[Link]. Papeles de trabajo en una auditoría de inversiones financieras.
ANEXO 1
Modelo de carta para circularizar bancos
Fecha
Nombre del banco
[Link]
Direccion
Localidad
De mis consideraciones:
A continuacion les solicitamos que envien directamente a nuestros auditores
xxxxxx la informacion que se detalla en los puntos siguientes, referida a nuestras
cuentas, asi como cualquier tipo de operacion o rela-
cion que durante el ejercicio xxx hayamos mantenido con ustedes.
La fecha a la que solicitamos los datos es xx de xxxxxxxx de 20......
Adjuntamos un sobre-respuesta para facilitarles la contestacion.
Agradeciendo anticipadamente su colaboracionn, recibiran un saludo,
Nombre de la entidad auditada.
Firma de persona de la entidad autorizada en el banco.
Cargos de la persona que firma.
Sello de la entidad auditada.
1. Saldos a favor de la entidad auditada:
a)Num. de cuenta:
b)Clase de cuenta:
c)Saldo de la cuenta:
d)Tipo de interes:
2. Prestamos y polizas de credito:
a)Principal de prestamo/poliza:
b)Saldo a la fecha:
c)Fecha de concesion:
d)Fecha de vencimiento:
e)Tipo de interes:
f)Importante y fecha de la ultima liquidacionde interes:
g)Ganantias entregadas:
3. Riesgo por efectos descontados y avales entregados:
aEfectos descontados:
a)riesgo total autorizado:
b)riesgo dispuesto a la fecha:
c)garantias presentadas:
aAvales:
a)Concepto:
f)Importante y fecha de la ultima liquidacionde interes:
g)Ganantias entregadas:
3. Riesgo por efectos descontados y avales entregados:
aEfectos descontados:
a)riesgo total autorizado:
b)riesgo dispuesto a la fecha:
c)garantias presentadas:
aAvales:
a)Concepto:
b)Importante:
4. Detalle de los documentos depositados en cajas de seguridad:
a)Concepto.
b)Cantidad.
5. Personas debidamente apoderadas para operar en nombre de entidad auditada
y tipo de poder.
6. Otra informacion que a su juicio sea relevante desde el punto de vista
economico-financiero de la entidad autorizada.
Banco:
Firmas y sello de banco:
Fecha:
Enviar directamente a: (direccion del auditor).
aEfectos descontados:
a)riesgo total autorizado:
b)riesgo dispuesto a la fecha:
c)garantias presentadas:
aAvales:
a)Concepto:
b)Importante:
4. Detalle de los documentos depositados en cajas de seguridad:
a)Concepto.
b)Cantidad.
5. Personas debidamente apoderadas para operar en nombre de entidad auditada
y tipo de poder.
6. Otra informacion que a su juicio sea relevante desde el punto de vista
economico-financiero de la entidad autorizada.
Banco:
Firmas y sello de banco:
Fecha:
Enviar directamente a: (direccion del auditor).
Referencia Hecho por
INVERSIONES
1. Analizar los riesgos inherentes, entre ellos los de Samuel
fraude. Flores
2. Analizar el control interno de las inversiones Samuel
financieras. Flores
3. Determinar la existencia de inversiones
Samuel
financieras registradas y que el cliente tiene derechos Flores
sobre ellas.
4. Comprobar la integridad de las inversiones Samuel
financieras registradas. Flores
5. Determinar que la valuación de las inversiones
financieras es correcta; que concuerda con el costo, el
Valeria
valor razonable o el método de equidad de la C-1 IMPORTES Fernandez
contabilidad y que se hayan registrado debidamente
las apreciaciones o depreciaciones no realizadas.
6. Verificar la corrección administrativa de los Valeria
programas de inversión.
C-1 IMPORTES Fernandez
7. Determinar si son apropiadas la presentación y la
Valeria
revelación de las inversiones financieras, así como las C-1 IMPORTES Fernandez
ganancias y las pérdidas no realizadas.
PROCEDIMIENTOS
General
1. Revisar la razonabilidad de los sistemas de control interno y de
registro en contabilidad establecidos para controlar las acciones en
Tesorería. C / Eval. Galo Galvez
Controles
Utilizar Anexo adjunto y cuestionarios de Evaluación de Control
Interno.
2. Preparar un resumen de los puntos fuertes y débiles para
determinar la naturaleza, la oportunidad y el alcance de los
procedimientos de auditoría aplicables. Comentar con la dirección Galo Galvez
de la entidad las deficiencias encontradas, y proponer las
recomendaciones o sugerencias aplicables.
