Dictan Normas Reglamentarias del Nuevo Régimen Único Simplificado
DECRETO SUPREMO Nº 097-2004-EF
EL PRESIDENTE DE LA REPÚBLICA
CONSIDERANDO:
Que mediante el Decreto Legislativo Nº 937 y norma modificatoria, se creó el Nuevo Régimen Único
Simplificado - Nuevo RUS;
Que la Quinta Disposición Final del Decreto Legislativo antes citado, dispone que mediante Decreto
Supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas se dictarán las normas reglamentarias
correspondientes;
Que, de otro lado, el artículo 9 del Decreto Legislativo Nº 937, establece que mediante Decreto
Supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas, previa opinión técnica de la SUNAT, se
podrán modificar las tablas contenidas en el artículo 7 de dicha norma que establecen las categorías en las
que deben ubicarse los sujetos que deseen acogerse al Nuevo RUS;
Que resulta necesario dictar las disposiciones reglamentarias del Decreto Legislativo Nº 937, así
como introducir modificaciones a la Tabla 2 del numeral 7.1 del artículo 7 del señalado Decreto;
Que se cuenta con la opinión técnica de la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria -
SUNAT;
En uso de las facultades conferidas por el numeral 8) del artículo 118 de la Constitución Política del
Perú.
DECRETA:
Artículo 1.- Definiciones
Al presente Decreto Supremo se le aplicarán las definiciones previstas en el Artículo 1 del Decreto
Legislativo Nº 937. Adicionalmente, para efecto del presente Decreto Supremo, se entenderá por:
a. Decreto Legislativo : Al Decreto Legislativo Nº
937 y norma modificatoria.
b. Nuevo RUS : Al Nuevo Régimen Único
Simplificado, creado por el
Decreto Legislativo Nº 937
y norma modificatoria.
c. Reglamento de
Comprobantes de
Pago : Al Reglamento de Comprobantes de Pago,
aprobado por Resolución de Superintendencia
Nº 007-99/SUNAT, y normas modificatorias.
Cuando se mencionen artículos o anexos sin indicar la norma legal correspondiente, se entenderán
referidos al presente Decreto Supremo.
Artículo 2.- De las personas naturales no profesionales y sociedades conyugales
2.1 Para efectos de lo señalado en el inciso b. del numeral 2.1 del artículo 2 del Decreto Legislativo,
se entiende por personas naturales no profesionales a aquellas personas naturales que realicen actividades
que no necesiten contar con título profesional reconocido por la Ley Universitaria.
En aquellos casos en que el contribuyente perciba ingresos considerados como rentas de cuarta
categoría por el ejercicio de alguna profesión universitaria conjuntamente con otras rentas de cuarta
categoría, no podrán acogerse al Nuevo RUS.
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Las personas naturales no profesionales que se hubieren acogido al Nuevo RUS y perciban
ingresos de cuarta categoría por el ejercicio de alguna actividad que requiera contar con título profesional
reconocido por la Ley Universitaria, deberán ingresar al Régimen General a partir del primer día calendario
del mes siguiente a aquél en que percibieron los citados ingresos, no pudiendo reingresar al Nuevo RUS.
2.2 Las sociedades conyugales que tuvieran 2 (dos) unidades de explotación, atribuirán el ingreso
generado por cada unidad de explotación a cada uno de los cónyuges. El pago que efectúen lo harán en su
calidad de personas naturales.
Las sociedades conyugales que tuvieran una sola unidad de explotación, atribuirán los ingresos a
uno de los cónyuges, debiendo éste efectuar el pago como persona natural.
Artículo 3.- Personas no comprendidas
Para efectos del artículo 3 del Decreto Legislativo, se deberá tener en cuenta lo siguiente:
3.1 El consumo de energía eléctrica será determinado tomando como referencia el consumo
mensual de kilovatios-hora que consta en los recibos u otros documentos permitidos por el Reglamento de
Comprobantes de Pago emitidos por las empresas que prestan el servicio público de suministro de energía
eléctrica para el cobro de dicho servicio.
Si el recibo o documento:
a. Es emitido sin consignar el mes al que corresponde el consumo del citado servicio, se asumirá
que el mismo corresponde al mes de la fecha de su emisión.
b. No identifica como usuario del servicio al sujeto del Nuevo RUS, el consumo se deberá acreditar
mediante la documentación sustentatoria correspondiente.
3.2 El consumo de servicio telefónico será determinado tomando como referencia el importe que por
el consumo mensual conste en los recibos u otros documentos permitidos por el Reglamento de
Comprobantes de Pago emitidos por las empresas que prestan dicho servicio.
