UNIVERSIDAD NACIONAL PEDRO RUIZ GALLO
FACULTAD DE CIENCIA FÍSICAS Y MATEMÁTICAS
ESCUELA PROFESIONAL DE INGENIERÍA EN COMPUTACIÓN E
INFORMÁTICA
CASO PRACTICO AUDITORIA
Responsables del Trabajo:
Chimoy Lamas Luis Anghel
Marin Herrera José Gabriel
Lozano Silvestre Martín de Jesús
Quiroz Coronel Elber Jesús
Ramos Guevara Josué Adrian
Curso:
Administración de Centros de Información
Docente del Curso:
Dr. Ing. Magaly Natalie Uceda Bazán
CICLO 2024-I
Traer 1 caso de algo que haya sucedido y se solucione aplicando técnicas de auditoría
CASO WIRECARD
Fundación y Crecimiento: Wirecard fue fundada en 1999 en Alemania, inicialmente enfocada
en servicios de pagos electrónicos. Con el tiempo, la empresa se posicionó como un líder en
el sector fintech, ofreciendo soluciones para pagos digitales a nivel global. En 2018, Wirecard
reemplazó al banco Commerzbank en el índice bursátil alemán DAX, marcando un hito
significativo y atrayendo la atención de inversores internacionales.
El Problema Subyacente: El problema comenzó cuando Wirecard afirmó tener más de 1.900
millones de euros en efectivo en cuentas fiduciarias en Asia, especialmente en Filipinas. Este
efectivo representaba cerca de una cuarta parte de los activos totales de la empresa. Sin
embargo, investigaciones posteriores revelaron que estos fondos no existían y que los
registros financieros habían sido manipulados.
Línea de Tiempo del Escándalo
1. Primeras Sospechas (2015-2019):
○ Varias investigaciones periodísticas, principalmente del Financial Times,
señalaron inconsistencias en las operaciones de Wirecard, incluidas
irregularidades en las subsidiarias asiáticas y acusaciones de falsificación de
ingresos.
○ A pesar de estas alertas, la firma auditora Ernst & Young (EY) siguió
certificando los estados financieros de Wirecard, lo que generó confianza entre
los inversores.
2. Crisis en 2020:
○ En junio de 2020, Wirecard admitió que no podía confirmar la existencia de
los 1.900 millones de euros supuestamente depositados en cuentas fiduciarias.
○ La firma de auditoría KPMG, contratada para realizar una auditoría
independiente, descubrió que los registros eran falsos y que los ingresos de las
subsidiarias clave estaban inflados o inventados.
3. Colapso:
○ El director ejecutivo, Markus Braun, fue arrestado, y otros altos ejecutivos
enfrentaron cargos de fraude.
○ Wirecard se declaró insolvente en junio de 2020, marcando el fin de una
empresa que había sido valorada en más de 24 mil millones de euros.
Contexto de la Auditoría y su Papel
La auditoría jugó un papel crucial en este caso, ya sea por su ausencia efectiva o por su
ejecución inadecuada. A continuación, se detalla cómo las deficiencias en la auditoría
contribuyeron al problema:
1. Falta de Confirmaciones Externas
Wirecard afirmó que los fondos estaban depositados en cuentas fiduciarias gestionadas por
terceros. Sin embargo:
● EY nunca verificó directamente con los bancos la existencia de los fondos.
● En auditorías rigurosas, las confirmaciones externas son una técnica básica para
validar activos importantes. Si se hubiera seguido este procedimiento, la falsificación
se habría descubierto mucho antes.
2. Deficiencias en el Análisis de Transacciones
Wirecard generaba ingresos ficticios a través de subsidiarias en Asia y otros lugares. La
auditoría no detectó:
● Desconexiones entre los ingresos reportados y las transacciones reales.
● La utilización de cuentas fiduciarias para ocultar actividades fraudulentas.
Un análisis de datos más profundo (Data Analytics) habría identificado patrones anómalos,
como grandes ingresos no respaldados por operaciones legítimas.
3. Complacencia de los Auditores
EY auditó los estados financieros de Wirecard durante más de una década, pero:
● No cuestionó suficientemente las operaciones de las subsidiarias.
● Permitió que la empresa ejerciera influencia indebida sobre el proceso de auditoría.
La rotación obligatoria de auditores, una práctica recomendada en muchos países, habría
evitado este problema al introducir nuevas perspectivas.