3. Identificar los criterios empleados para la valoración de las
cuentas de tesorería, determinando su corrección de acuerdo con Galo Galvez
Normas Internacionales de Información Financiera
4. Preparar un hoja-resumen con los saldos a analizar en esta área, C-Mem. Daniela
cuadrada con el mayor y el balance auditado. Resumen Delgado
5. Una vez realizado el trabajo en esta área realizar un
memorándum que recoja los principales problemas detectados. C-Mem. Daniela
Comentar con el responsable de la entidad los ajustes y Resumen Delgado
reclasificaciones por nosotros propuestos.
Inversiones
Referencia Hecho por
Arqueo de títulos y valores (Detaller No, Emisor, Fecha de Compra,
Valor, Fecha de Vencimiento, y si estos documentos fueron C-2 Joe Hurtado
entregados en garantía.
Cotejar las cifras del registro de inversiones con auxiliares de mayor
y Papeles de Trabajo del año anterior. C-2 Joe Hurtado
Verificar una adecuada contabilización.
Revisar las fechas de vencimiento y proponer reclasificaciones en el C-2 Joe Hurtado
caso de inversiones superesn el año de plazo.
Circularización a las entidades emisoras de los títulos. C-3 |1 de 3|,
Obtener de la entidad dos cartas solicitando información acerca de C-3 |2 de 3|, Nicol Flores
las inversiones. C-3 |3 de 3|
Revisar la contestación de la circularización. C-4 Nicol Flores
Notas a los Estados Financieros
Revisar que las notas a los estados financieros cumplan con la
Blanca
exigido por las Normas Internacionales de Información Financiera,
Fiallos
como por ejemplo:
Blanca
Imagen fiel, políticas contables y comparación de la información.
Fiallos
Información sobre transacciones en moneda extranjera realizadas,
Ivette Cruz
con especial identificación de:
a) Criterios de valoración de los saldos en moneda extranjera. Ivette Cruz
b) Normas de valoración de las diferencias de cambio y criterio en su Blanca
contabilización Fiallos
Tiempo
1h
1h
1h
2hrs
2hrs
2hrs
1h
1h
1h
2hrs
2hrs
1h
Tiempo
1h
1h
1h
1h
1h
1h
2hrs
1h
1h
2hrs
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
INVERSIONES
Descripción Sí No Observación
1. ¿Mantiene la sociedad algún tipo de criterio o políticas
definidas para las inversiones en valores? X
2. ¿Es necesaria la autorización del consejo de Administración
para las transacciones de compra y venta de inversiones en
valores? ¿Existen escalas de autorización para estas X
decisiones? ¿Cuáles son?
3. ¿Existe un departamento o responsable asignado para el
control de inversiones? X
4. ¿Se mantienen registros-detalles en donde se desglosen los
tipos de inversión existentes y los datos y actualizaciones de
cada valor? ¿Se controlan y concilian periódicamente con las
cuentas de mayor?
X
5. ¿Se tienen definidos los criterios de contabilización
adecuados para la cartera de valores ? X
6. ¿Se auditan periódicamente los estados financieros de las
inversiones financieras permanentes adquiridas por la
sociedad?
X
7. ¿Dónde se custodian los valores? ¿Se encuentran bajo
medidas de protección y seguridad suficiente? Si están en la
empresa ¿Se mantienen en cajas de seguridad? Si están
depositados en entidades financieras ¿Se comprueban y X
confirman periódicamente?
8. ¿Se obtiene información adecuada que asegure de una
manera efectiva el cobro de ingresos procedentes de valores? X
9. ¿Cómo y cuándo se contabilizan los intereses y dividendos?
X
10. ¿Existe seguimiento sobre la cotización para las
modificaciones de las condiciones de las inversiones en
valores o cancelación de los mismos? X
11. ¿Se precisa autorización para las modificaciones de las
condiciones de las inversiones en valores o cancelación de los X
mismos?
12. Sobre las inversiones canceladas o provisionadas en su
totalidad ¿Existe un adecuado contable de la misma? X
13. ¿Se procede a realizar recuentos físicos de los valores,
por personas diferentes a su custodia? X
14. El responsable de controlar las inversiones en valores ¿es
independiente de las funciones de autorización de
transacciones, registro contable y cobro de los ingresos?
X
C-1
ENTIDAD 2 S.A. FECHA:
INVERSIONES Preparado por: VALERIA FERNANDEZ
SUMARIA Aprobado por: C.P.A. YESENIA GONZALES
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 20X1
IMPORTES EN MILES D(H)
CUENTAS 31.12.20X1 31.12.20X0
INV. BCO. 1 C-2 $ 500,000 a $ - r
INV. BCO. 2 C-2 $ 100,000 a $ 40,000 r
Bonos del Estado C-2 $ 50,000 a $ 10,000 r
$ 650,000 w $ 50,000 w
a Verificado con mayor. Conforme
r Revisado con Papeles de trabajo a 31.12.20X0. Conforme.
w Verificado sumatoria. Conforme.
