa desea tener 800,000 de materia prima en su inventario. f) Los gastos de operación son de $2,000,000 y la tasa de impuestos se considera al
31%. Elaborar: • El presupuesto de ventas, • presupuesto de producción, • presupuesto de compras de materia prima, • presupuesto de mano de obra, • presupuesto de gastos indirectos de fabricación, • presupuesto de gastos de operación, •
presupuesto de inventarios finales, • estado de costos de ventas presupuestado.