UNIVERSIDAD NACIONAL DE UCAYALI
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS ADMINISTRATIVAS
Y CONTABLES
ESCUELA PROFESIONAL CIENCIAS CONTABLES Y
FINANCIERAS
TÍTULO:
FACTORES DEL REGIMEN MYPE TRIBUTARIO EMPRESAS DEL
PERÚ: CASO " D´OXA PERU SRL". PUCALLPA, 2021
TESISA PARA OPTAR EL TÍTULO DE
CONTADOR PUBLICO
AUTORES:
CIEZA AIZANA ESTHER JANINA
BAO QUINTO MISHEL IRIS
ASESOR:
MG. CPCC PAIMA PAREDES RUSVELTH
CÓDIGO ORCID: 0000-0001-7261-5854
PUCALLPA – PERÚ
2021
AGRADECIMIENTO
A nuestro profesor de curso por su
tiempo y dedicación para lograr la
realización de este trabajo de
investigación.
A nuestros padres, familiares y a la
Universidad Nacional de Ucayali,
Gracias por apoyo y la oportunidad
brindada para que el presente
trabajo se realice.
iv
DEDICATORIA
Dios,
Quien nos fortalece cada día para
seguir esforzándonos y lograr
nuestros objetivos.
A nuestros Padres
Por su aliento y apoyo incondicional,
que día a día nos motiva a lograr
nuestras metas y tener una carrera
universitaria.
…………………………….
v
Ìndice
Pág.