C / Mem. Resum.
ENTIDAD S.A. FECHA:
INVERSIONES Preparado por: DANIELA DELGADO
MEMORANDUM RESUMIDO Aprobado por: C.P.A. YESENIA GONZALES
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 20X1
Trabajo realizado: según Programa de Trabajo
Comentarios :
LA ENTIDAD 2 S.A.
INVERSIONES
DETALLE OPERATIVO, ARQUEO Y PRUEBA DE VALORACIÓN
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 20X1
En la ciudad de Guayaquil al 31 de Diciembre del 20x1, se procedió a
realizar el arqueo de Títulos y Valores en presencia del Sr. Pedro Pérez -
Encargado de la custodia de los títulos, habiendo encontrado los Títulos -
Valores que a continuación se detallan, los mismas que fueron devueltos a
su entera conformidad, en señal de la cual firman al pie de la presente:
NO. EMISOR F/. COMPRA BENEFICIARIO VALOR
50 a BCO 1. a 15/05/X1 a LA ENTIDAD 2 S.A. a C-5 400,000.00
100 a BCO. 1 a 20/07/X1 a LA ENTIDAD 2 S.A. a C-5 100,000.00
C-5 500,000.00
N 330 a BCO 2. a 30/0X/X0 a LA ENTIDAD 2 S.A. a C-5,C-4 (A) 40,000.00
S 650 a BCO 2. a 25/01/X1 a LA ENTIDAD 2 S.A. a C-5,C-4 60,000.00
C-5 100,000.00
R. 666 a M. FINANZ. a 31/01/X0 a ------------------- a C-5 (A) 10,000.00
U. 888 a M. FINANZ. a 10/10/X1 a ------------------- a C-5 40,000.00
C-5 50,000.00
Joe Hurtado Joe Hurtado
Arqueado por: Firma
Nota: Confirmo haber puesto a su disposición todos los Titulos - Valores relacionados para los fines de este arqu
existen Títulos - Valores adicionales que no hayan sido proporcionado para el arqueo. Certifico que los importes con
intactos.
Sr. Pedro Pérez Pedro Pérez C
Nombre del Custodio Firma
a Verificado Fisico Titulo de Valor. CONFORME
p Conforme con cuentas auxiliares de mayor. CONFORME
C Verificado sumatoria. CONFORME
k Revisado Valor de Mercado con las cotizaciones de la Bolsa de Valores, cotizaciones de otras entidades fi
20X1 (Comprobante de Ingresos de Caja, Autorización del Comité de Inversiones, Compte. Contable). CONF
n Revisado con cotizaciones de la Bolsa de Valores y con compañías financieras y propietarias de estas mism
(A) Por un error involuntario, el Auxiliar de Contabilidad consideró todas las inversiones como temporales.
31/01/X10, considerando la política contable de inversiones deberán ser reclasificadas a Largo Plazo. Por lo
Inversiones Permanentes
Inversiones Temporales
C-2
FECHA:
Preparado por: JOE HURTADO
Aprobado por: C.P.A. YESENIA GONZALES
F/. VENCIM. ENTREGADO VALOR
GARANTÍA DE MERCADO REPOSICIÓN
p a 15/05/X2 a NO 400,000 k
p a 20/07/X2 a NO 101,000 k
C
p a 30/10/X5 a NO 50,000 k
p a 25/01/X2 a SI 62,000 k
C
p a 31/01/X10 a NO 11,000 k
p a 31/12/X2 a NO 45,000 k
C
Joe Hurtado
Firma
s para los fines de este arqueo, haber estado presente en el recuento del mismo y que no
Certifico que los importes consignados en esta cédula son correctos y me fueron devueltos
Pedro Pérez C.
