PROCEDIMIENTO
ADMINISTRATIVO
EN MATERIA
ADUANERA
¿QUÉ ES EL
PAMA?
Es el conjunto de actos y formalidades previstos en
la Ley Aduanera, en el que se dan a conocer al o los
interesados, las irregularidades detectadas en el
reconocimiento aduanero, verificación de mercancía
en transporte y visita domiciliaria, que originan el
embargo precautorio de las mercancías, para
posteriormente otorgarles un plazo para ofrecer
pruebas y alegar lo que a su derecho convenga, y
que puede concluir con la determinación de
contribuciones y cuotas compensatorias omitidas,
incumplimiento de las regulaciones y restricciones no
arancelarias y, en su caso, imponer las sanciones que
correspondan.
“Es un conjunto de actos jurídicos que
enlazados en una secuencia lógica, permiten a
la autoridad aduanera determinar si una
mercancía de origen o procedencia extranjera,
se encuentra de manera legal en el país, o bien
si su estancia en territorio nacional ha
cubierto los requisitos y formalidades que
exige la legislación aduanera que le es
aplicable, lo anterior después de que el
particular ha tenido la oportunidad de expresar
en su favor los alegatos que ha juzgado
pertinentes y presentar las pruebas y alegatos
correspondientes”.
(Hernandez, 2003)
Art. 14 CONSTITUCIONAL
Nadie podrá ser privado de la libertad
FUNDAMENTOS o de sus propiedades, posesiones o
LEGALES DEL derechos, sino mediante juicio seguido
ante los tribunales previamente
PAMA establecidos, en el que se cumplan las
formalidades esenciales del
procedimiento y conforme a las leyes
Art. 16 CONSTITUCIONAL expedidas con anterioridad al hecho.
Nadie puede ser molestado en su
persona, familia, domicilio,
papeles o posesiones, sino en
virtud de mandamiento escrito de
la autoridad competente, que
funde y motive la causa legal del
procedimiento.
ARTÍCULO 46 DE LA LEY ADUANERA
Cuando las autoridades aduaneras con motivo de la revisión de las
declaraciones electrónicas efectuadas y de los documentos electrónicos
o digitales transmitidos, y presentados ante las mismas; del
reconocimiento aduanero; de la inspección o de la verificación de
mercancías en transporte, tengan conocimiento de cualquier
irregularidad, la misma se hará constar en documento que para el efecto
se levante, de conformidad con el procedimiento que corresponda.
ARTÍCULOS 150, 151
Y 153 DE LA LEY
ADUANERA
Este procedimiento tiene como
objetivo fundamental revisar la
¿CÚAL ES EL
documentación con la que se
pretenda amparar a una mercancía OBJETIVO DEL
de origen o procedencia
extranjera para ejercer sobre los PAMA?
tenedores de la misma las
facultades de comprobación de las
autoridades aduaneras, a fin de
verificar o comprobar que las
mismas fueron ingresadas al país
de manera legal, o bien que
para su introducción al mismo se
cumplieron con todos y cada
uno de los requisitos y
formalidades.
Esta determinación deberá
realizarse mediante una
resolución absolutoria o
condenatoria, respetándole al
particular su garantía de
audiencia al considerarle las
probanzas y alegaciones que
pretendan justificar la legal
estancia de las mercancías de
procedencia extranjera en
territorio nacional.
¿CÓMO SE
ORIGINA EL PAMA?
Cuando las autoridades
aduaneras encuentran alguna
irregularidad en la
importación y exportación
de mercancías.
¿CÚAL ES LA
PRINCIPAL
CONSECUENCIA DEL
PAMA?
La principal consecuencia que genera el
PAMA, es que se realiza el embargo
precautorio de la mercancía, motivo de
la presunción de irregularidades o
infracciones, así como de los medios en
que se transporte para “garantizar el
interés fiscal”.
Es Privar durante el tiempo que dure el
procedimiento la libre circulación de las
¿QUÉ ES EL
mercancías, mismas que quedarán EMBARGO
depositadas físicamente en un recinto PRECAUTORIO?
fiscal para su manejo, guarda y custodia.
¿QUÉ PASA CON
EL MEDIO DE
TRANSPORTE?
Debido a la presunción de irregularidades o
infracciones, los medios en que se
transporte la mercancía quedan también bajo
embargo precautorio.
1 RECONOCIMIENTO
ACTOS DE FISCALIZACIÓN EN LOS
QUE PUEDE DAR INICIO EL PAMA:
ADUANERO
ART. 2-XV, 43 L.A.
VERIFICACIÓN DE MERCANCÍA EN
2 TRANSPORTE
42-VI CFF
3
VERIFICACIÓN DE VEHÍCULOS
DE PROCEDENCIA EXTRANJERA
4 VISITAS DOMICILIARIAS
ART. 155 L.A. 42 FRACCIONES III Y V INCISO E) CFF.