Si el recibo o documento:
a. Es emitido sin consignar el mes al que corresponde el consumo del citado servicio, se asumirá
que el mismo corresponde al mes de la fecha de su emisión.
b. No identifica como usuario del servicio al sujeto del Nuevo RUS, el consumo se deberá acreditar
mediante la documentación sustentatoria correspondiente.
El importe a que se refiere el primer párrafo de este numeral comprende la suma total que queda
obligado a pagar el usuario del servicio, incluido los tributos que graven la operación.
3.3 Se consideran proveedores a las personas naturales o jurídicas que provean bienes al sujeto del
Nuevo RUS.
Tratándose del servicio de intermediación laboral, se considera como personal afectado a la
actividad a los trabajadores destacados al sujeto del Nuevo RUS.
Para efecto de lo dispuesto en el párrafo anterior, se entenderá como servicio de intermediación
laboral a aquél por el cual una persona destaca a sus trabajadores al sujeto del Nuevo RUS para prestar
servicios temporales, complementarios o de alta especialización de acuerdo a lo señalado por la Ley Nº
27626 y su Reglamento aprobado por el Decreto Supremo Nº 003-2002-TR, aun cuando dicha persona sea
un sujeto distinto a las señaladas en los artículos 11 y 12 de la citada Ley o no hubieran cumplido con las
disposiciones contenidas en la misma, independientemente del nombre que le asignen a las partes.
3.4 Se considera zona de frontera a las provincias detalladas en el Anexo.
El nivel de adquisiciones en un cuatrimestre calendario de los usuarios de la Zona Comercial de
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Tacna que se acojan al Nuevo RUS, no deberá exceder el límite de la categoría en la cual se encuentren
ubicados.
Artículo 4.- Impuestos comprendidos
El Nuevo RUS comprende el Impuesto a la Renta, el Impuesto General a las Ventas y el Impuesto
de Promoción Municipal. El Impuesto Selectivo al Consumo no está comprendido en el Nuevo RUS.
Artículo 5.- Acogimiento de contribuyentes que reinician actividades
5.1 Tratándose de contribuyentes que obtengan rentas de tercera categoría y/o cuarta categoría
únicamente por actividades de oficios, que reinicien actividades en un ejercicio gravable distinto a aquél en
el cual solicitaron la suspensión o la baja o exclusión del Registro Único de Contribuyentes - RUC; podrán
optar por acogerse al Nuevo RUS efectuando la declaración y pago de la cuota mensual que les resulte de
aplicación por dicho Régimen, hasta la fecha de vencimiento del período en que reinicien sus actividades.
5.2 En el caso que los contribuyentes citados en el numeral anterior provengan del Régimen
General o del Régimen Especial y que con anterioridad hayan estado acogidos al Nuevo RUS; podrán
acogerse nuevamente a dicho Régimen:
a. A partir del 1 de enero del año siguiente a aquél en que se cumplan 12 (doce) meses de su
inclusión en el Régimen General o en el Régimen Especial; y,
b. Efectúen la declaración y pago de la cuota mensual que les resulte de aplicación por el Nuevo
RUS, correspondiente al período en que reiniciaron sus actividades hasta la fecha de su vencimiento.
Lo dispuesto en el párrafo anterior no será de aplicación, cuando el reinicio de actividades se haya
producido con anterioridad al 1 de enero señalado en el literal a. del presente numeral, en cuyo caso la
declaración y pago de la cuota mensual deberá corresponder al período enero del ejercicio gravable por el
cual opten por volver a acogerse al Nuevo RUS, y siempre que se efectúen hasta la fecha de su
vencimiento.
5.3 Tratándose de contribuyentes que obtengan rentas de tercera categoría y/o cuarta categoría
únicamente por actividades de oficios, que reinicien sus actividades en el mismo ejercicio en que solicitaron
la baja o exclusión del RUC; podrán optar por acogerse al Nuevo RUS siempre que:
a. A la fecha de efectuar la solicitud de baja o exclusión del RUC estuvieron acogidos al Nuevo
RUS; y,
b. Cumplan con efectuar la declaración y pago de la cuota mensual correspondiente al mes en que
reinician sus actividades, hasta la fecha de su vencimiento.
5.4 En todos los casos, los contribuyentes deberán presumir que en lo que resta del cuatrimestre
calendario que corresponda considerar según el mes en que reiniciaron actividades, no superarán ninguno
de los límites de los parámetros establecidos para la categoría en la que deseen incluirse. A fin de
determinar el cuatrimestre calendario que corresponde considerar resulta de aplicación la Tabla incluida en
el numeral 7.3 del artículo 7 del Decreto Legislativo.
