CONTABILIDAD Y FISCALIDAD.

TEMA 8

JOSELITO EL GALLO, S.A.

PRIMER TRIMESTRE

ASIENTO 1
10.200,00 570. Caja, €
76.000,00 572. Bancos, c/c
12.000,00 218. Elementos de transportes
18.200,00 540. Invers. Finan. c/p instr. Patrim.
7.100,00 310. Materias primas
2.600,00 350. Productos terminados
4.300,00 239. Anticipos para inmov. Materiales
300,00 407. Anticipos a proveedores
12.300,00 430. Clientes
2.900,00 4310. Efec. com. en cartera
281. Amort. Acumulada inm. material 5.200,00
438. Anticipos de clientes 4.600,00
112. Reserva legal 5.600,00
129. Resultado del ejercicio 2.600,00
490. Deterioro valor de créditos op. comer. 250,00
395. Deterioro de valor de produc. Termin. 230,00
400. Proveedores 5.600,00
100. Capital social 121.820,00
ASIENTO 2
2.660,00 601. Compras de materias primas
472. Hda. Pca. IVA soportado
495,60
(21 % sobre 2.360)
407. Anticipos a proveedores 300,00
400. Proveedores 2.855,60
ASIENTO 3
1.900,00 4311. Efectos com. descontados
4310. Efectos com. cartera 1.900,00
30,00 626. Servicios banc. Y sim.
665. Intereses efectos descontados y
50,00
operaciones de factoring
1.820,00 572. Bancos, c/c
5208. Deudas por efectos descontados 1.900,00
ASIENTO 4
1.570,00 217. Equipos proceso información
472. Hda. Pca. IVA soportado
245,70
(21 % sobre 1.170)
239. Anticipos para inmov. materiales 400,00
572. Bancos, c/c 415,70
175. Efectos a pagar l/p 1.000,00
ASIENTO 5
1.900,00 4315. Efecto comerc. Impagados
4311. Efectos com. descontados 1.900,00

1.900,00 5208. Deudas efectos descontados

30,00 669. Otros gastos financieros
572. Bancos, c/c 1.930,00

2º Administración y finanzas Página 1

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ASIENTO 6
2.000,00 4310. Efectos com. cartera
4315. Efectos com. impagados 1.900,00
769. Otros ingresos financieros 60,00
762. Ingresos de créditos 40,00
ASIENTO 7
60,00 669. Otros gastos financieros
5201. Deudas c/p crédito dispuesto 60,00
SEGUNDO TRIMESTRE
ASIENTO 1
557. Dividendo activo a cuenta
400,00
(2.000 acciones x 0,20 €)
526. Dividendo activo a pagar 400,00
ASIENTO 2
Retención 21% sobre 400 = 84
400,00 526. Dividendo activo a pagar
4751. Hda. Pca. acreed. Ret. prac. 84,00
5201. Deudas c/p crédito dispuesto 316,00
ASIENTO 3
6.000,00 641. Indemnizaciones
142. Provisión para otras responsabilidades 6.000,00
ASIENTO 4
400,00 623. Servicios profe. Independientes
84,00 472. Hda. Pca. IVA soportado
4751. Hda. Pca. acreedora ret. prac. 84,00
572. Bancos, c/c 400,00
ASIENTO 5
6.000,00 142. Provisión para otras respons.
465. Remuneraciones pendientes pago 4.000,00
795. Exceso de provisiones 2.000,00
ASIENTO 6
Importe reserva legal: 5.600
Límite 20 % capital social: 121.820 x 20 % = 24.364
10 % beneficio: 10 % sobre 2.600 = 260
2.600,00 129. Resultado del ejercicio
112. Reserva legal 260,00
1141. Reservas estatutarias 520,00
551. Cuenta corriente socios y admin. 260,00
557. Dividendo activo a cuenta 400,00
526. Dividendo activo a pagar 1.160,00
ASIENTO 7
Importe total: 1.160 + 260 = 1.420
Retención 21 % sobre 1.420 = 269,80
260,00 551. Cuenta corriente socios y Adm.
1.160,00 526. Dividendo activo a pagar
4751. Hda. Pca. acreedora ret. prac. 298,20
5201. Deudas c/p crédito dispuesto 1.121,80