4. Auditorías Internas y Control Deficiente
Wirecard no tenía controles internos efectivos para monitorear las operaciones de sus
subsidiarias. Una evaluación de control interno más estricta habría identificado:
● La falta de transparencia en los flujos de efectivo.
● Problemas en la supervisión de las subsidiarias.
Aplicación de Técnicas de Auditoría
Para abordar este caso, las técnicas de auditoría que pudieron ser aplicadas y cómo estas
habrían ayudado son las siguientes:
1. Confirmaciones Externas Directas
● Objetivo: Validar la existencia y disponibilidad de los fondos en cuentas bancarias,
inversiones u otros activos.
● Aplicación en Wirecard:
○ Los auditores debieron haber solicitado directamente a los bancos en Filipinas
confirmaciones escritas de los supuestos 1.900 millones de euros en cuentas
fiduciarias.
○ Si esta técnica se hubiera utilizado, se habría detectado que los bancos nunca
habían gestionado esos fondos.
2. Análisis de Datos (Data Analytics)
● Objetivo: Detectar patrones anómalos o inconsistencias en grandes volúmenes de
datos financieros.
● Aplicación en Wirecard:
○ Se podría haber aplicado para analizar transacciones, flujos de efectivo y
registros de ingresos.
○ Esto habría identificado discrepancias entre los ingresos declarados por
Wirecard y las transacciones reales realizadas con clientes.
3. Pruebas Sustantivas
● Objetivo: Examinar transacciones específicas para verificar su autenticidad y validez.
● Aplicación en Wirecard:
○ Realizar pruebas de ingresos y gastos reportados.
○ Verificar facturas, contratos y registros de clientes para confirmar que las
transacciones eran legítimas.
4. Inspección de Documentos
● Objetivo: Revisar documentos y registros clave para validar su autenticidad.
● Aplicación en Wirecard:
○ Los auditores debieron inspeccionar los contratos con clientes y las
transferencias relacionadas con las cuentas fiduciarias.
○ Esto habría revelado documentos falsificados o carentes de respaldo
suficiente.
5. Pruebas de Control Interno
● Objetivo: Evaluar la eficacia del sistema de control interno de la empresa.
● Aplicación en Wirecard:
○ Evaluar si existían controles adecuados para supervisar a las subsidiarias en
Asia.
○ Verificar la separación de responsabilidades entre directivos y departamentos
financieros para prevenir conflictos de interés.
6. Análisis de Ratios Financieros
● Objetivo: Comparar indicadores financieros clave para identificar anomalías.
● Aplicación en Wirecard:
○ Comparar márgenes de ganancia, crecimiento de ingresos y balances con
empresas similares del sector.
○ Detectar que los ingresos y márgenes reportados por Wirecard eran
anormalmente altos en comparación con sus competidores.
7. Auditorías Forenses
● Objetivo: Investigar posibles fraudes financieros a través de análisis detallados y
técnicas avanzadas.
● Aplicación en Wirecard:
○ Una auditoría forense habría identificado el inflado de ingresos y la falta de
sustancia económica en las operaciones de las subsidiarias.
○ También habría detectado que los activos supuestamente gestionados por
terceros eran inexistentes.
8. Observación Física
● Objetivo: Verificar físicamente la existencia de activos tangibles o procesos
operativos.
● Aplicación en Wirecard:
○ Los auditores podrían haber realizado visitas a las instalaciones de las
subsidiarias en Asia para confirmar sus operaciones reales.
○ Esto habría revelado discrepancias entre los reportes financieros y la realidad
operativa.
9. Confirmación con Clientes
● Objetivo: Validar que los ingresos reportados coinciden con pagos realizados por
clientes reales.
● Aplicación en Wirecard:
○ Contactar directamente a los clientes de las subsidiarias para confirmar
transacciones declaradas.
○ Detectar la existencia de clientes ficticios o transacciones simuladas.
10. Rotación de Auditores
● Objetivo: Prevenir la complacencia y posibles conflictos de interés mediante el
cambio periódico de firmas auditoras.
● Aplicación en Wirecard:
○ Si Wirecard hubiera cambiado de auditor regularmente, es probable que
nuevas perspectivas hubieran cuestionado la validez de las cuentas fiduciarias
y detectado las irregularidades.