5.5 Lo dispuesto en este artículo, no enerva la obligación de los contribuyentes de comunicar a la
SUNAT su reinicio de actividades mediante el formulario que corresponda.
Artículo 6.- De la aplicación de los parámetros y la categorización
6.1 Para determinar su categoría, el sujeto del Nuevo RUS deberá ubicar en la Tabla 1 ó 2 del
numeral 7.1 del artículo 7 del Decreto Legislativo, según le corresponda, la categoría en la cual no
sobrepase los límites máximos establecidos para cada parámetro.
6.2 Los sujetos que provengan del Nuevo RUS que opten por ubicarse en una categoría menor a la
que se encontraban en el cuatrimestre calendario septiembre-diciembre del año anterior al de su nuevo
acogimiento, además de lo dispuesto en el inciso c) del numeral 7.2 del artículo 7 del Decreto Legislativo,
les resulta de aplicación lo señalado por el inciso a. del mismo numeral.
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6.3 Los pagos realizados por los contribuyentes en una categoría menor a la que les corresponda,
serán considerados como pagos parciales.
Artículo 7.- Cuota mensual
El pago deberá cubrir el monto total de la cuota mensual señalada en las Tablas 1 ó 2 del numeral
8.1 del artículo 8 del Decreto Legislativo para cada categoría.
Artículo 8.- De la Categoría Especial
Para efectos de lo señalado en el numeral 8.2 del artículo 8 del Decreto Legislativo, se tendrá en
cuenta lo siguiente:
a. Se entiende como Mercado de Abastos, al local en cuyo interior se encuentran constituidos y/o
distribuidos establecimientos individuales de ventas en secciones o giros definidos, dedicados al acopio y
expendio de productos mayoristas y minoristas. Están comprendidos en esta definición, los Mercados
Municipales, Micromercados, Mercados Particulares, Cooperativas, Mercadillos, Ferias Populares y
similares.
b. Los contribuyentes acogidos al Nuevo RUS que se encuentren ubicados en la categoría especial
de dicho Régimen, permanecerán en ésta hasta el 31 de diciembre de cada ejercicio gravable, salvo que
sus ingresos brutos obtenidos en un cuatrimestre calendario fueran mayores a Catorce Mil Nuevos Soles
(S/. 14,000.00) o ampliaran su actividad a la venta de cualquier otro bien y/o prestación de servicio. Dichos
contribuyentes deberán ubicarse en la categoría que les corresponda según las Tablas 1 ó 2 del numeral 7.1
del artículo 7 del Decreto Legislativo, en el período tributario inmediato siguiente al último período tributario
del cuatrimestre calendario en que se produjo el incremento de sus ingresos o la ampliación de su actividad,
debiendo efectuar el pago de la cuota mensual que les sea aplicable.
c. Los contribuyentes del Nuevo RUS que en un cuatrimestre calendario vencido hubieran cumplido
los requisitos establecidos para ser considerados en la Categoría Especial, podrán incluirse en dicha
categoría en el período tributario inmediato siguiente al último período tributario del cuatrimestre calendario
referido, y siempre que se efectúe hasta la fecha de su vencimiento. A tal efecto, deberán utilizar el
formulario aprobado por la SUNAT para dicho fin.
d. La ubicación en la Categoría Especial no exime a los contribuyentes del cumplimiento de todas
las demás obligaciones tributarias a su cargo.
Artículo 9.- De la recategorización
Para efectos del artículo 11 del Decreto Legislativo, se tendrá en cuenta lo siguiente:
9.1 Los contribuyentes del Nuevo RUS que en el cuatrimestre calendario vencido hubieran utilizado
la Tabla que les resultaba de aplicación según el numeral 7.1 del artículo 7 del Decreto Legislativo, seguirán
el procedimiento de recategorización previsto en el numeral 11.1 del artículo 11 del referido Decreto. En el
caso de una recategorización a una categoría menor, ésta se podrá efectuar siempre que en todo el
cuatrimestre calendario vencido no se haya excedido ninguno de los límites de los parámetros establecidos
para la categoría en la que se encuentre ubicado el sujeto del Régimen ni aquellos parámetros de la
categoría en la que desee ubicarse.
9.2 Tratándose de contribuyentes del Nuevo RUS que en el cuatrimestre calendario vencido no
hubieran utilizado la Tabla que les resultaba de aplicación según el numeral 7.1 del artículo 7 del Decreto
Legislativo, deberán recategorizarse efectuando el pago de la cuota mensual de la nueva categoría que les
corresponda, correspondiente al período tributario inmediato siguiente al último período tributario del
cuatrimestre calendario vencido.