Firma
ciones de otras entidades financieras y documentación de soporte correspondiente a ventas posteriores al 31 de Diciembre d
s, Compte. Contable). CONFORME
y propietarias de estas mismas clases de acciones. CONFORME
siones como temporales. Al efectuar el arqueo observamos que los títulos - valores 330 y R 666 vencen el 30/10/x5 y
cadas a Largo Plazo. Por lo expuesto proponemos el siguiente ajuste:
DEBE HABER
50,000.00
50,000.00
COSTO
REPOSICIÓN
401,000 n
100,000 n
45,000 n
61,000 n
10,000 n
42,000 n
posteriores al 31 de Diciembre del
R 666 vencen el 30/10/x5 y
C-3(1/3)
ENTIDAD 2 S.A. Fecha:
INVERSIONES Preparado por: NICOL FLORES
CONTROL DE CIRCULARIZACIONES Aprobado por: C.P.A. YESENIA GONZALES
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 20X1
SALDO
EUROS
BANCOS SEGÚN
CARTAS
COMPAÑÍA
BCO 1 a r C-1 $ 500,000
BCO 2 a r R C-1 $ 100,000
M. FINANZ. a r C-1 $ 50,000
a Enviada primera petición con fecha 03.1.20X2. CONFORME
r Enviada segunda petición con fecha 10.1.20X2. CONFORME
R Recibida Respuesta. CONFORME
C-3(2/3)
ENTIDAD 2 S.A. Fecha:
INVERSIONES Preparado por: NICOL FLORES
CONTROL DE CIRCULARIZACIONES Aprobado por: C.P.A. YESENIA GONZALES
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 20X1
C-3(3/3)
ENTIDAD 2 S.A. Fecha:
INVERSIONES Preparado por: NICOL FLORES
CONTROL DE CIRCULARIZACIONES Aprobado por: C.P.A. YESENIA GONZALES
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 20X1
LA ENTIDAD 2 S.A. Fecha:
INVERSIONES Preparado por:
CIRCULARIZACIÓN CONTESTADA BCO 2. Aprobado por:
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 20X1
Guayaquil, Enero 20 del 20X2
Señores
LA ENTIDAD S.A.
Malecón y 10 De Agosto
Ciudad
Distinguidos señores:
Hemos efectuado una revisión de las inversiones que la Entidad S.A. mantiene en nuestra institución, las c
desglosan de la siguiente manera:
NO. FECHA BENEFICIARIO VALOR FECHA
DE COMPRA DE
VENCIMIENTO
330 30/10/X0 LA ENTIDAD 2 S.A. C-2 , C-5 40,000 30/10/X5
S650 25/01/X1 LA ENTIDAD 2 S.A. C-2 , C-5 60,000 25/01/X2
Esperamos que la información, antes detallada le sea de gran ayuda.
Atentamente,
Richard Zambrano
Richard Zambrano
GERENTE GENERAL
BANCO. 2
C-4
NICOL FLORES
C.P.A. YESENIA GONZALES
ne en nuestra institución, las cuales se
ENTREGADOS RECIBIDOS
EN GARANTIA EN
GARANTIA
NO
BCO. 5
C-5
LA ENTIDAD 2 S.A.
INVERSIONES
REVISIÓN DE SOPORTES EN GENERAL Y PROCEDIMIENTOS ALTERNATIVOS
31 DE DICIEMBRE DEL 20X1
NO. EMISOR F/. COMPRA BENEFICIARIO
k k k k
50 BCO 1. 15/05/X1 LA ENTIDAD 2 S.A. C-2
100 k BCO. 1 k 20/07/X1 k LA ENTIDAD 2 S.A. k C-2
C-2
N 330 k BCO 2. k 30/0X/X0 k LA ENTIDAD 2 S.A. k C-2,C-4
S 650 k BCO 2. k 25/01/X1 k LA ENTIDAD 2 S.A. k C-2,C-4
C-2
R. 666 k M. FINANZ. k 31/01/X0 k ------------------- k C-2
U. 888 k M. FINANZ. k 10/10/X1 k ------------------- k C-2
C-2
W Verificado sumatoria. CONFORME
f Verificdo Comprobante de Egreso elaborado por Tesorero, revisado por Contador y autorizado por Gerente F
i Verificado Acta del Comité de Inversiones por la autorización de la Inversión. CONFORME
k Verificado físico del título Valor. CONFORME
l Verificada razonabilidad contable. CONFORME
a Revisado Cheque cancelado con Estado Bancario posterior a la fecha de corte y fisico del cheque microfilma
6 Documetno emitido por el Banco por la Liquidación de la inversión. CONFORME
4 Verificado Comprobante de Retención. CONFORME.
g Revisado cálculo de disposiciones tributarias. CONFORME
p Revisado crédito al Estado de Cuenta por valor recuperando la inversión más los intereses. CONFORME
y Verificado cálculo de Intereses recibidos.
VALOR
400,000.00
100,000.00
500,000.00
40,000.00
60,000.00
100,000.00
10,000.00
40,000.00
50,000.00
Contador y autorizado por Gerente Financiero. CONFORME
ón. CONFORME
corte y fisico del cheque microfilmado por el Banco. CONFORME
más los intereses. CONFORME