1. Agradecimiento………………………………………………………….…. iv
2. Dedicatoria…………………………………………………………………. v
3. Resumen……………………......………………….……………………….. vi
5. Ìndice………………………………………...………………………………. viii
Introducción…………………………………………………………............... 11
I. EL PROBLEMA DE INVESTIGACIÒN
1.1 Descripción del problema de investigación
II. REVISIÓN DE LITERATURA…………………………………………….. 16
2.1 Antecedentes………………………...………………………………….. 16
2.1.1 Internacional............................................................................ 16
2.1.2 Latinoamericano...................................................................... 18
2.1.3 Nacional................................................................................... 21
2.1.4 Regional................................................................................... 23
2.2 Bases teóricas………………………………..…………………………. 25
2.2.1 Teorías del financiamiento……………………………………. 25
2.2.3 Teorías de la micro y pequeña
empresa…………………………….. 29
III. HIPÓTESIS…………………………………………………………………. 31
IV. METODOLOGÍA…………………………………………………………... 32
4.1 Diseño de la investigación…………………………………….………….
32
4.2 Población y muestra……………………………………….………….…..
33
4.2.1 Población…………………………………………………………..
33
vi
2
4.2.2 Muestra…………………………………………………………….
34
4.3 Definición y operacionalización de las variables e
indicadores…………. 34
4.4 Técnicas e instrumentos de recolección de
datos…….………………….. 36
4.4.1 Técnicas……………………………………………………………
36
4.4.2 Instrumentos……………………………………………………….
36
4.5 Procedimiento de recolección de
datos……….………….………………. 36
4.6 Plan de análisis………………………………………………..………….
37
4.7 Matriz de consistencia………….…………...……………………………
37
4.8 Principios Éticos……………………….…………………………………
39
V. RESULTADOS……………...……………………………………….………
42
5.1 Resultados………………………...………….…………………….……..
42
5.1.1 Resultados respecto al objetivo específico Nº
1……………..……. 42
5.1.2 Resultados respecto al objetivo específico Nº
2………………..…. 44
5.1.3 Resultados respecto al objetivo específico Nº
3…………………... 46
5.1.4 Resultados respecto al objetivo específico Nº
4…………………... 48
5.2 Análisis de los resultados……….………………………………………...
48
5.2.1 Respecto al objetivo específico Nº 1……………….…..………….
48
5.2.2 Respecto al objetivo específico Nº 2…………………...………….
52
5.2.3 Respecto al objetivo específico Nº 3……………………...……….
52
5.2.4 Respecto al objetivo específico Nº 4…………………….……..….
52
VI. CONCLUSIONES……..............................................……………………….
54
6.1 Conclusiones…………………………………………………….………..
54
6.1.1 Respecto al objetivo específico Nº 1……………….…..………….
54
ix
2
6.1.2 Respecto al objetivo específico Nº 2…………………...………….
54
6.1.3 Respecto al objetivo específico Nº 3……………………...……….
54
6.1.4 Respecto al objetivo específico Nº 4…………………….……..….
55
6.2 Recomendaciones…………………………………..…………………….
56
ASPECTOS COMPLEMENTARIOS…….…………………………………… 57
Referencias bibliográficas………………………………..………..………………
57
Anexos……………………………………………………………...….………….
60
Anexo 01: Cuestionario………………………………………..………………….
60
Anexo 02: Fotos………………………………………………………………...…
63
x
2
I. INTRODUCCIÓN
El tema de la presente investigación es el Régimen MYPE Tributario (RMT)
como herramienta para el desarrollo de las micro y pequeñas empresas en
un contexto tributario donde se busca ampliar la información y conocer el
impacto positivo y negativo que genera este régimen en las empresas. El
tema por desarrollar se encuentre dentro del área de investigación
denominada Política Tributaria y por ende utiliza una serie de herramientas
de análisis económico, legal y procedimental que buscan validar la hipótesis
principal del trabajo que es, establecer en que medida el RMT se constituye
en una herramienta para la ampliación de la base tributaria, incentivo a la
formalidad.o
En el presente trabajo se desarrollará el marco teórico en el cual se ha de
desarrollar la investigación, aquí se tratan conceptos fundamentales, como lo
son: la informalidad, la ampliación de la base tributaria y la estructura del
Impuesto a la Renta, todo ello en el contexto de las micro y pequeñas
empresas; la importancia de estos conceptos radica en que son la base
conceptual para el desarrollo de la investigación. En este capítulo también se
muestra información de tipo estadística (índices de informalidad, evolución
de ampliación de base en los últimos periodos, recaudación tributaria
efectuada a los contribuyentes de los regímenes aplicables a micro y
pequeñas empresas, entre otros) relacionada a los conceptos fundamentales
que se indicaron líneas arriba, que es necesaria para tener un conocimiento
completo del escenario en el cual se desarrollará la investigación.
36
II. MARCO TEÓRICO
2.1. Antecedentes
2.1.1. Internacional
Mendoza (2016). Los cambios en el comercio internacional promovidos por
firmas multinacionales y los distintos regímenes tributarios alrededor del
mundo, incentivan a las grandes corporaciones multinacionales, a modificar
sus esquemas contables para no pagar impuestos, al erosionar la base
imponible y desplazar utilidades a lugares de baja tributación o paraísos
fiscales; lo cual trae consigo, distintos retos en el contexto de fiscalidad
internacional. La mayor parte de los países en desarrollo tienen serios
problemas de déficit fiscal y necesitan alternativas de captación de recursos
para no elevar las tasas impositivas a la población.
2.1.2 Latinoamericano
Ivon Carolina González González, en su tesis ANÁLISIS DEL SECTOR
MIPE EN CHILE Y PROPUESTAS DE SEGMENTACIÓN PARA ENTREGA
DE RECURSOS MÁS EFICIENTE, como objetivo se propuso desarrollar
nuevas ideas para enfocar las políticas de fomento hacia un público
específico, aún no entendido completamente, que necesita resultados
positivos para subsistir en la cual su diseño de investigación fue cuasi
experimental y de campo, teniendo la conclusión siguiente: Las micro y
pequeñas empresas de Chile se encuentran en una situación límite. Tienen
un alto potencial de crecimiento, generan empleo y poseen energías para
37
surgir; pero la ayuda que se encuentran recibiendo es poco eficiente ya que
no se están entregando los recursos a quienes más lo están necesitando.
Existe rigidez normativa, financiera y de fomento que no facilita el acceso de
estas empresas a los recursos destinados para su ayuda, lo que no ha
permitido el crecimiento proyectado para este sector.