En caso no se recategoricen en la oportunidad señalada es de aplicación lo dispuesto en el numeral
11.2 del artículo 11 del Decreto Legislativo.
9.3 Los contribuyentes a que se refieren los numerales precedentes, a fin de determinar su nueva
categoría, deberán tomar en cuenta los límites de los parámetros establecidos por el Decreto Legislativo
respectivo del cuatrimestre calendario vencido.
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9.4 En todos los casos, la recategorización tiene vigencia sólo por un cuatrimestre calendario,
vencido el cual el contribuyentes deberá verificar si le corresponde recategorizarse de acuerdo a lo
establecido por el Decreto Legislativo y el presente Reglamento.
Artículo 10.- Inclusión en el Régimen General
La inclusión al Régimen General que efectúen los contribuyentes del Nuevo RUS de conformidad
con el primer párrafo del numeral 12.1 del artículo 12 del Decreto Legislativo, se efectuará previa
comunicación de cambio de régimen a la SUNAT.
Artículo 11.- Reingreso al Nuevo RUS
11.1 Los contribuyentes que deseen reingresar al Nuevo RUS, deberán comunicarlo a la SUNAT
mínimo 2 (dos) meses antes del 1 de enero del ejercicio en que operará el reingreso. Ello sin perjuicio que el
contribuyente deba cumplir con permanecer en el Régimen General o en el Régimen Especial durante el
plazo de 12 (doce) meses que señala el segundo párrafo del numeral 12.1 del artículo 12 y el segundo
párrafo del artículo 13 del Decreto Legislativo.
11.2 La presentación de la comunicación de reingreso al Nuevo RUS no enerva la obligación del
contribuyente de efectuar la declaración y pago de la cuota mensual correspondiente al período enero del
ejercicio gravable por el cual opte por reingresar al Nuevo RUS así como la de cumplir con los requisitos
establecidos para pertenecer al Régimen.
11.3 La SUNAT regulará los requisitos, forma y condiciones en que se presentará la comunicación
de reingreso al Nuevo RUS a que se refiere el párrafo anterior.
Artículo 12.- Recategorización por parte de la SUNAT
Cuando la SUNAT varíe de categoría a los contribuyentes del Nuevo RUS, procederá al cobro de la
deuda tributaria correspondiente a la categoría en la que éstos debieron ubicarse, sin perjuicio de las
sanciones que correspondan según el Código Tributario.
En relación a los pagos efectuados por los contribuyentes en una categoría menor a la que les
corresponda, serán considerados como pagos parciales.
Artículo 13.- Inclusión en el Régimen General por parte de la SUNAT
Cuando la SUNAT varíe el régimen de los contribuyentes del Nuevo RUS al Régimen General,
procederá al cobro de la deuda tributaria de este último, sin perjuicio de las sanciones que correspondan
según el Código Tributario.
Los pagos efectuados por los contribuyentes del Nuevo RUS, serán considerados como pagos
parciales de lo que les corresponda pagar de acuerdo al Régimen General.
Artículo 14.- Obligaciones del contribuyente
Sin perjuicio de las obligaciones establecidas por el Código Tributario, los contribuyentes del Nuevo
RUS deberán:
14.1 Por las compras
a) Sustentar la tenencia de su mercadería, mediante los comprobantes de pago establecidos en el
Reglamento de Comprobantes de Pago a que se refiere el artículo 17 del Decreto Legislativo.
b) Conservar en su unidad de explotación el original de los comprobantes de pago que sustenten
sus adquisiciones, incluyendo los de los bienes que conforman su activo fijo, en orden cronológico,
correspondientes a los períodos no prescritos. Dichos comprobantes deben estar a disposición de la SUNAT
cuando ésta lo requiera o solicite.
14.2 Por las ventas
a) Cumplir con emitir sólo los comprobantes establecidos en el numeral 16.1 del artículo 16 del
Decreto Legislativo. El incumplimiento será sancionado de acuerdo a lo establecido en el Código Tributario.
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Los comprobantes de pago que emitan los contribuyentes del Nuevo RUS no deben discriminar
impuesto alguno que grave sus operaciones.
b) Las boletas de venta y/o tickets o cintas de máquinas registradoras que emitan y entreguen
deben ser archivados por separado y en forma cronológica, correspondientes a los períodos no prescritos.
Dichos comprobantes deben estar a disposición de la SUNAT cuando ésta lo requiera o solicite.
14.3 Por el pago
Las constancias de pago de las cuotas mensuales deben ser archivadas en forma cronológica por
los períodos no prescritos. Dichos documentos deben estar a disposición de la SUNAT, cuando ésta lo
requiera o solicite.