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TERCER TRIMESTRE
ASIENTO 1
2
Provisión por desmantelamiento: 3.000 / (1,06) = 2.669,99
202. Concesiones administrativas
22.669,99 (20.000 + 2.669,99)
572. Bancos, c/c 20.000,00
143. Provisión por desmantelamiento, retiro
2.669,99
o rehabilitación del inmovilizado
ASIENTO 2
400,00 620. Gastos investig. Y desar. Ejerc.
84,00 472. Hda. Pca. IVA soportado
410. Acreedores prestac. servicios 484,00
ASIENTO 3
400,00 200. Investigación
730. Trabajos realizados inmov. intangible 400,00
ASIENTO 4
800,00 201. Desarrollo
730. Trabajos realizados inmov. intangible 800,00
ASIENTO 5
203. Propiedad Industrial
920,00 (800 + 120)
472. Hda. Pca. IVA soportado
25,20 (21 % sobre 120)
201. Desarrollo 800,00
572. Bancos, c/c
(120 + 21 % IVA) 145,20
ASIENTO 6
3.200,00 436. Clientes de dudoso cobro
430. Clientes 3.200,00
694. Pérdidas deterioro de créditos
3.200,00
operaciones comerciales
490. Deterioro de valor créditos op. Comer. 3.200,00
ASIENTO 7
600,00 572. Bancos, c/c
2.600,00 650. Pérdidas créditos com. incobrables
436. Clientes dudoso cobro 3.200,00
490. Deterioro de valor créditos op.
3.200,00
Comer.
794. Reversión deterioro de créditos oper.
3.200,00
comerciales

CUARTO TRIMESTRE
ASIENTO 1
218. Elementos de transporte
18.240,00
(18.000 + 240)
524. Acreedores c/p arrendam. Financ. 1.800,00
174. Acreedores l/p arrendam. Financiero
16.200,00
(18.000 – 1.800)
572. Bancos, c/c 240,00
ASIENTO 2
620,00 662. Intereses de deudas
580,00 524. Acreedores c/p arrendam. Finan.
472. Hda. Pca. IVA soportado
252,00 (21 % sobre 1.200)
572. Bancos, c/c 1.452,00

2º Administración y finanzas Página 3

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ASIENTO 3
2.000,00 551. Cuenta corriente socios y Adm.
572. Bancos, c/c 2.000,00
ASIENTO 4
264,00 627. Public. propag. y relac. pcas.
551. Cuenta corriente socios y admin. 264,00
ASIENTO 5
2.400,00 640. Sueldos y salarios
360,00 471. Org. Seg. Social deudores
600,00 642. Seg. Social, cargo empresa
4751. Hda. Pca. acreedora ret. pract. 140,00
476. Org. Seg. Soc. acreedores 690,00
572. Bancos, c/c 2.530,00
ASIENTO 6
690,00 476. Org. Seg. Social acreeedoras
471. Org. Seg. Social deudores 360,00
572. Bancos, c/c 330,00
ASIENTO 7
50,00 622. Reparaciones y conservación
10,50 472. Hda. Pca. IVA soportado
572. Bancos, c/c 60,50
ASIENTO 8
A) IMPUTACIÓN DE INTERES
200,00 662. Intereses de deudas
524. Acreedores c/p arrendam. financiero 200,00
B) AMORTIZACIÓN FURGONETA
AMORTIZACIÓN ANUAL: (18.240 – 3.600) / 4 años = 3.660 €
Amortización 1/octubre al 31/Diciembre ( 3 meses) = 915
915,00 681. Amortiz. Inmóvil. Material
281. Amortiz. Acum. Inmovil. material 915,00
C) RECLASIFICACIÓN
174. Acreedores l/p arrendam.
6.400,00 Financ.
524. Acreedores c/p arrendam. Financ. 6.400,00
ASIENTO 9
A) AMORTIZACIÓN

