UNIDAD 1.
ACTIVIDAD 1 ASPECTOS GENERALES DE LAS
CONTRIBUCIONES
Daniel Antonio Gongora bonilla
Docente: Neidy Tun
Fecha de entrega 24/01/2025
Legislación fiscal
Valor: 5 pts.
El Derecho Fiscal ¿Qué es? ¿Para qué nos sirve?
El Derecho Fiscal es una rama del Derecho Público que se encarga de regular las
relaciones jurídicas derivadas de las facultades del Estado para recaudar los
recursos necesarios para su funcionamiento, así como de garantizar el
cumplimiento de las obligaciones tributarias de los contribuyentes. Esta disciplina
se encarga de establecer las normas y principios que rigen la creación,
recaudación, administración y fiscalización de las contribuciones, así como los
derechos y obligaciones de los contribuyentes frente al Estado, o eso debería. El
derecho fiscal cuenta con varios elementos clave para poder funcionar, siendo los
principales, las contribuciones, que están compuestas por los impuestos, los
cobros de derechos, aprovechamientos y productos. Todos sirviendo para poder
mantener los servicios públicos, una retención obligatoria para que todos podamos
mantener nuestros servicios, cobrada a través de los siguientes impuestos:
• Impuestos: Contribuciones generales que no implican una
contraprestación directa (por ejemplo, IVA, ISR).
• Derechos: Pagos por el uso de servicios públicos específicos, como
licencias o permisos.
• Aprovechamientos: Ingresos que obtiene el Estado por actividades
diferentes a los impuestos o derechos, como multas.
• Productos: Contraprestaciones por bienes o servicios que el Estado
proporciona en su carácter de dueño.
Otros elementos que son piezas vitales para poder llevar a cabo los procesos
jurídicos son los sujetos activo y pasivo, así como las relaciones jurídicas y
tributarias.
1. Sujeto activo: Es el Estado, representado por las autoridades fiscales,
que tiene el derecho de exigir el cumplimiento de las obligaciones
tributarias.
2. Sujeto pasivo: Es el contribuyente, persona física o moral, obligada a
pagar las contribuciones establecidas en las leyes.
3. Relación jurídico-tributaria: Es el vínculo que se genera entre el Estado y
los contribuyentes cuando se cumple el hecho imponible previsto por la
ley fiscal, dando origen a obligaciones tributarias.
4. Marco normativo: El Derecho Fiscal se fundamenta principalmente en la
Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos (artículo 31,
fracción IV), las leyes fiscales específicas (como la Ley del Impuesto
sobre la Renta o el Código Fiscal de la Federación) y los tratados
internacionales en materia tributaria.
Más adelante se explicaran más a detalle los elementos del derecho fiscal y
de los fundamentos que lo componen, pero una rápida introducción sería
una pequeña definición acerca de los principales fundamentos de esta:
• Legalidad: Las contribuciones solo pueden establecerse mediante
una ley.
• Proporcionalidad: Los impuestos deben ajustarse a la capacidad
económica de los contribuyentes.
• Equidad: Todos los contribuyentes en situaciones similares deben
ser tratados de la misma manera.
• Certidumbre: Las normas fiscales deben ser claras y previsibles para
garantizar la seguridad jurídica de los contribuyentes.
La Obligación Constitucional de Contribuir al Gasto Público y su
Relación con el Derecho Fiscal en México
La contribución al gasto público es una de las obligaciones más fundamentales de
los ciudadanos mexicanos, aunque en varias ocasiones se busca evitarla, se
encuentra estipulada en el artículo 31, fracción IV de la Constitución Política de los
Estados Unidos Mexicanos. Este artículo establece que nosotros como
ciudadanos mexicanos tenemos que contribuir a los gastos públicos de la
Federación, los estados, la Ciudad de México y los municipios de manera
proporcional y equitativa, conforme lo dispongan las leyes. Aunque claro, esta
disposición no solo define el deber fiscal de los ciudadanos, sino que también
establece los principios fundamentales sobre los que se basa el Derecho Fiscal en
México. De hecho, una buena parte del Derecho Fiscal, al ser una rama del
Derecho Público, tiene su fundamento principal en este mandato constitucional. A
través de esta norma se consagran los principios de capacidad contributiva,
igualdad tributaria, reserva de ley y destino del gasto público. Estos principios,
todo esto igual busca garantizar que el sistema tributario sea justo, eficiente y
acorde a las capacidades económicas de los contribuyentes. Aunque suene como
una ley suprema, no es nada superior a la realidad, realmente existe una jerarquía
bien definida entre todas las leyes fiscales, y se tienen que respetar el orden que
tienen, a continuación se presenta la:
Jerarquía de las Leyes Fiscales
El marco normativo del Derecho Fiscal está diseñado para operar de manera
jerárquica, comenzando con la Constitución como la norma suprema, que guía y
limita a las demás disposiciones legales. En este contexto, las leyes fiscales se
estructuran de la siguiente manera:
1. Ley de Ingresos de la Federación: Es aprobada anualmente por el Congreso de
la Unión y autoriza las fuentes de ingreso del Ejecutivo. Si una ley fiscal no está
contemplada en esta, no tendrá vigencia en el año correspondiente.