14.4 Retenciones
Los contribuyentes del Nuevo RUS deberán efectuar las retenciones de carácter tributario por las
remuneraciones que abonen a los trabajadores dependientes que laboren para ellos. Dichas retenciones
deberán ser pagadas a la SUNAT de acuerdo a las disposiciones vigentes.
Artículo 15.- Casos en que se perciben adicionalmente rentas de otras categorías
Para efecto de la renta de tercera categoría a que se refiere el segundo párrafo del artículo 19 del
Decreto Legislativo, los sujetos que se acojan al Nuevo RUS utilizarán la Tabla 2 del numeral 7.1 del artículo
7 del Decreto Legislativo. Dicha Tabla también será de aplicación para efecto de la recategorización.
Artículo 16.- Inaplicación de beneficios
El Impuesto General a las Ventas consignado en los comprobantes de pago por las adquisiciones
de bienes, servicios y contratos de construcción, o el pagado en la importación de bienes en los casos
permitidos por el Decreto Legislativo y la presente norma, no dará derecho a crédito fiscal, gasto o costo o
cualquier otro crédito tributario a favor de los contribuyentes del Nuevo RUS.
En este sentido, dichos contribuyentes no tienen derecho, entre otros, al Saldo a Favor y al
Reintegro Tributario a que se refieren los artículos 34 y 48, respectivamente, de la Ley del IGV e ISC, ni al
arrastre de pérdidas establecida en el artículo 50 de la Ley del Impuesto a la Renta.
Artículo 17.- Vigencia
El presente Decreto Supremo entrará en vigencia a partir del día siguiente de su publicación en el
Diario Oficial El Peruano, a excepción de lo dispuesto por la Primera Disposición Final, cuya vigencia será a
partir del 1 de setiembre del 2004.
DISPOSICIONES FINALES
Primera.- Sustitúyase la Tabla 2 del numeral 7.1 del artículo 7 del Decreto Legislativo, por la
siguiente:
“Tabla 2: Aplicable a los sujetos que obtengan rentas de tercera y/o cuarta categoría por la
realización de actividades de oficios, según corresponda, con excepción de aquellos a los que sólo
les es aplicable la Tabla 1
Parámetros
Cate- Total Total Consumo Consumo Precio Número
goría Ingresos Adquisi- de energía de servicio unitario máximo de
brutos ciones eléctrica telefónico de venta personas
en un en un en un en un afectadas a
cuatrimestre cuatrimestre cuatrimestre cuatrimestre (1) la actividad
(hasta S/.)
calendario calendario calendario calendario (2)
(hasta)
(hasta S/.) (hasta S/.) (hasta kw-h.) (hasta S/.)
21 14,000 7,000 2,000 1,200 250 2
22 24,000 12,000 2,000 1,200 250 3
23 36,000 18,000 3,000 2,000 500 4
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24 54,000 27,000 3,500 2,700 500 4
25 80,000 40,000 4,000 4,000 500 5
(1) Aplicable sólo cuando el sujeto realice actividades de comercio y/o industria
conjuntamente con actividades de servicios y/o actividades de oficios.
(2) No aplicable para sujetos que exclusivamente realicen actividades de oficios, los cuales
se rigen por el segundo párrafo del inciso a. del numeral 3.1 del artículo 3 del presente Decreto.”
Segunda.- Precísase que el parámetro precio unitario máximo de venta incluido en la Tabla 1 del
numeral 7.1 del artículo 7 del Decreto Legislativo, se entiende referido al precio unitario de venta de los
bienes en la realización de las actividades de comercio y/o industria.
Tercera.- La SUNAT podrá dictar las normas complementarias para la mejor aplicación de lo
señalado en la presente norma.
Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los veinte días del mes de julio del año dos mil cuatro.
ALEJANDRO TOLEDO
Presidente Constitucional de la República
PEDRO PABLO KUCZYNSKI
Ministro de Economía y Finanzas
ANEXO
Provincia: Departamento a la que
pertenece la Provincia:
Zarumilla Tumbes
Tumbes
Ayabaca Piura
Sullana
San Ignacio Cajamarca
Condorcanqui Amazonas
Bagua
Maynas
Mariscal Ramón Castilla
Requena Loreto
Loreto
Alto Amazonas
Coronel Portillo
Atalaya Ucayali
Purus
Tahuamanu Madre de Dios
Tambopata
San Juan del Oro
Yanahuaya
San Antonio de Putina
Huancané Puno
Moho
Puno
Yunguyo
Chucuito
El Collao
Tacna Tacna
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