FASES DEL PAMA
LEVANTAMIENTO DE UN ESCRITO 1
O ACTA DE IRREGULARIDADES.
ELABORACIÓN DEL ACTA DE 2
INICIO DE PAMA.
PERIODO PARA LA PRESENTACIÓN 3
DE PRUEBAS Y ALEGATOS.
PERIODO PARA QUE LA AUTORIDAD
DICTE LA RESOLUCIÓN AL 4
PROCEDIMIENTO.
MEDIOS DE DEFENSA EN CONTRA
DE LA RESOLUCIÓN
5
ADMINISTRATIVA DEL PAMA.
ANTECEDENTES
HISTÓRICOS DEL
PAMA
ANTECEDENTES HISTÓRICOS
DEL PAMA
El procedimiento administrativo en materia aduanera
(PAMA), aunque pareciera relativamente nuevo, lo es
solo de nombre ya que éste aunque con algunas
diferencias tiene un antecesor, el PROCEDIMIENTO
ADMINISTRATIVO DE INVESTIGACIÓN Y AUDIENCIA
(PAIA) el cual estaba bajo la responsabilidad de la
dirección general de aduanas y sus oficinas
dependientes.
PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE
INVESTIGACIÓN Y AUDIENCIA (PAIA)
Surge con la publicación de la Ley
Aduanera (LA) de 1981. Dicho
ordenamiento lo contenía el artículo 121,
refiriéndose a un procedimiento de
investigación.
ARTÍCULO 121 DE LA LEY ADUANERA DE 1981
Para el secuestro de mercancías y de los medios de transporte en que se
conduzcan, dentro de los lugares y zonas de inspección y vigilancia
permanente, cuando no estén amparados con la documentación a que se
refieren los artículos 117 y 118 las autoridades aduaneras levantaran
acta en la que harán constar:
Fecha, hora y lugar en que fueron descubiertas las mercancías;
Identificación de la autoridad que practicó la diligencia;
Inventario de las mercancías secuestradas y sus condiciones en el momento
de ser detenidas por la autoridad;
Circunstancias en que fueron descubiertas;
Nombre y domicilio del tenedor o conductor de las mercancías, que deberá
ser manifestado por éste.
Notificación al particular de que se inicia el procedimiento administrativo
de investigación y de que se le concede un plazo de diez días para expresar
lo que a su derecho convenga y ofrecer pruebas, indicando la autoridad
competente para llevar el procedimiento.
CARACTERÍSTICAS DEL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE
INVESTIGACIÓN Y AUDIENCIA:
Mediante la reforma a la Ley Aduanera en 1983 fue
que se le dio el nombre de PAIA.
Era un procedimiento que sólo aplicaba cuando las
mercancías y los medios de transporte no se encontraban
amparados con la documentación.
Mediante posteriores reformas a la ley también era aplicable a los casos en
los que no se cumplieran con “los permisos o requisitos especiales” de
importación emitidos por la autoridad competente.
Mediante reforma a la L.A. de 1981
en el año de 1992, se adicionó a
dicho ordenamiento el artículo
121-A, el cual señalaba
específicamente en qué casos
procedía el secuestro de mercancías
y el inicio del procedimiento
aduanero.
Era un procedimiento ágil, ya que se citaba
a los interesados a declarar ante la
autoridad aduanera, al mismo tiempo se
valoraban las pruebas y se dictaba la
resolución de manera pronta una vez
revisado el expediente.
Se prestaba más a la corrupción y era mucho más
inseguro para el contribuyente, ya que estaba en las
manos de un de un funcionario y no de un proceso legal.
Finalmente el artículo 121 de la L.A. de 1981 se
reformó en 1993, los cambios se venían dando de
forma natural e incrementalmente porque los agentes
además de tratar maximizar sus beneficios con las
reglas existentes, también tratan de cambiar las
reglas, mejorando las instituciones al cambiar las
estructuras de gobernación, para mejorar su
bienestar, de esta forma se da origen al actual
Procedimiento Administrativo en Materia Aduanera
“PAMA”. Estableciendo un nuevo procedimiento
contenido en el entonces nuevo artículo 121-B..
El artículo 121-B de la L.A. de 1981, vigente hasta la
entrada en vigor de la nueva L.A. en abril de 1996, vino a
cubrir la necesidad de un procedimiento adecuado a
aquellos casos en que las autoridades aduaneras no
embargaran mercancías, pero que impusieran créditos
fiscales por omisión de contribuciones y multas, ya que
solamente aplicaba a las mercancías que eran embargadas
por las autoridades aduaneras, quedando fuera de dicho
procedimiento aquellos casos en que no se embargaban
mercancías, pero se cometían infracciones que ameritaban
dicho embargo.