Gonzales (2009). En su investigación “La política tributaria heterodoxa en los
países de América Latina” Señala que: “Los países de América Latina, si
bien han intentado aplicar una política ortodoxa, sin embargo numerosas
razones han impedido su aplicación en forma efectiva y eficiente. Se puede
considerar que han enfrentado, entre otros, a los siguientes obstáculos: 1)
alto nivel de evasión (magnitud de la economía informal, bajo nivel de
conciencia fiscal, el nivel de las maniobras fraudulentas, etc.), 2) limitada
capacidad de control por parte de las administraciones tributarias, y 3) el
elevado gasto fiscal (la aplicación de múltiples mecanismos de exenciones o
regímenes fiscales preferenciales a sectores económicos con significativa
capacidad contributiva)”
2.1.3 Nacional
MONTES CARDENAS, Jesús Jaime y SOTO LLANCO, Jersy Armando en
su tesis de grado con el título de EL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL Y
SU IMPLICANCIA EN LA CONCIENCIA TRIBUTARIA DE LAS MICROS Y
PEQUEÑAS EMPRESAS DE LA PROVINCIA DE HUANCAYO,
planteándose el objetivo de Conocer como el sistema tributario nacional
incide negativamente en la conciencia tributaria de las micros y pequeñas
empresas de la provincia de Huancayo, llegando a la conclusión siguiente: El
38
Sistema tributario peruano incide negativamente en la conciencia tributaria
de las micro y pequeñas empresas de la Provincia de Huancayo. Los
empresarios encuestados consideran que el sistema no está bien
estructurado, ya que perciben que los procesos son en su gran mayoría
contradictorios, injustos y hasta abusivos; por lo que piden que sea más
sencillo y simple.
Zevallos, N (2017). El Régimen Mype tributario y el desarrollo empresarial de
las empresas de transporte de Carga del distrito de Huánuco 2017. (Tesis
para obtener el Título de Contador Público). El objetivo de la investigación es
si el régimen MYPE tributario influye en el desarrollo empresarial de las
empresas transporte de carga. La metodología que se utilizo es de tipo
Descriptivo-correlacional con el fin de analizar las dos variables y la
vinculación correspondiente. Concluyo que, el régimen MYPE tributario
influye a la formalización de las empresas y benefician con los pagos a
cuenta mensual, ya que la tasa de pago es del 1%, que significa un ahorro
para los empresarios al tener menos gastos por pago de impuestos o
sanciones tributarias. Contribuyendo a una mejora en la competitividad
empresarial que apoya al crecimiento de las empresas.
2.1.4 Regional
CAMPOS VILLAVERDE CRISTIAN IVAN Y MORALES CABELLOS MARCIA
JETSABELL (2018) “EFECTOS DEL REGIMEN MYPE TRIBUTARIO EN LA
FORMALIZACIÓN DE LOS CONTRIBUYENTES EN EL DEPARTAMENTO
DE UCAYALI” (tesis para obtener el grado de contador público) concluyeron
que el régimen mype tributario está orientada a las Micro y pequeñas
39
empresas que tienen el objeto de promover la formalización de los
contribuyentes y coadyuvar en el crecimiento minimizando los sobrecostos
tributarios por la simplicidad para cumplir con las obligaciones tributarias en
el departamento de Ucayali.
Así mismo ellos realizaron una encuesta en la que pudieron determinar que
los efectos tributarios del régimen mype tributario ha incorporado a los
contribuyentes del Régimen Único Simplificado quienes han migrado por ello
el 69.05% de los encuestados están “de acuerdo” con el acogimiento de las
micro y pequeñas empresas al régimen mype tributario, el 4.17% de los
encuestados respondieron estar “en muy desacuerdo” y el 7.74% de los
encuestados no pudieron responder nada al respecto.