218. Elementos de transporte 217. Equipos proceso información

(Ap) 12.000 (1-3) 1.570
(1-10) 18.240
30.240 1.570

AMORTIZACIÓN INMOVILIZADO MATERIAL

218. Elementos de transportes: 12.000. 10 % sobre 12.000 = 1.200
217. Equipos proceso información: 1.570 (1-marzo). 1.570 x 10 % x 10/12 = 130,83
Suma amortización inmovilizado material: 1.200 + 130,83 = 1.330,83
1.330,83 681. Amort. Inmovil. material
281. A.A.I.M. 1.330,83
B) IMPUTACIÓN DE INTERESES
INTERESES ASIENTO 4 DEL PRIMER TRIMESTRE
2
Intereses anual efectivo: 1.166,40 = 1.000 (1 + I )
2
1.166,40 / 1.000 = (1 + i )
2
1,1664 = (1 + i )
1 + i = 1,08
Tipo de interés efectivo: 0,08
2º Administración y finanzas Página 4
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10/12
Coste amortizado: 1.000 (1,08) = 1.066,24
Intereses = 1.066,24 – 1.000 = 66,24
66,24 662. Intereses de deudas
175. Efectos a pagar l/p 66,24
No efectuamos reclasificación porque el pago no se va a realizar el próximo año.
C) INTERESES PROVISIÓN DEL ASIENTO 1 DEL TERCER TRIMESTRE
6/12
Coste amortizado: 2.669,99 (1,06) = 2.748,92
Intereses: 2.748,92 – 2.669,99 =78,93
660. Gastos financieros por
78,93
actualización de provisiones
143. Provisión por desmantelamiento, retiro
78,93
o rehabilitación del inmovilizado

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POR SEVILLANAS, S.A.

PRIMER TRIMESTRE
ASIENTO 1
2.400,00 217. Equipos proc. Informac.
1.600,00 216. Mobiliario
89.000,00 572. Bancos, c/c
6.200,00 570. Caja, €
4.600,00 4312. Ef. com. gestión cobro
5.600,00 310. Materias primas
26.300,00 350. Productos terminados
2.600,00 430. Clientes
400,00 407. Anticipos a proveedores
3.000,00 239. Anticipos para inm. Materiales
6.300,00 200. Investigación
26.200,00 250. Inv. Fin. l/p instrum. patrim.
5201. Deudas c/p crédito disp. 3.600,00
129. Resultado del ejercicio 12.000,00
112. Reserva legal 24.200,00
400. Proveedores 4.200,00
437. Envases y embal. Devol. clientes 600,00
282. Amor. acum. Inm. Mat. 1.800,00
391. Deterioro de valor mat. primas 2.600,00
100. Capital social 125.200,00
ASIENTO 2
2.450,00 601. Compras mat. primas
472. Hda. Pca. IVA soportado
430,50
(21% sobre 2.050)
407. Anticipos a proveedores 400,00
400. Proveedores 2.480,50
ASIENTO 3
4.800,00 640. Sueldos y salarios
380,00 471. Org. S. Social deudores
1.400,00 642. Seg. Social cargo empre.
476. Org. S. Social, acreedores 1.760,00
4751. H. Pa. acreeed. Ret. prac. 560,00
465. Rem. Pendientes pago 400,00
5201. Deudas c/p crédito disp. 3.860,00
ASIENTO 4
1.200,00 206. Aplicaciones informáticas
730. Trabajos realiz. inmov. intang. 1.200,00
ASIENTO 5
28,50 473. Hda. Pca. Ret. Y pagos a cuenta
121,50 5201. Deudas c/p crédito dispuesto
760. Ingresos partic. instrumentos
patrimonio
(500 acciones x 0,30) 150,00
ASIENTO 6
4708. Hda. Pca., deudora por
3.000,00
subvenciones concedidas
130. Subvenciones oficiales de capital 3.000,00
750,00 130. Subvenciones oficiales de capital
479. Pasivos por diferencias temporarias
750,00
imponibles

