República Bolivariana de Venezuela
Ministerio del Poder Popular para la Economía, Finanzas y Comercio Exterior
Escuela Nacional de Administración y Hacienda Pública - IUT
9no Semestre “A” Matutino
Materia: Control Fiscal en Aduanas II
PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN ADUANERA
Integrantes:
Aguiar Erick C.I. 30.062.072
López Albelis C.I. 29.592.922
Medina Smith C.I. 28.314.795
Sánchez Luisa C.I. 30.032.134
Docente:
Sheliova Pérez
Caracas, octubre del 2024
INTRODUCCIÓN
Los procedimientos de fiscalización aduanera son acciones realizadas por las
autoridades aduaneras para verificar el cumplimiento de las normativas y obligaciones
tributarias relacionadas con el comercio exterior. Estos procedimientos están establecidos
en la Ley Orgánica de Aduanas y su reglamentación, y se componen de varias etapas
clave:
1. Verificación: Este proceso implica comprobar la información y documentos
presentados por los contribuyentes en sus declaraciones aduaneras.
2. Supervisión: La supervisión es ejercida por la administración tributaria, que
controla continuamente el cumplimiento de las leyes aduaneras durante el ingreso y salida
de mercancías.
3. Evaluación: La evaluación se lleva a cabo dentro de las instalaciones
aduaneras y se refiere al cumplimiento de las leyes y reglamentos que regulan los
procedimientos aduaneros.
4. Fiscalización: La fiscalización implica una dirección, planificación, coordinación
y control de todas las actividades realizadas dentro de la aduana.
5. Inspección o Verificación Previa
Antes del embarque, se requiere una inspección o verificación obligatoria de las
mercancías para asegurar su conformidad con el marco legal vigente.
6. Desaduanamiento: El proceso de desaduanamiento incluye varios pasos como
la Declaración de Aduanas, Confrontación y Recepción de Documentos, Reconocimiento,
Liquidación de Gravámenes, Pago de tributos y el Retiro de la Mercancía.
PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN ADUANERA
La sustanciación del expediente administrativo implica una serie de etapas y
acciones que garantizan la correcta formación y manejo de la información relacionada con
el proceso.
Apertura y Formación del Expediente
Apertura: Se inicia con la recepción de un documento que da inicio al
procedimiento administrativo, como una solicitud o un informe que justifique la
fiscalización.
Formación: Consiste en la recopilación de todos los documentos relevantes que
se generen durante el procedimiento. Esto incluye notificaciones, requerimientos,
informes y cualquier otro documento que respalde las decisiones administrativas.
Iniciación y Requerimientos
La iniciación puede ser de oficio o a petición de parte interesada. En el caso de la
fiscalización aduanera, puede ser provocada por irregularidades detectadas en las
operaciones aduaneras.
Se emiten requerimientos a los sujetos involucrados para que presenten
información o documentación adicional necesaria para la evaluación del caso.
Revisión y Análisis Físico Documental
Este proceso implica una revisión exhaustiva de todos los documentos
presentados, asegurando que cumplen con los requisitos legales y administrativos
necesarios. Se verifica la autenticidad y validez de cada documento.
Toma de Muestras
En el contexto aduanero, puede ser necesario realizar una toma de muestras de
mercancías para su análisis. Este procedimiento debe ser documentado adecuadamente
para garantizar su trazabilidad y validez como evidencia.
Fijación Fotográfica
La fijación fotográfica es crucial para documentar el estado de las mercancías o
instalaciones en el momento de la fiscalización. Las fotografías deben ser claras y
acompañadas de un informe que explique su relevancia dentro del expediente.
Certificación y Comprobación de Validez
Se requiere una certificación que valide los documentos y evidencias recopiladas.
Esto puede incluir la verificación por expertos en áreas específicas relacionadas con las
mercancías o actividades fiscalizadas.
Experticia y Diligencias de Sustanciación
La experticia se refiere a la participación de profesionales o técnicos que aporten
su conocimiento especializado para analizar aspectos técnicos del caso. Las diligencias
son las acciones realizadas para obtener información adicional o aclarar puntos oscuros
del expediente.
Acciones y Actuaciones a Lugar
Dependiendo de los hallazgos durante la sustanciación, se determinarán las
acciones a seguir, que pueden incluir sanciones, ajustes en las liquidaciones aduaneras, o
incluso acciones penales si se detectan irregularidades graves.
Culminación
Finalmente, el expediente se cierra con un acto administrativo que puede ser una
resolución o decisión final sobre el caso. Este debe estar debidamente fundamentado y
documentado en el expediente administrativo.
DOCUMENTACIÓN DE ACTUALIZACIONES
1. Ley Orgánica de Aduanas (LOA) y su Reglamento: La LOA ha sido objeto de
reformas significativas, siendo la más reciente publicada el 29 de enero de 2020.
Esta reforma introdujo cambios en la medida de valor para el cálculo de tasas y
multas aduaneras, sustituyendo el uso de la Unidad Tributaria (UT) por el tipo de
cambio oficial del Banco Central de Venezuela. Por otro lado la reforma de su
reglamento publicado el 20 de mayo de 1991.
2. Decretos Presidenciales: El Decreto Presidencial No. 6.804, publicado el 25 de
abril de 2024, reformó el arancel aduanero y estableció nuevos regímenes legales
aplicables a la importación y exportación. Esto incluye la eliminación de ciertos
regímenes y la simplificación del proceso aduanero.
Identificación de Autos y Actas Fiscales
Autos Fiscales: Son resoluciones emitidas por la administración aduanera que
pueden incluir sanciones o requerimientos específicos a los importadores o
exportadores.
Actas Fiscales: Documentos que registran las acciones realizadas durante la
fiscalización aduanera, incluyendo inspecciones y verificaciones.
Comunicaciones y Formatos
Las comunicaciones entre los operadores aduaneros y las autoridades son
fundamentales para el cumplimiento normativo. Esto incluye notificaciones sobre
cambios en regulaciones o requerimientos adicionales.
Los formatos necesarios para la presentación de declaraciones aduaneras
incluyen la Declaración Única de Aduanas (DUA) y la Declaración Anticipada de
Información (DAI) que es esencial para la importación y exportación.
Informes
Los informes generados durante el proceso de fiscalización son cruciales para
documentar el cumplimiento normativo y las decisiones tomadas por la administración
aduanera. Estos informes pueden ser solicitados por los contribuyentes o por las
autoridades en caso de auditorías.
CONCLUSIÓN
La fiscalización aduanera es un componente crucial en la gestión del comercio
internacional, contribuyendo a la transparencia y legalidad en las operaciones
comerciales, entre sus principales objetivos de la fiscalización aduanera tenemos:
Verificar el Cumplimiento Normativo: Asegurar que todos los operadores
comerciales cumplan con las leyes aduaneras y tributarias.
Prevenir el Contrabando: Detectar e investigar actividades ilegales relacionadas
con el comercio exterior.
Asegurar la Recaudación de Impuestos: Garantizar que se recauden los tributos
correspondientes a las transacciones comerciales.
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
Ley Orgánica de Aduanas y su Reglamento
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