2. Convenios internacionales: Tienen un rango prioritario y se integran al marco
legal mexicano, respetando lo estipulado en la Constitución.
3. Leyes fiscales específicas: Incluyen disposiciones como la Ley del Impuesto
sobre la Renta (ISR) o la Ley del Impuesto al Valor Agregado (IVA), que regulan
tributos particulares.
4. Código Fiscal de la Federación: Complementa y suple a las leyes fiscales
específicas en ausencia de disposiciones concretas.
5. Otras disposiciones fiscales: Normas aplicables en casos específicos que no
estén regulados por las leyes principales.
6. Derecho federal común: Actúa de manera supletoria ante la ausencia de
normatividad fiscal expresa.
Algo a tener en cuenta es que nuestra Constitución no solo establece la base de
este sistema, sino que lo rodea como una esfera, asegurando que todas las leyes
fiscales sean congruentes con sus principios y disposiciones, evitando así que las
incongruencias se hagan presentes y causen efectos que puedan afectar a todas
las leyes del país, una base tan bien diseñada para poder mantener firme un país.
Relación Jurídico-Tributaria
Como se mencionó un par de apartados atrás, existe una relación tributaria que
surge cuando se cumple el presupuesto previsto en la ley fiscal, denominado
como un hecho imponible. Este hecho genera la obligación del contribuyente de
cumplir con las disposiciones legales, que son elaboradas y discutidas, conforme
al artículo 72 constitucional, en la Cámara de Diputados. Esta relación jurídico-
tributaria, al basarse en la Constitución, refuerza la legalidad y legitimidad de las
obligaciones fiscales que recaen sobre los gobernados, simplemente no hay forma
de poder escapar de nuestras obligaciones de contribución.
Principios de Equidad y Proporcionalidad
Ahora pasando como último punto, pero no menos importante, nuestro sistema
fiscal está diseñado para garantizar la justicia tributaria a través de los principios
de equidad y proporcionalidad.
• Equidad: Implica que los contribuyentes que se encuentran en situaciones
similares sean tratados de la misma manera ante la ley tributaria. Esto incluye
igualdad en las bases de causación, deducciones y plazos para el cumplimiento de
las obligaciones fiscales.
• Proporcionalidad: Este principio asegura que las contribuciones se ajusten a las
capacidades económicas de cada individuo. Es decir, quienes tienen mayores
ingresos deben contribuir en mayor medida, evitando cargas desmesuradas que
afecten a los sectores más vulnerables.
Ambos principios, consagrados en el artículo 31 de la Constitución, son
fundamentales para mantener un equilibrio entre los intereses del Estado y los
derechos de los ciudadanos, promoviendo un sistema tributario más justo y
sustentable.
Referencias
Derecho fiscal. (2024, 13 octubre). Justia. [Link]
Hernandez, D. B. (s. f.). Portada - Fundamento �Por qué pago?
[Link]
Facturama, & Facturama. (2024, 9 julio). ¿Cuáles son las leyes fiscales aplicables en
México? Actualidad En Información Contable y Fiscal. [Link]
son-las-leyes-fiscales-aplicables-en-
mexico/#:~:text=Ya%20entrando%20de%20lleno%20en,de%20los%20Derechos%20del%2
0Contribuyente.
[Link]