2.15 Informalidad
Es importante desarrollar el concepto de informalidad, debido a que la
reducción de esta es uno de los objetivos y pilares sobre el cual se soporta
el Régimen MYPE Tributario, tal como se indica en le exposición de motivos
de la Ley del Régimen MYPE Tributario (D. Leg. No 1269, 2016). Es
importante tener clara la definición para que sobre esa base establecer lo
pertinente de la aplicación de la misma o de lo contrario buscar cual fue la
intención del legislador al momento de utilizar el término. En primer lugar,
debemos referirnos al concepto del término informalidad, al respecto De
Soto (1989) establece que el sector informal es la colección de empresas,
trabajadores y actividades que operan fuera de los marcos legales y
regulatorios. Por lo tanto, tal como indica Loayza (2007), pertenecer al sector
informal implica eludir la carga impositiva y 18 reglamentaria, pero, al mismo
40
tiempo carecer de la protección y los servicios que el estado puede brindar
tanto a sus ciudadanos como a las empresas.
Aunque la definición de informalidad puede ser simple y precisa, su medición
no lo es, al respecto Loayza (2007) refiere que esta se identifica con el
trabajo fuera del marco legal y regulatorio, el autor afirma que la informalidad
se describe mejor como una variable latente, no observada, es decir que
existe, pero no es posible de observar de forma concreta. Así las cosas,
abunda en el concepto e indica que la variable informalidad no permite una
medición precisa y completa, únicamente se puede realizar una
aproximación a través de indicadores que reflejen sus diversos aspectos.
2.16 Elusión
El concepto a desarrollar actualmente ha sido ampliamente tratado, siendo
así la normatividad local ya ha desarrollado tratamientos anti elusivos, tanto
en el Código Tributario como en la Ley del Impuesto a la Renta, sin
embargo, no es el objetivo de esta investigación el desarrollar ampliamente
el concepto, sino por el contrario centrar el desarrollo del mismo en aspectos
conceptuales básicos y precisos que permitan tener una noción clara del
mismo, tal como se hizo con el tema de economía de opción. Señala García
Novoa (2005) que: “la elusión tributaria y el fraude a la ley son mecanismos
a través de los cuales los contribuyentes buscan obtener, mediante la
utilización de figuras jurídicas inapropiadas para la consecución de los fines
que se proponen, beneficios tributarios indebidos” Por otro lado, Sevillano
41
(2014) indica que la elusión tributaria es aquella conducta del contribuyente,
que tiene como destino la creación de negocios jurídicos con apariencia de
lícitos, buscando evitar la obligación tributaria con violación indirecta de la
ley, evitando caer dentro de las operaciones gravadas por ella, lo que implica
que en el caso de la elusión siempre nos encontraremos con la existencia de
una norma puente y una norma vulnerada. Ya en el campo de la legislación
local el Texto Único Ordenado del Código Tributario, a través de la norma
XVI se prescribe la norma de “Calificación, elusión de normas tributarias y
simulación”. De esta norma se desprenden los supuestos en que se debe
concurrir para que se configure la elusión tributaria: (D. S. N°133-2013-EF,
2013) a) Que de forma individual o conjunta se desarrollen actos artificiosos
con la finalidad de llegar al resultado obtenido; y b) Que el uso de dichos
actos se obtengan resultados jurídicos o económicos distintos del ahorro o
ventaja tributaria, que finalmente sean similares a los que se hubieran
obtenido con los actos ajustados a ley. Ahora bien, es sabido que han
surgido una serie de cuestionamientos en torno a la norma reseñada en el
párrafo anterior, cuestionando que no existe pues ninguna norma jurídica
que establezca cuándo se está frente a un acto artificioso o impropio, lo cual
permite la 21 discrecionalidad por parte de la Administración Tributaria al
momento de aplicar la norma, sin embargo, este tema nos es materia de la
presente investigación, por lo que nos ceñiremos a utilizar las
conceptualizaciones que se desprenden del cuerpo legal reseñado. 1.2.5.
