IRPF: impuesto de la renta de las personas físicas

Es un tributo (hecho imponible) que grava la renta de las personas físicas, de acuerdo a su naturaleza, sus
circunstancias personales y familiares con independencia del lugar donde se hubiese producido y cualquiera que sea la
residencia del pagador, regulado por la ley IRPF con su propio reglamento. Se aplica con más de 183 días en todo el territorio
español
(País Vasco y Navarra aplica sus propias normas forales). El rendimiento del impuesto este cedido parcialmente a las
restantes CCAA que podrán regular con sus propias normas algunos aspectos del mismo (deducciones).
Obligado tributario es auto liquidable (lo hace el sujeto pasivo) si debes a Hacienda puedes fraccionarlo 1º pago: 1 junio del
60% de la deuda, 2º pago del 1 al 5 de noviembre, periodo impositivo devengo: es del 1 de enero a 31 de diciembre
¿Quién debe hacer la declaración de la renta? (todo en salario bruto)
1. En caso de fallecimiento los herederos deben hacer la declaración del fallecido
2. Los contribuyentes que hayan recibido o percibido rendimientos íntegros del trabajo de un mismo pagador superior a
22000€ o que ganen al mes bruto 1571€
3. Los que tengan dos o más pagadores, cuando uno de ellos supera los 15000€ y el segundo 1500€
4. Los pensionistas con dos pagadores
5. Parte de la pensión de alimentos
Sobre bienes inmuebles:
1. Segundo inmueble que tenga una renta imputada superior a 1000€
2. Contribuyentes titulares de una actividad económica sea superior a 1000€
3. Los contribuyentes con pérdidas patrimoniales igual o superior a 500€
4. Los que tienen inmuebles alquilados cuyo rendimiento sea superior a 1000€
5. Los que a partir del 1 de enero del 2023 estén dados de alta en RETA: régimen especial trabajador autónomo
6. Los trabajadores del MAR

¿Qué rentas deben declararse? Hay 5 tipos:

1. Los rendimientos del trabajo: los tienen los trabajadores por cuenta ajena rendimiento tanto económica como en
especie ejemplo: un trabajador que utiliza un vehículo con precio de adquisición fue 12000€, la AT indica que el vehículo
esta valorado en un 20% del precio de adquisición = 12000*20%=2400€ de salario en especie (vehículo, móvil, seguro,
médicos), el bruto que nos dan en la nómina, desempleo y planes de pensiones
 Reducciones especiales: es el 40% por habernos despedido (indemnización) de las prestaciones recibidas de pensiones
de la SS, clases pasivas, mutuas de funcionarios, colegios de huérfanos siempre que hayan transcurrido más de años
desde la primera aportación
 Gastos deducibles: cuotas sindicales 500€ y los colegios profesionales cuando la colección sea obligatoria cuota
máxima 500€, gastos de defensa jurídica por temas laborales 300€, plan de pensión 500€ a 1500€
2. Rendimiento de capital: puede ser
Mobiliario: rendimientos obtenidos por la participación en los fondos propios de una entidad tener acciones o participación
(obtengo rendimiento cuando lo vendo), de los seguros de vida (personales no de empresa, cuando rescato el dinero tributo
por el rendimiento generado), intereses de las cuentas corrientes, obligación cuando invierto en la renta fija (letras del tesoro).
Hay que tener en cuanta las retenciones practicadas por la agencia tributaria (que hay que restarlas). Aquí no metemos ni los
dividendos ni la participación
Inmobiliario: derivan del arrendamiento o cesión del uso de bienes inmuebles rústicos y urbanos, cuya titularidad corresponde
al contribuyente. La cesión es el usufructo que es cedida por el propietario a una persona, ha de haber un contrato establecido
con un periodo de tiempo, hay que especificar si se arriendan elementos comunes de un edificio y pedir permiso si fuera
necesario al estar fuera de la propiedad privada. Salvo que se realice como actividad económica
Se calcula el año por la cantidad percibida
Gastos deducibles: gastos de financiación: hipoteca antes de enero de 2013
gastos de conservación y financiación, derramas de la comunidad
IBI, comunidad, seguro de hogar
gastos de litigio y defensa jurídica porque no me pagan los inquilinos
gastos de dudoso cobro, meses que me dejan sin pagar
Cuando el arrendamiento es destinado a la vivienda se reducirá el 60% cualquiera que sea la edad del arrendatario y un 30%
cuando es negativo tienes más gastos que ingresos en el ejercicio siguiente hay que acordarse porque Hacienda no te lo
recuerda
3. Rendimientos de las actividades económicas: autónomos
4. Ganancias y pérdidas patrimoniales: para que se considere ganancias o perdidas patrimoniales tiene que haber una
variación en el valor patrimonial del contribuyente
 Transmisiones onerosas lucrativas de bienes o derechos (venta de vivienda, locales, todo lo que vendo)
 Permutas de bienes (intercambio de bienes)
 Transmisiones lucrativas intervivos donaciones siempre que haya una variación patrimonial
Existen una deducción por donaciones ya que has hecho impuesto de donaciones y sucesiones previamente, cuando la
ganancia patrimonial por la venta de dicha vivienda habitual de un titular mayor de 65 años está exenta
Exención parcial del 50% transmisión de inmuebles urbanos adquiridos entre el 12 de mayo 2012 y 31 de diciembre de 2012
El calculo de las ganancias y perdidas es la diferencia entre los valores de adquisición y valores de admisión
5. Imputaciones de renta: 2º vivienda, tenemos que tener en cuenta el valor catastral revisado o no a la agencia tributaria
es el 1,1% sobre el valor catastral y los adquiridos a partir de 1 de enero de 2023 no revisados es 1,1% sobre el 50% del
precio de adquisición*los días alquilados/365 que es el año