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ASIENTO 7
3.000,00 5201. Deudas c/p por crédito dispuesto
4708. Hda. Pca., deudora por
3.000,00
subvenciones concedidas
SEGUNDO TRIMESTRE
ASIENTO 1
24.000,00 213. Maquinaria
472. Hda. Pca. IVA soportado
4.410,00
(21 % sobre 21.000)
239. Anticipos para inmov. Mat. 3.000,00
5201. Deudas c/p crédito dispuesto 5.410,00
175. Efectos a pagar l/p 20.000,00
ASIENTO 2
CESIÓN DEL CONTRATO DE ARRENDAMIENTO
800,00 205. Derechos de traspaso
168,00 472. Hda. Pca. IVA soportado
4751. Hda. Pca. Acreedora retenc. Pract. 152,00
572. Bancos, c/c 816,00
PAGO PRIMERA MENSUALIDAD
600,00 621. Arrendam. Y cánones
126,00 472. Hda. Pca. IVA soportado
4751. Hda. Pca. Acreedora reten. Prac. 114,00
572. Bancos, c/c 612,00
PAGO DE LA FIANZA
1.200,00 260. Fianzas constituidas l/p
572. Bancos, c/c 1.200,00
ASIENTO 3
2.000 acciones x 0,30 = 600
600,00 557. Dividendo activo a cuenta
526. Dividendo activo a pagar 600,00
ASIENTO 4
600,00 526. Dividendo activo a pagar
4751. Hda. Pca. Acreedora retenc. Pract. 114,00
572. Bancos, c/c 486,00
ASIENTO 5
Asiento de apertura
Cifra de capital: 125.200
Límite reserva legal: 125.200 x 0,20 = 25.040
112. Reserva legal: 24.200
10 % beneficio: 1.200
Para alcanzar el límite faltan: 25.040 – 24.200 = 840

12.000,00 129. Resultado del ejercicio

112. Reserva legal 840,00
1141. Reserva estatutarias 2.400,00
551. Cuenta corriente socios y administ. 1.200,00
120. Remanente 600,00
557. Dividendo activo a cuenta 600,00
526. Dividendo activo a pagar 6.360,00

2º Administración y finanzas Página 7

 CONTABILIDAD Y FISCALIDAD. TEMA 8

ASIENTO 6
Retención 19 % sobre (1.200 + 6.360 ) = 1.436,40
1.200,00 551. Cuenta corriente socios y admin.
6.360,00 [Link] activo a pagar
4751. Hda. Pca. Acreedora reten. Pract. 1.436,40
572. Bancos, c/c 6.123,60
TERCER TRIMESTRE
ASIENTO 1
Amortización Anual: 10 % sobre 2.400 = 240
Amortización 1/julio al 31/diciembre (6 meses) = 120
120,00 681. Amort. Inmov. material
281. Amor. acumul. Inm. Mat. 120,00

240 € 240 € 240 € 240 € 120 €

12 meses 12 meses 12 meses 12 meses 6 meses
1/Enero/2012 31/Diciem./2012 31/Diciem./2013 31/Diciem./2014 31/Diciem./2015 1/julio/2016
- 2.400
€
Precio de adquisición: 2.400
Amortiz. = - 1.080 (240 + 240 + 240 + 240 + 120)
Valor contable = 1.320
Precio de venta = 2.000 (IVA 21 %: 420)
Beneficio = 680

1.080,00 281. Amor. acumul. Inm. Mat.

2.420,00 253. Créditos l/p enaj. Inmov.
217. Equipos proceso inform. 2.400,00
477. Hda. Pca. IVA repercutido 420,00
771. Beneficios proc. Inm. Mat. 680,00
ASIENTO 2
30,00 626. Servicios brios. y sim.
6,30 472. Hda. Pca. IVA soportado
4.563,70 572. Bancos, c/c
4312. Efec. com. ges. cobro 4.600,00
ASIENTO 3
6.420,00 572. Bancos, c/c
80,00 669. Otros gastos financieros
5200. Préstamos c/p ent. Créd. 1.200,00
1700. Préstamos l/p ent. Créd. 5.300,00
ASIENTO 4
Efectivo: 4.000 x 10 x 110 % = 44.000
Comisión: 2 x 44.000 / 1.000 = 88
44.088,00 250. Inv. Fin. l/p instrum. Patrim.
572. Bancos, c/c 44.088,00
ASIENTO 5
90,00 631. Otros tributos
120,00 625. Primas de seguros
572. Bancos, c/c 210,00

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ASIENTO 6
437. Envases y embalajes a devolver
200,00
por clientes
42,00 477. Hda. Pca. IVA repercutido
[Link] 242,00
437. Envases y embalajes a devolver
400,00
por clientes
704. Ventas de envases y embalajes 400,00
CUARTO TRIMESTRE
ASIENTO 1
7.514,10 4310. Efec. com. en cartera
701. Ventas de prod. terminados 6.160,00
759. Ingresos servicios diversos 50,00
477. Hda. Pca. IVA repercutido 1.304,10
ASIENTO 2
7.514,10 4311. Efec. com. descontados
4310. Efec. Comerciales en cartera 7.514,10

20,00 626. Servicios brios. y sim.

