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Actividad asociada a CE2.1.
Definir el control interno y señalar los objetivos que se persiguen con su implantación.
La revisión, estudio y evaluación del control interno de los elementos
de inmovilizado material e inversiones inmobiliarias debe centrarse en
los siguientes aspectos:
Adecuada segregación de funciones entre las personas
encargadas de la adquisición o autorización, venta, custodia y
registro.
Existencia de registros individualizados que permitan la
identificación y localización de los elementos.
Existencia controles adecuados sobre altas y bajas, cesiones de
uso y arrendamientos, bienes totalmente amortizados, etc.
Existencia de controles adecuados relativos a la autorización,
adquisición, venta, cesión, retiro o destrucción de activos.
Realización de inventarios periódicos a fin de verificar la
existencia, estado de conservación de los bienes registrados y
el cuadre con las correspondientes cuentas contables.
Adecuada protección de los bienes mediante la contratación de
pólizas de seguro.
Existencia de políticas internas definidas respecto a los criterios
de valoración, correcciones de valor, métodos de amortización y
activación de gastos en el activo, para las distintas clases de
elementos.
Control interno
Podemos definirlo como el conjunto de métodos y procedimientos
usados para controlar los recursos de una empresa en el control
general de ésta.
Para el AICPA es un plan de organización y conjunto de
métodos y procedimientos que aseguran que los activos están
debidamente protegidos, los registros contables son
fidedignos y la actividad se desarrolla eficazmente.
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Teniendo en cuenta los objetivos señalados reflexiona sobre
los posibles errores en los que puede incurrir una empresa al
incumplir alguno de los objetivos de control interno.
Adecuada segregación de funciones entre las personas
encargadas de la adquisición o autorización, venta,
custodia y registro. Si no se tiene un plan de organización
adecuado no se podrá delimitar las responsabilidades ya que no
habría una adecuada segregación, aumentando la oportunidad
de que una persona por sí misma pueda llevar a cabo u ocultar
errores o fraudes.
Existencia de registros individualizados que permitan la
identificación y localización de los elementos. Provocaría
confusión, ralentizando el proceso de búsqueda e información
conllevando a ser un instrumento ineficaz.
Existencia controles adecuados sobre altas y bajas,
cesiones de uso y arrendamientos, bienes totalmente
amortizados, etc. Incurriríamos en una inadecuada gestión.
Existencia de controles adecuados relativos a la
autorización, adquisición, venta, cesión, retiro o
destrucción de activos. En este caso no habría una persona
identificada y autorizara para aprobar las diversas
transacciones comunes o no comunes provocando
transacciones innecesarias o la falta de estas.
Realización de inventarios periódicos a fin de verificar la
existencia, estado de conservación de los bienes
registrados y el cuadre con las correspondientes cuentas
contables. En este caso podría incurrir en riesgo inherente
sobre un tipo de transacción, saldo contable u otra revelación
de información a una incorrección que pudiera ser materia
Adecuada protección de los bienes mediante la
contratación de pólizas de seguro. Correríamos riesgos
innecesarios de pérdidas ante situaciones como caso de
suspensión de actividades, pérdidas reales que haya tenido el
negocio a causa de la interrupción de actividades o derivada de
un siniestro.
Existencia de políticas internas definidas respecto a los
criterios de valoración, correcciones de valor, métodos
de amortización y activación de gastos en el activo, para
las distintas clases de elementos. Generaria problemas
directamente realcionados con la mala o no planificada gestión
de esa comunicación interna. No resolver estos problemas a
tiempo por falta de conocimiento, análisis, herramientas
adecuadas o abordaje profesional compete a la organización y
acabara teniendo consecuencias en los resultados