Evasión tributaria Según Nakashima (2015), la evasión tributaria se define
como la reducción del monto de tributo obtenido en un país por aquellos que
42
estando obligados pagar no lo hacen, obteniendo de esta forma, beneficios
mediante acciones fraudulentos, también la define como el incumplimiento
total o parcial de la obligación tributaria por parte de los contribuyentes, ya
sea en la declaración, pago o no declaración, usualmente mediante
maniobras engañosas. De otro lado, Espinoza (2004) indica que se entiende
que existe evasión fiscal cuando una persona infringe la ley y deja de pagar
el total o una parte del impuesto al que está obligado. En esa línea de
pensamiento Sandoval (2003) indica que la evasión fiscal es cualquier hecho
que genera la omisión al pago o declaración por parte del sujeto pasivo del
impuesto. Asimismo, Aguilar (2010) expresa que la evasión tributaria es
cualquier acción u omisión tiende a suprimir, reducir o demorar el
cumplimiento de una obligación tributaria del contribuyente del impuesto. A
estas definiciones, Sevillano (2014) añade que evasión fiscal se define como
“cualquier acto que configure evasión tributaria, siendo un ataque frontal
contra las reglas de ordenamiento jurídico, sancionable no solo por la falta
de pagos de tributos, sino por adquirir la naturaleza de auténticas conductas
delictivas.” Asimismo, Aguilar (2010) establece que “las características de la
evasión tributaria son: a) La acción principal de la evasión es el logro del
contribuyente de evitar el pago de la prestación tributaria o bien cuando hay
una disminución del monto debido. b) La evasión podrá producirse solo si es
realizada la acción u omisión de aquellos que están jurídicamente obligados
al pago de los tributos a la Administración Tributaria. c) No se producirá la
evasión tributaria cuando quienes no estén obligados por ley o reciban
indirectamente el peso económico de un tributo y no paguen al fisco
43
(Entidades y organismos estatales, universidades y centros educativos. 22 d)
La evasión fiscal es violatoria de disposiciones legales, es decir antijurídicas.
La pugna de la conducta con la norma tributaria convierte a esa conducta en
ilícita.” En resumen, podemos indicar que el término evasión tributaria está
asociado a toda conducta que tiene por objetivo la eliminación o disminución
del monto de la obligación tributaria por parte de quienes están jurídicamente
obligados a abonarla, en el marco de conductas fraudulentas y violatorias de
disposiciones legales que correspondan. Con lo desarrollado en este acápite
de política tributaria en el Perú, hemos establecido un marco conceptual
doctrinario que ha de servir como base para el análisis posterior en el trabajo
de investigación, sin desmedro de que algunos de estos conceptos, de
acuerdo con el requerimiento del análisis, requieran mayor abundamiento en
algún tema en específico.
44
MATRIZ DE CONSISTENCIA
PROBLEMA DE OBJETIVO OBJETIVOS TÉCNICAS
TÍTULO VARIABLES METODOLOGÍA
INVESTIGACIÓN GENERAL ESPECÍFICOS INSTRUMENTALES
Factores del ¿Cuáles son los Determinar y 1. Describir los Variable Técnica Tipo de Investigación
régimen factores del describir los factores del Independiente Entrevista y revisión Cuantitativo
mype régimen mype factores régimen régimen mype Bibliográfica.
tributario en tributario en las mype tributario de tributario REGIMEN
las empresas del las empresas del empresas del MYPE Nivel de
empresas Perú y de la Perú y de la Perú, 2019 TRIBUTARIO Investigación
del Perú empresa “D´ OXA empresa "D´ OXA Descriptivo-no
caso: PERU SRL PERU SRL experimental.
D´ OXA PUCALLPA 2019? PUCALLPA, 2019. 2. Describir los Instrumento
PERU SRL, factores del Cuestionario y guía de Población
Pucallpa régimen mype revisión documentaria. Todas las empresas
2019 tributario de la del Perú.
empresa "D´OXA
PERU SRL".
PUCALLPA, 2019. Muestra
3. Hacer un análisis Se tomará como
comparativo de las muestra a la empresa
características del D´ OXA PERU SRL
financiamiento de
las micro y
pequeñas
empresas del Perú
y en la empresa D´
OXA PERU SRL
PUCALLPA
Método de Análisis
38
de Investigación
4. Que la empresa D´ Se hará uso del
OXA PERU SRL análisis descriptivo;
debe incorporar para la tabulación de
una contabilidad los datos se utilizará
en la empresa, y como soporte el
debe capacitar al programa Excel
personal en el científico.
sistema de
facturación,
Fuente: Elaborado por la autora.
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