665. Intereses desc. Efectos y op.
40,00
factoring
7.454,10 572. Bancos, c/c
5208. Deudas por efectos descon. 7.514,10
ASIENTO 3
7.514,10 4315. Efec. com. impagados
4311. Efec. com. descontados 7.514,10

7.514,10 5208. Deudas efectos descon.

20,00 669. Otros gastos financieros
572. Bancos, c/c 7.534,10
ASIENTO 4
7.564,10 4310. Efectos comerc. en cartera
4315. Efectos comerc. impagados 7.514,10
769. Otros ingresos financieros 20,00
762. Ingresos créditos 30,00
ASIENTO 5
920,00 525. Acreedores c/p arrend. fin.
380,00 662. Intereses de deudas
273,00 472. Hda. Pca. IVA soportado
572. Bancos, c/c 1.573,00
ASIENTO 6
20,00 662. Intereses de deudas
80,00 669. Otros gastos financieros
5201. Deudas c/p crédito dispuesto 100,00

5201. Deudas c/p crédito dispuesto

118,50 (5 - 1T) 3.600 (Ap)
3.000 ( 6 – 1 T ) 3.860 ( 3 – 1 T )
5.410 ( 1 – 2 T )
100 ( 6 – 4 T )
S H = 9.851,50

2º Administración y finanzas Página 9

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9.851,50 5201. Deudas c/p crédito dispuesto

572. Bancos, c/c 9.851,50
ASIENTO 7
A) AMORTIZACIÓN INMOVILIZADO MATERIAL
217. Equipos proceso información 216. Mobiliario
(Ap) 2.400 2.400 (Ap) 1.600

Sd=0 S d = 1.600

Amortización: 1.600 x 0,10 = 160

213. Maquinaria
(1-4) 24.000

S d = 24.000

Amortiz.: 24.000 x 0,10 x 9/12 = 1.800

1.960,00 681. Amort. Inmov. material

281. A.A.I.M. 1.960,00

B) IMPUTACIÓN DE INTERESES
IMPUTACIÓN INTERESES ASIENTO Nº 1- 2º TRIMESTRE
Interés efectivo anual: 20.000 = 22.260 / (1 + i)
Interés efectivo anual: 22.260 / 20.000 = 1 + i
Interés efectivo: 1,113 = 1 + i
Interés efectivo anual = 0,113
9/12
Coste amortizado = 20.000 (1,113) = 21.672,12
Intereses 1-Abril al 31-Diciembre (9 meses) = 21.672,12 – 20.000 = 1.672,12
1.672,12 662. Intereses de deudas
525. Efectos a pagar c/p 1.672,12
RECLASIFICACIÓN
20.000,00 175. Efectos a pagar l/p
525. Efectos a pagar c/p 20.000,00

C) IMPUTACIÓN DE SUBVENCIÓN
Imputación anual: 10 % sobre 3.000 = 300
Imputación 9 meses = 225
225,00 130. Subv. oficiales de capital
746. Subvenciones, donaciones y
legados de capital transferidas al 225,00
resultado del ejercicio
Tipo impositivo: 25 % sobre 225 = 56,25
479. Pasivos por diferencias
56,25
temporarias imponibles
130. Subvenciones Ofic. Capital 56,25
D) PROVISIÓN PARA RESPONSABILIDADES
2.000,00 641. Indemnizaciones
142. Provisión para otras
responsabilidades 2.000,00
E) EXISTENCIAS FINALES
CIERRE EXISTENCIAS INICIALES
5.600,00 611. Variac. Exist. Mat. Pri.
26.300,00 712. Variac. Exist. Prod. Term.
310. Materias primas 5.600,00
350. Productos terminados 26.300,00

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 CONTABILIDAD Y FISCALIDAD. TEMA 8

DETERIORO DE VALOR EXISTENCIAS INICIALES

2.600,00 391. Deterioro de valor Mat. Pri.
793. Reversión deterioro existencias 2.600,00
ABRIMOS EXISTENCIAS FINALES
4.200,00 310. Materias primas
6.300,00 350. Productos terminados
611. Vari. exist. Mat. Prima 4.200,00
712. Variac. Exist. Proa. terminados 6.300,00
DETERIORO DE VALOR EXISTENCIAS FINALES
1.000,00 693. Pérdidas deterioro existencias
391. Deterioro de valor Mat. prima 1.000,00

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