¿Qué rentas no hay que declarar?: acciones compradas, la compra de un coche, la herencia ya que se ha pagado el impuesto
de donaciones y sucesiones, perdidas de juego, ganancias y pérdidas en la disolución legal de gananciales (excepto país
vasco, navarra y Cataluña)
Gananciales: todo es de ambos antes del matrimonio
Separación de bienes: cada uno lo suyo y cuando se casan de ambos
1. No sujetas: no existe hecho imponible
2. Exentas: existe hecho imponible, pero tienen el beneficio de no tributar

Exentas había hecho imponible:

1. Indemnización como consecuencia de responsabilidad civil por daños personales en la cuantía legal o judicial reconocido
2. Las prestaciones públicas extraordinarias por actos de terrorismo
3. Las indemnizaciones por despido en la cuantía establecida en el estatuto de trabajadores
4. Becas públicas
5. Anualidades por alimentos
6. Premios literarios artísticos o científicos
7. Las ganancias patrimoniales para mayores de 65 años de su vivienda habitual o personas en situación de dependencia
8. Dividendos y participaciones en beneficios con un límite de 1500€ (la parte superior de los 1500 tributa) acciones

CONTRIBUYENTES DEL IRPF (OBLIGADO TRIBUTARIO):

1. Personas que permanezcan más de 183 días en territorio español
2. Personal diplomático de España en otros países hacen los impuestos en España, que es su país de origen
3. Los que se trasladan a vivir a un paraíso pagan impuestos hasta 4 años después del cambio de domicilio
4. En el momento que tengamos un segundo inmueble con una renta superior a 1000€
5. Autónomos que tengan una renta superior a 1000€
6. Que hayan tenido pérdidas patrimoniales superiores a 500€
7. Los que a partir del 1 de enero de 2023 estén dados de alta en el régimen especial de trabajadores del MAR

HAY DOS MANERAS DE HACER LA DECLARACIÓN:

 INDIVIDUAL: es la persona, rendimiento de trabajo, los rendimientos de capital de los que es titular la persona, los
rendimientos de actividades económicas, ganancias y pérdidas del patrimonio (juegos, loterías), imputación de renta
 CONJUNTA: unidad familiar hay dos:
o Integrada por los cónyuges no separados legalmente, los hijos menores siempre que no estén emancipados y
los hijos mayores de edad con incapacidad judicial
o El padre o la madre en caso de separación legal o sin un vínculo matrimonial con los hijos menores o
mayores incapacitados judicialmente